农垦企业增值税缴纳问题分析

一、农垦企业增值税核算中存在问题的分析 (一)农产品生产企业(农垦企业中从事农业生产的单位)增值税进项税额全部计入成本,增加了企业与职工的负担 依据<中华人民共和国增值税暂行条例>第十五条:国有农口企业农业生产单位和个人销售自产的初级农产品免征增值税.第十条:免税企业不得抵扣增值税进项税额.这导致农垦企业和职工购进农业生产资料中所包含的增值税进项税额直接进入成本费用,由企业或职工个人承担.农垦企业和职工本身是生产者,由生产者承担增值税进项税额的做法有失税收公平原则.     

农产品收购凭证税收管理存在的问题及建议--兼论农产品收购凭证纳入金税工程的可行性

农产品收购增值税进项税额抵扣管理,是1994年税制改革以来增值税管理中的一个难点问题。如何管好农产品收购凭证,把好农产品收购增值税进项税额抵扣关,已成为国税机关当前亟待解决的问题。笔者对我县国税局管辖的所有农产品收购增值税一般纳税人2002年度的税收管理情况进行了调     

改进农产品收购发票管理的几点建议

现行税收政策规定,增值税一般纳税人购进免税农产品,可开具农产品收购发票并按注明价款的13%扣除率计算抵扣进项税额,这对农产品加工企业公平税负、促进农产品流通起到了积极作用。但是,在农产品流通过程中。农产品收购发票是由农产品收购企业自行开具,并据此计算抵扣进项税额,这种做法看似简     

买卖农产品进销项税差导致国家税款流失

按照现行税法规定．增值税一般纳税人购进农产品时，以自己开具的《农产品收购凭证》上的收购金额依13％的扣除率计算抵扣进项税额；销售农产品时．以实际销售价格换算为不舍税销售价格乘以13％的适用税率计算销项税额。这种购进时以含税金额计提进项税额，销售时以不舍税金额计提销项税额的不对等的计税方法所形成的进销税额差，     

改进农产品收购发票管理的几点建议

现行税收政策规定,增值税一般纳税人购进免税农产品.可开具农产品收购发票.并按注明价款的13%扣除计算抵扣进项税额,这对农产品加工企业公平税负.促进农产品流通起到了积极作用。在农产品流通过程中,农产品收购发票是由农产品收购企业自行     

农产品加工出口货物税收政策的构想

一、农产品加工出口货物税收管理现状 农产品加工出口货物在收购环节进项税额抵扣．除应该取得发票的以外．收购免税农产品由收购者自行开具农产品收购发票。并计算、申报、抵扣增值税进项税额。出口退（免）税管理与一般出口货物相同。     

农产品增值税进项税额核定扣除的政策效应评价

一、综述农产品加工业是与"三农"关联度较高的产业,也是农产品消耗大、进项增值税额扣除问题多、征管难度大的行业。我国自1994年推行增值税以后,规定对农产品加工企业收购农产品实行"前免后抵、自开自抵"的进项税额抵扣办法。该办法旨在降低农产品加工业生产成本,但给一些企业虚开收购发票骗取增值税留下可乘之机,"导致采购成本失真的案件时有发生(丁冰,2012)"。为此,财政部、国家税务总局于2012年4月6日联合发布了《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号,以下简称"增值税新规"),决定从2012年7月1日起,对购进农产品为原料生产乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般纳税人企业,进     

关于明确营改增试点若干征管问题的公告

<正>国家税务总局公告2016年第26号为确保全面推开营改增试点顺利实施,现将若干税收征管问题公告如下:一、餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品,可以使用国税机关监制的农产品收购发票,按照现行规定计算抵扣进项税额。有条件的地区,应积极在餐饮行业推行农产品进项税额核定扣除办法,按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)有关规定计算抵扣进项税额。     

农副产品收购凭证抵扣制度亟待改进

增值税纳税管理是链条式管理，为照顾部分增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品无票扣税的问题，国家制定了农副产品采购进项抵扣制度。对营业执照中有收购业务的增值税一般纳税人直接以现金形式、零星小额收购农业生产者个人自产的免税农产品，允许其自行开具由税务机关提供的“收购发票”依13%的扣除率(原为10%)扣除进项税额。同时还规定，增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品，可依13%的抵扣率抵扣进项税额。在实行初期，人们在管理上并不很重视它，然而，就在国家采取种种措施，堵住手工虚假票     

农产品进项税额核定抵扣的会计处理方法研究

根据财政部、国家税务总局发布的《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税[2012]38号)规定,2012年7月1日开始,我国以生产乳及乳制品,酒及酒精、植物油的一般纳税人企业为试点,取消其采购农产品原料在购进环节抵扣进项税额制度,改为销售时按照核定的农产品单耗率或耗用率计算抵扣进项税额。该政策具有"以税促销,以销养税"的重要功能,还可以促进试点企业厉行节约,严格落     

财政部、国家税务总局关于收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题的通知

(2011年3月2日财税[2011]21号)根据有关方面的反映,现将收购烟叶给烟农的生产投入补贴增值税进项税额抵扣问题明确如下:烟叶收购单位收购烟叶时按照国家有关规定以现金形式直接补贴烟农的生产投入补贴(以下简称价外补贴),属于农产品买价,为《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)第十七条中"价款"     

财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知

（2012年4月6日财税[2012]38号）为调整和完善农产品增值税抵扣机制,经国务院批准,决定在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点。现将有关事项通知如下：一、自2012年7月1日起,以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人,纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围,其购进农产品无论是否用于生产上述产品,增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（附件1）的规定抵扣。     

农产品增值税进项税额核定扣除政策分析

为调整和完善农产品增值税抵扣机制,经国务院批准,决定自2012年7月1日起,在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点。也就是说,对试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额,购进农产品增值税进项税额实行核定扣除办法。     

正确把握收购烟叶支付的价外补贴抵扣政策

近日,财政部、国家税务总局联合下发《关于收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题的通知》(财税〔2011〕21号),重新明确了烟叶收购单位支付给烟农的生产投入补贴增值税进项税额抵扣问题。即烟叶收购单位收购烟叶时按照国家有关规定以现金形式直接补贴烟农的生     

财政部、国家税务总局关于购进烟叶的增值税抵扣政策的通知（2006年10月8日 财税[2006]140号）

经国务院批准，现对购进烟叶的增值税抵扣政策明确如下： 对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。即购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按照《中华人民共和国烟叶税暂行条例》及《财政部国家税务总局印发〈关于烟叶税若干具体问题的规定〉的通知》（财税[2006]64号）规定的烟叶收购金额和烟叶税及法定扣除率计算。     

隐匿虚开 逆查真相曝光——对某医化实业有限公司增值税的纳税评估

基本情况湖北省郧西县某医化实业有限公司,注册资本1500万元,以黄姜为主要原材料生产皂素产品,增值税一般纳税人,使用《农产品收购发票》收购黄姜,以13%的扣除率计算抵扣进项税额,销售产品适用税率17%。     

关于暂停部分玉米深加工企业购进玉米增值税抵扣政策的通知

<正>财税[2011]34号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:为控制玉米深加工过快发展经国务院批准,暂停玉米深加工企业收购玉米增值税抵扣政策。现将有关事项通知如下:自2011年4月20日起至6月30日,纳税人向农业生产者购进玉米深加工生产除饲料产品之外的货物,不得开具农产品收购发票并计提进项税额。     

废旧物资行业：税收问题把脉

为保护环境，促进废旧物资再利用，国家税务总局从1995年1月1日起，对废旧物资回收企业，实行按入库增值税税额70％返还的优惠政策。自2001年5月1日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，生产企业增值税一般纳税人从废旧物资回收经营单位购进废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的普通发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。该项政策的实行，     

增值税转型：企业的影响与应对

所谓增值税转型,是指增值税由生产型改为消费型,企业购进的固定资产进项税额可以进行抵扣。 2009年1月1日起,企业新购进（包括捐赠和实物投资）的固定资产、用于自制固定资产的购进货物或应税劳务、融资租赁获得固定资产及为固定资产所支付的运输费用的增值税进项税额可予以抵扣。对原试点地区或行业,企业新购入的设备所含进项税额,先抵减欠缴增值税,再在企业本年新增增值税的额度内抵扣．未抵扣完的进项说余额结转下期继续抵扣。此次增值税改革取消了地区和行业限制,适用对象为所有增值税一般纳税人。     

关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知

<正>财税[2016]86号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:为保证营业税改征增值税试点的平稳运行,现将收费公路通行费增值税抵扣有关问题通知如下:一、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%