浅谈主营业务收入的审计技巧

审计的方法多种多样,针对不同的企业所采用的方法也不尽相同,并不是所有的程序都适用,在实际审计的过程中,注册会计师应根据具体情况进行具体分析,执行分析性复核比较判断收入的完整性和准确性,避免多确认收入或少确认收入。     

企业操纵营业收入的常见手法与审计对策

营业收入是企业确定经营成果的第一要素,会计师在对其进行审计时,应将对收入的审计列为关键审计领域并制定相应的审计策略。本文列举了笔者在审计实务中遇到的企业操纵收入的几种常见手法,并提出相应的审计对策,以求教于同行。 提前确认收入《企业会计制度》规定,当收入确认的四个条件同时满足时,企业应该确认收入,提前或推后确认收入都是不恰当的。但在实务中存在某些企业提前确认收入的情况,常见情形包括:一是以开具发票作为收入实现的标志,而不管销售过程是否完成,商品所有权上风险和报酬是否转移。实际上,开具…     

新收入准则对建筑业财务核算及外部审计的影响分析

建造合同收入确认几乎是所有建筑业上市公司披露的关键审计事项之一,而新收入准则将现行的收入和建造合同两项准则纳入统一的收入确认模型,这无疑给建筑企业财务核算带来巨大的影响,对事务所承接的建筑类企业审计提出了新的要求和挑战。本文首先阐述新收入准则下建筑企业的会计核算变化,再结合《企业会计准则第14号—收入》和建筑业特点提出注册会计师对建筑企业收入确认审计的重点,以期给相关人员提供一定的参考,为审计风险控制提供新思路。     

论网络游戏公司收入确认问题

随着互联网行业的快速发展,网络游戏产业不断发展壮大,网络游戏公司由于其特殊性,收入确认过程存在较多差异,这给审计工作开展增加了难度,使审计风险更加多元复杂。在此背景下,分析了网络游戏公司创造收入的来源和特点,并对吉比特公司进行案例分析,发现该公司在收入确认的模型选择、联合运营中的收入确认、收入成本配比和玩家生命周期预测等方面存在问题,通过分析发现问题的主要原因在于收入确认、数据确认和系统存在缺陷。此外,针对吉比特公司存在的问题提出了解决方案,为注册会计师审计其他网络游戏公司提供了借鉴,在一定程度上降低了审计风险,提高了审计质量和效率。     

新收入准则对外部审计的影响及应对

为提高外部审计行为的规范性,让外部审计执业人员能较好地理解及掌握新收入准则,以应对准则变动后的审计工作,研究新收入准则对外部审计的影响及应对措施。由于新收入准则在收入确认的判断标准及具体确认、计量方法的一系列变革,使审计工作程序复杂化,加大企业会计错报风险及控制风险,并影响审计质量,针对这一问题,从业务承接、风险识别及评估、执行审计程序工作方面提出了针对性解决措施,也提出了提高注册会计师执业能力、加强审计质控等会计师事务所层面的应对策略,以完善审计工作及保证审计质量。     

新零售公司收入审计风险及应对案例解析

2020年财政部修订发布《企业会计准则第14号——收入》(以下简称"新收入准则"),对收入确认以"控制权转移"替代"风险报酬转移",即新零售企业要在客户取得相关商品(或服务)控制权时确认收入。这一变化直接影响到审计师对于新零售企业收入审计风险的识别和判断,加之商品种类繁杂、销售渠道多样化等特点,导致审计师面临的收入审计风险进一步提高。因此,探究新零售模式下企业收入审计风险具有重要意义。本文通过案例分析,重点研究LP新零售公司存在的收入审计风险点,并对如何应对新零售收入审计风险提出相关建议。     

关键审计事项、股权性质与权益资本成本 ——来自资产减值和收入确认事项的证据

本文以2016-2020年披露关键审计事项的A股上市公司为样本,实证检验了当披露的关键审计事项类型为资产减值类和收入确认类时,其对权益资本成本产生的影响,以及股权性质在上述两者之间的作用.研究表明,披露资产减值关键审计事项和收入确认关键审计事项与权益资本成本之间存在正相关关系;相比非国企,披露两类关键审计事项对国企权益...     

建筑施工企业审计问题探讨

在对建筑施工企业改制和年报审计中,我们发现存在一些带有行业特点的会计审计问题,它不仅降低了会计信息的可靠性,如解决不当还易引发其他社会问题。本文拟就此做些探讨。 工程收入确认的审计根据建造合同会计准则的规定,如果建造合同的结果能够可靠地估计,企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和成本。实际工作中通常由被审计单位的工程预算员编制工程预算书,按照工程进度确认收入并结转成本。1. 主要问题。(1)资产负债表日确认的工程完工程度可靠性较低,管理当局藉此操纵收益。如根据管理当局的不同意图,有…     

有关工程成本完整性的审计实践与思考

完工百分比法是建筑施工企业普遍采用的收入结算方式,但企业可以通过调节成本控制完工进度,从而对工程成本发生额的确认成为审计成败的主要风险之一。笔者结合多年审计实践,采用通过对成本核算的基础工作检查,并采取将分包成本确认与工作量签证、付款进度、工程整个项目完工进度等相结合的方法合理确认工程成本。     

财务视角下电商企业审计风险研究

随着网络的普及和技术的变更,电子商务行业迎来了高速发展,与传统行业相比,其具有发展速度快、收入模式多样化、股权结构复杂以及电子信息化程度高等特点.这使得电商企业的审计内容和审计方法也有一定的改变,同时电商企业的审计活动也面临收入确认风险、融资复杂性风险和持续经营风险等审计风险.本文基于对电商企业的分析和对电商企业审计风险的审视,尝试提出相应的防范和应对措施.     

收入操纵、舞弊审计准则与审计报告谨慎性

我国注册会计师审计准则自2006年度起明确引导注册会计师高度关注收入确认中的舞弊风险(第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑)。研究发现:在相关准则生效前后,操控性收入均伴随着更高的财务舞弊概率,且准则生效前后这种关联性并无显著差异;而非标准审计报告与操控性收入的相关性在舞弊审计准则生效后显著提高。进一步测试显示谨慎度的提升主要针对调增性(而非调减性)的操控性收入,且传统的盈余管理指标(包括操控性应计额和非经常性损益)并不能解释审计师针对操控性收入的谨慎度提升。总体而言,本文证据表明,在舞弊审计准则中强调收入确认的特别风险有助于提高审计师的执业谨慎度。     

收入操纵的九大陷阱及其防范对策(上)

相关研究表明,收入操纵是上市公司最常用的报表粉饰手法,也是造成审计失败的常见原因。黄世忠教授以案例剖析的方式,揭示出收入操纵的九大陷阱,并从改革收入确认准则概念基础、关注预警信号、扩大审计范围和完善审计聘任机制等角度,提出抑制收入操纵、防范审计失败的若干政策建议。我刊将分三期刊发此文,供广大读者参考。     

通讯企业财税风险及审计方法刍议

财税风险的合理避让和及时化解,是通信企业财务管理及审计关注的重点。本文对通信企业收入确认、成本费用控制、固定资产管理和纳税四种常见风险的主要表现进行了阐述,对揭示其风险的审计方法进行了梳理。     

收入确认欺诈检测与上市公司审计失败：审计程序的改进

<正>近年来,一些知名上市公司的审计失败事件引发了广泛的关注,这些审计失败不仅对公司自身造成了财务损失,还对整个金融市场产生了不良影响,破坏了公众的信心。审计失败通常是由多种因素导致的,其中包括财务报表欺诈、内部控制不力、管理层不诚实、审计程序不足等。其中,财务报表欺诈,尤其是涉及收入确认的欺诈,在审计失败中占有重要地位。收入确认是财务报表中的一个关键要素,也是最容易受到操纵和滥用的财务信息之一。     

收入操纵的九大陷阱及其防范对策(下)

正如前面所介绍的,收入操纵是上市公司最经常采用的舞弊或粉饰手法,那么,如何有效地加以抑制,防范由此产生的审计失败,便成为摆在会计界面前的急迫问题。笔者认为,只有从以下四个方面入手,才能从根本上抑制上市公司的收入操纵行为,防范审计失败,切实维护广大投资者的正当权益。改革收入确认准则的概念基础夯实收益确定根基会计准则的制定离不开会计理论和概念基础的指导,收入确认准则也不例外。与美国财务会计准则委员会(FASB)制定的其他会计准则一样,收入确认准则的制定也是以概念框架为基础的。然而,美国迄今颁布的7个概念框架公告,其逻…     

中注协约谈会计师事务所 提示房地产行业上市公司年报审计风险

近日,中注协书面约谈立信中联会计师事务所(特殊普通合伙),提示房地产行业上市公司年报审计风险。中注协相关负责人指出,近年来,我国经济下行压力加大,房地产市场调控不断推进,不少房地产企业经营困难,面临较大资金压力,审计风险较高。中注协提示注册会计师重点关注以下方面:一是关注收入确认与计量。注册会计师应关注收入确认政策的恰当性和一贯性,检查销售有关房款支付、房屋交付等关键条款和产权交易中心备案登记情况。     

浅谈证券市场IPO效应及审计必要性

本文先从外部与内部两方面,对证券市场中存在IPO效应的原因进行分析,进而在收入确认风险以及避免舞弊等相关基础上,对审计的必要性进行了详细阐述。     

施工企业审计工作底稿注意事项

1、根据不同的审计类型来编制工作底稿。施工企业审计一般包括经济效益审计、经济责任审计、专项审计、内部控制审计、项目兑现审计等审计类型。对于前两者一般都是采用财务收支审计工作底稿,主要是涉及对收入及成本的审核确认,明晰经济效益,一般都是以表格的形式来进行审计工作底稿编制。而对于专项审计及内部控制审计,一般侧重于通过审计过程记录,以形成分析及评价性的结论,没有固定的工作底稿模式,需要设计用于     

勘察设计企业收入确认分析

目前,勘察设计企业收入确认的环境比较复杂,所以勘察设计企业收入确认存在一定的问题,影响了勘察设计企业的收益.本文对勘察设计企业收入确认进行了分析,阐述了勘察设计企业收入确认中存在的问题及导致问题存在的原因,提出了勘察设计企业收入确认的方法,对会计准则下勘察设计企业的收入确认进行了说明,最后总结了勘察设计企业收入确认的重点及难点,旨在让勘察设计企业收入确认在符合会计准则的基础上保证企业的利益.     

探讨适合长周期设备制造的会计核算方法

一、概述
　　会计核算对象是要计算产品成本而确定的生产费用归集和分配的范围,是被记载成本的客体,是生产费用的归集对象和生产投入的承担者,还要客观地反映企业作业产品的价值,即产品收入。由于会计核算是分期确认,需要在不同的期间根据会计核算原则要求确认对应的成本、收入,使产品作业进度与产品作业价值相匹配。由于产品的不同特性,企业选择合适的会计核算方法能真实客观反映企业的经营情况显得非常重要。企业选择的会计核算方法不仅要反映企业产品实际生产特点和符合会计准则要求,还要体现收入与成本的确认符合会计核算原则。对于标准化的产品或周期较短的产品制造可采用《企业会计准则第14号—收入》要求确认收入,成本可选择分步法、分批法等核算方法确认。对于特种设备制造产品而言,其生产周期较长、产品按进度节点和部件交付等特点（以下简称为“长周期设备”）很难符合传统意义上完整确认会计收入、成本的原则与方法。《企业会计准则第15号—建造合同》对长周期设备类产品会计核算有了指导方向,可选择完工进度法下的实际成本法、工作量法、专家测量法核算。不过,该准则主要是在施工企业的基础形成,侧重于施工企业,而制造企业与施工企业的会计收入与成本确认原则有较大差异。尽管如此,在上述三种方法中,审计中介机构较乐意认同在设备制造中采用实际成本法,而在实际工作中实际成本法所核算的收入与产品实际生产中存在相互脱节的情况,很难客观如实地反映企业产品实际生产。而工作量法是可以避免实际成本法的不足,一种较好地适合长周期设备制造企业产品的会计核算方法。