CPA审计实务中的函证及其替代审计程序

在我国,函证的回函率非常低,或即使回函,函证结果往往无效,而且回函时间长,这就使得注册会计师无法通过函证及时获取所需的审计证据。根据审计准则规定,在此情形下,注册会计师就应该实施对有关往来账项的替代审计程序,以获取充分、适当的审计证据。由此可见,函证及其替代审计程序都是实质性测试中常见的具体审计程序。     

基于认定角度对函证程序的分析

函证是注册会计师获取审计证据的审计程序之一,而且是非常重要的审计程序。函证的目的是获取影响财务报表或相关披露认定项目的信息。注册会计师应当对一些资产类、负债类和所有者权益类科目实施函证程序,因为这些项目都属于被审计单位管理层的相关认定,注册会计师能否发表恰当的审计意见,出具相应的审计报告,关键就在于能否获取、评价审计证据充分性和适当性。本文拟从审计中认定的角度分析函证程序可以帮助注册会计师获取对管理层哪些认定的相关证据。     

新审计准则下函证的监管思考

函证是重要的审计程序之一,也是可靠性较高的审计证据。是否严格按审计准则设计和实施函证程序,以获取相关、可靠的审计证据,直接影响审计总体安排和进一步审计程序,进而影响审计结论,甚至决定审计成败。本文拟通过对新审计准则下函证的主要特点和对审计监管的影响进行分析,进而提出相应的监管对策。     

司法会计鉴定中函证程序的创新思考

函证程序是司法会计鉴定中重要的鉴定程序,但由于司法会计标准的缺失,实践中大多数函证程序继续沿用报表审计的操作模式,影响了鉴定结论的真实性,客观上需要对函证进行流程再造.笔者主张结合鉴定的诉讼活动属性,适用各部门诉讼法.以司法调查名义控制函证的发出与收回,提高函证的程序价值.     

司法会计鉴定中函证程序的创新思考

函证程序是司法会计鉴定中重要的鉴定程序,但由于司法会计标准的缺失,实践中大多数函证程序继续沿用报表审计的操作模式,影响了鉴定结论的真实性,客观上需要对函证进行流程再造。笔者主张结合鉴定的诉讼活动属性,适用各部门诉讼法,以司法调查名义控制函证的发出与收回,提高函证的程序价值。     

函证在司法会计鉴定中的应用策略研究

函证程序是财务报告审计中重要的审计程序,是获取充分、适当审计必不可少的审计程序。司法会计鉴定作为一项特殊的审计业务,自然函证程序必不可少,也占据鉴定程序的主要地位。在实际司法鉴定的业务中,函证程序的运用与财务报告审计业务中存在区别和联系。文章试论述函证在司法会计鉴定中的应用存在的问题,并提出建议策略,有助于降低司法会计鉴定业务的风险并顺利进行出具更加公正客观的鉴证报告。     

严格控制函证程序

函证是注册会计师为了印证影响会计报表认定的账户余额或其他信息,以被审计单位的名义向第三方发出的询证函,以获取和评价审计证据的过程,由于函证取得的审计证据属于外部证据其证明力较强,所以,注册会计师发表审计意见比较依赖于函证取得的证据,因此,必须严格控制函证程序,以保证函证取得的证据的可靠性和支持力。案例:巨人零售公司是一家上市的美国大型零售折扣商店,在1972年,巨人零售公司为了掩盖其第一次重大经营损失的真相,他们将250万美元的损失篡改为150执行有效的函证程序万美元的收益。其中102.6万美元是通过减少应付账款来实现的,…     

美国公认审计标准——审计证据与公布的审计程序

我们不可能列出在一个审计项目中必须实施的所有审计程序的清单。审计过于复杂,以致不能企望作出这样简单的解答。然而,一些《审计标准说明书》涉及到审计证据的收集。这些内容将在本篇中予以讨论。 有关应收帐款的审计证据 函证应收帐款是一项强制性的公认审计程序。在决定函证的时间安排、性质和范围时,必须运用职业判断。应收帐款可以在资产负债表日函证或在期中函证(程序的时间安排)。客户内部控制结构的适当性是决定实际函证日的一个重要因素。一般来说,如果内部控制结构薄弱,应收帐款的函证就应放在资产负债表日进行。     

函证折射出玉树藏区行政成本特殊性的思考

文章通过了解青海玉树藏区银行函证审计程序的现状,解读函证背后突出的行政成本问题,得出作为监管程序之一的银行函证成为做表面文章的工具的结论;通过调查分析,发现银行函证审计程序缺失背后是函证环境的缺失,潜在的审计风险、行政风险是显而易见的,揭示出藏区基层政府行政的特殊性,折射出行政矛盾以及行政成本的困境。     

实施函证应注意的几个问题

函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。由于注册会计师采用函证法获取的审计证据来源于外界,其可靠性是较强的,所以注册会计师一般都十分相信函证的结果。然而,如果在函证过程中方法运用不当或程序不规范,或被审计单位与函证的对象协同舞弊,     

函证失败的原因及对策研究——基于2012～2021年证监会行政处罚的分析

函证是年报审计中验证往来业务、获取审计证据的重要手段。从近年发生的会计师事务所审计失败案来看,函证程序有问题的情况相当普遍。本文通过分析2012～2021年中国证监会对18家会计师事务所的39份行政处罚决定书,从中总结归纳函证问题的具体表现,从注册会计师及会计师事务所、审计客户、被询证方、外部监管维度剖析函证问题的成因并提出解决对策,以期为函证程序的有效实施、保证及提高函证质量提供指导和帮助。     

浅谈应收账款函证的质量控制

目前,应收账款在我国很多上市公司的资产中占有较大的比重,它的真实性和正确性会直接影响财务报表,因此是审计的重点。而函证是应收账款审计中的重要程序之一,有效的函证,对于证明债务人的存在和被审计单位记录的可靠性有重要作用。在《中国注册会计师独立审计具体准则第27号》中明确规定:“注册会计师应当对应收账款进行函证,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位会计报表不重要或函证很可能是无效的。如果不对应收账款进行函证,注册会计师应当在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能是无效的注册会计师应当实施替代审计程序.获取充分、适当的审计证据。”由此可见,对应收账款进行函证是我们在审计过程中必须进行的一项工作。     

如何做好“函证未回的替代审计程序”

《独立审计具体准则第27号———函证》规定“注册会计师未能收到回函时,应当……实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据”。在中国注册会计师协会开展的对会计师事务所执业质量检查的过程中,我市注协的检查小组发现有不少事务所在函证未回的情况下实施的替代审计程序不到位,过于简单。例如对应收账款所做的替代程序,仅仅简单抄录被审计单位有关应收账款的几笔凭证,抄录会计分录借方科目和贷方科目以及金额。这不足以说明做了替代审计程序,也远远不能作为充分、适当的审计证据。“函证未回的替代审计程序”应当如何做?独立审计准则没作…     

函证在舞弊审计中的应用

函证程序作为实质性测试程序,其所取得的审计证据可靠性较高,是注册会计师获取审计证据的重要审计方法。但在对财务信息做出虚假报告的舞弊审计中,函证方法如果运用不当,会导致注册会计师审计失败的发生。笔者在对2001年至2011年证监会对会计师事务所的行政处罚进行汇总和分     

对应收账款审计中函证问题的思考

函证是应收账款审计中通用的审计程序。本文首先界定了函证的范围和对象,然后根据实际审计工作对函证方式和函证时间做出了选择。在此基础上,提出应对函证进行相应的控制,同时重视使用替代审计程序,以便提高应收账款审计质量。     

做好函证工作 提高应收账款审计质量

函证是在应收账款审计中必须执行的审计程序。本文首先界定了函证的范围和对象，并根据实际审计工作，对函证时间和函证方式作出了选择。在此基础上，提出应对函证进行相应的控制，同时重视使用替代审计程序，以便提高应收账款审计质量。     

影响应收帐款函证效果的因素探析

函证是应收帐款审计中最常见、审计成本最低的取证方法。然而由于种种原因,函证在应收帐款审计中的效果并不很明显,而替代程序的实施使审计程序变的更加复杂,既提高了审计成本,又影响了审计工作的质量。 ——法制不健全,导致应收帐款函证回函率低。 函证无论是肯定式还是否定式其目的都是希望被函证对象对审计人员的审计行为有所反应,在函证金额差距较大时,被函证对象更应积极给予回函。然而在函证方法的实施方面,只有审计准则对审计人员用函证方法的规定,没有关于被函证对象对函证函件     

对应收账款审计中函证问题的思考

函证是应收账款审计中通用的审计程序.本文首先界定了函证的范围和对象,然后根据实际审计工作对函证方式和函证时间做出了选择.在此基础上,提出应对函证进行相应的控制,同时重视使用替代审计程序,以便提高应收账款审计质量.     

函证在审计测试中的应用

函证做为审计测试的程序早在1939年5月美国的注册会计师协会所属的审计程序特别委员会就在颁部的<审计程序的扩大>中,把应收帐款函证和存货的监盘等程序加入了审计准则.时至今日,函证和监盘等已是审计测试中必不可少的审计程序之一.     

试论审计证据的整理与分析

收集、整理、分析审计证据，并据以形成审计意见的过程，是十分重要的审计程序。审计证据的整理与分析，直接影响审计意见表述的准确性和审计工作质量。一、审计证据整理与分析的意义１．可以使原始的审计证据变成有序、系统、彼此相联的审计证据。通过检查、观察、监盘、查询与函证、计算等方法所获取的大部分审计证据，审计人员对其进行分析评价之前，都还是一种原始状态的证据。这些证据往往是初始的、零乱的、无序的和彼此孤立的，且证据的形式也复杂多样。因此，审计人员只有依照一定的程序、目的和方法进行科学的加工整理，才能使其变…