关于涉税玩忽职守罪案件的几点思考——兼评王某玩忽职守案

依法行政的推进，对行政执法的监督愈加严厉，从而执法人员的执法风险也在不断升温。对于税收执法风险而言，税务工作人员因玩忽职守被追究刑事责任是最大也是最常见的执法风险。由于玩忽职守罪的主观构成要件是过失，尤其对于复杂、技术要求较高的税收执法，对涉税玩忽职守罪的判定有时难度较大。为有助于此类案件合法、公平、公正地处理，涉案当事人受到应有的对待，有必要认真研究这一问题。而有关税务工作人员的证人证言问题，处理涉税玩忽职守罪案件应注意的特殊情形，尤其值得我们关注。     

浅谈我国民事诉讼中的证人制度

证人是了解案件情况并且受人民法院传唤出庭作证的人,证人向法院所作的能够证明案件事实情况的口头或书面的陈述就是证人证言,证人证言是我国民事诉讼中法定的基本证据形式之一.近年来,随着民事审判方式的改革,证人制度在民事诉讼中显得越来越重要,但仍有进一步完善之必要.     

税务执法证据和诉讼证据的特点及相关要求分析

证据是指客观上确实存在的与案件有关的并且能够证明案件的真实情况的事实。在当前税务案件诉讼活动中,由于执法过程中尚未足够重视证据问题,税务机关败诉的案例不少,研究税务执法和诉讼证据的特点及有关问题,对税务机关的行政执法工作质量的提高有重要意义。     

析税务行政执法证据的几个观念

论述了在税务行政执法过程中的税务机关有权处理和司法最终解决、客观事实与法律事实、证明标准与证据规则、查明案件事实和证明案件事实、取得证据和固定证据、证明相对人行为和证明自己行为、证明能力和证明力、税收的直接经济价值与社会法治价值八大观念,并说明这些观念的澄清将有助于行政执法风险的回避。     

税务行政诉讼的问题与对策

税务行政诉讼,是指纳税人、扣缴义务人认为税务机关及其工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益,向人民法院提起诉讼,请求人民法院审理并作出裁判的一种司法活动.税务行政行为与税务行政诉讼有着十分重要的因果关系,不管税务机关的执法行为是否符合行政法律、法规,只要纳税人、扣缴义务人认为税务机关及其工作人员侵犯其合法权益,都可以依法向人民法院提起行政诉讼,由人民法院作出裁判.这是一种由行政行为引起的司法行为.税务机关是否依法办事,纳税人、扣缴义务人的合法权益是否受到侵犯,是由实行二审终审制的人民法院说了算.近年来,随着我国法制不断健全,公民的法律意识和自我保护意识不断增强,虽说各级税务机关的执法活动也日益规范,但税务行政诉讼案件也越来越多.从广西各地税务机关反馈的情况来看,在税务行政诉讼案件中,往往是税务机关败诉的多,胜诉的少.透视当前税务行政诉讼的现状,对税务行政诉讼中存在的问题和对策作深入的探讨,将有利于改进和规范税务行政执法行为,提高税务行政执法水平.     

重大税务案件审理制度的理性思考

重大税务案件审理制度对于规范重大税务案件审理行为．以及间接规范稽查执法行为，均起到了良好地推动和促进作用。这一制度在发挥作用的同时，也暴露出一定的问题，对这些问题的探讨有助于完善这一制度，改进重大税务案件审理工作。     

证人出庭作证制度完善之初探

证人出庭作证对于法院查明案件事实、辨明案件真相具有非常重要的意义,而我国现阶段刑事证人出庭作证制度可以说是举步维艰。鉴于在我国证人的出庭率一直很低,随着新《刑事诉讼法》及新刑诉司法解释在证人出庭作证方面,增加了很多新的规定,如警察出庭作证制度及证人权利体系构建等。在论证了证人出庭作证的法理基础在于有助于对证人证言的审查和对于被告人质证权的保障后,本文对此次修订在证人出庭方面的进步和存在的不完善从实体和程序上提出了笔者的几点思考。     

证人出庭作证制度完善之初探

证人出庭作证对于法院查明案件事实、辨明案件真相具有非常重要的意义,而我国现阶段刑事证人出庭作证制度可以说是举步维艰。鉴于在我国证人的出庭率一直很低,随着新《刑事诉讼法》及新刑诉司法解释在证人出庭作证方面,增加了很多新的规定,如警察出庭作证制度及证人权利体系构建等。在论证了证人出庭作证的法理基础在于有助于对证人证言的审查和对于被告人质证权的保障后,本文对此次修订在证人出庭方面的进步和存在的不完善从实体和程序上提出了笔者的几点思考。     

税务稽查期限新旧规定的衔接与适用

《税务稽查案件办理程序规定》自2021年8月11日起施行，《税务稽查工作规程》由此废止。程序是实现实体法的过程、链接、方式和步骤，新的税务稽查程序规定的诸多重大变化势必影响税务稽查实务。围绕程序中的稽查时限问题，论证新旧规定的衔接与适用，提出新旧法律规范衔接的理论基础及适用原则，讨论稽查期限规则的性质判断及法律适用以及税务案件案情复杂时稽查期限的处理，分析因稽查期限超期而程序违法的法律后果。     

税务稽查案件审理中引入陪审员制度的实践探索与理论思考

陪审员制度是人民法院审判案件的基本制度之一,也是保障公民依法参加审判活动,增加案件审理透明度、接受社会监督的一种形式,对于最终确保司法公正具有不可替代的作用。税务案件审理中引入陪审员制度,对加强税务稽查的社会监督、确保稽查案件公正、公平审理、处理、处罚,具有非常重要的现实意义,但现行陪审员制度仍需进一步完善。     

论我国法务会计专家证人制度的构建

法务会计专家证人制度在英美法系已比较成熟,我国相关案件的处理以及现行司法会计鉴定人制度的完善,都亟须引入这一制度。建立我国法务会计专家证人制度,应当考虑模式设置,还应当综合考虑其具体制度设计,包括资格认证和审查,专家证人的基本职责、权利与义务,作证程序,责任机制,以及如何避免制度本身的缺陷等方面的内容。     

企业所得税纳税调整差异的披露

由于企业会计核算所得税遵循的原则与税务计征所得税遵循的原则不同，因此企业在会计期间按会计核算处理所计算的所得与应税所得之间存在差异（以下简称为差异）。在实际工作中，企业按规定向税务部门提交所得税申报表，详细披露差异信息，以证明其应交所得税的正确性。然而，在年度会计报表披露中一般较为简略。对此差异，会计信息使用（不包含税务部门）是否需要全面了解，企业是否有必要对其进行详细披露，怎样披鼯，笔拟就这些问题谈点看法。     

税务行政诉讼的问题与对策

税务行政诉讼，是指纳税人、扣缴义务人认为税务机关及其工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益，向人民法院提起诉讼，请求人民法院审理并作出裁判的一种司法活动。税务行政行为与税务行政诉讼有着十分重要的因果关系，不管税务机关的执法行为是否符合行政法律、法规，只要纳税人、扣缴义务人认为税务机关及其工作人员侵犯其合法权益，都可以依法向人民法院提起行     

税务稽查证据问题分析

税务稽查证据在实践中经常不被税务机关重视。税务行政处罚案件中的证据存在较多的问题。本文从证据角度分析了《税务稽查底稿》的性质及在税务稽查实践中的误用；分析了税务稽查证据收集方式中存在的问题并提出了建设性的解决方法；还分析了税务行政处罚的证据要求及在实践中存在的差距。对这些问题的分析有助于税务稽查实践。     

强化执法层级监督 建立阳光审理机制

济南市地税局案件审理工作按照“集中审理、集体决策、分层管理”的原则来组织。经过一个阶段的实践，形成了比较严谨的案件审理体系。实行重大税收案件审理制度对税务执法实施程序监督是一次开创性的试验。这种监督不同于程序控制中的审核、审批，而是一种全面介入，由相对超脱的案件审理机构对案件定性、处罚进行监督制约，维护了税法严肃性，减少了处罚的随意性。这种管理模式对重大税源集中监控、大案要案集中稽查等税收管理工作都具有示范作用。实行重大税收案件审理制度为建立税务法庭做了实践上的探索。     

我国刑事诉讼中的证人出庭作证制度

证人证言作为《刑事诉讼法》规定的七种法定证据形式之一，对于查清案件事实起着十分重要的作用，但司法实践中证人出庭作证率极低，从各地统计的数字看普遍不足5％，意味着大多数证据未经合法的质证程序便直接作为定案依据，严重侵蚀了司法的神圣性和公正性。本文介绍了英关国家的相关制度，提出了构建我国刑事证人出庭作证规则的具体程序设计。     

电子报税信息系统

税收工作的改进已引起全社会的关注，电子报税信息系统打破了传统报税的模式一既堵住了税务工作的漏洞，又使报税工作更简便、及时、准确和现代化一同时能使税务工作人员的精力集中到税源昔查和税务稽核上，以加大税管征收力度，确保国家财政收入。     

税务行政执法与相关法律程序中证据的处理

在税务行政执法与相关法律程序中,证据起着举足轻重的作用,各个环节之间的证据存在着互相联系又各有制约的关系。在税务行政执法、税务行政复议、税务行政诉讼应诉和移送司法机关处理的刑事案件各个阶段中证据各有其特点、涉及不同的法律依据,要彼此衔接,重视在各个阶段证据处理中注意的问题。     

存货会计中税金的财务会计处理改革浅探

存货的现行财务会计处理方法是基于财务会计与税务会计合一前提下的做法，还存在诸多问题。在税务会计与财务会计分离的情况下，存货中税金支出在财务会计的处理，是我们将面临的一个新问题。     

债务重组的会计处理与税务处理差异分析

本文具体分析各种债务重组方式下会计处理与税务处理的差异。由于债务重组的会计处理与税务缝理存在较多的差异，并且涉及的金额较高，因此无论是纳税人还是税务机关都必须认真对待。