事业单位内部控制存在的问题与改进措施

2008年5月财政部等五部委发布了《企业内部控制规范——基本规范》,2010年4月又连续发布了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引以及《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。从中不难看出,国家对内部控制制度建立健全的迫切要求和重视程度。     

内部控制审计报告研究

健全有效的内部控制可以合理保证企业经营效率与效果、财务报表的可靠性以及对相关法律法规的遵循。我国先后于2008年、2012年由五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制审计指引》,标志着我国内部控制审计业务的开展,首次披露的内部控制审计报告已经可以在2011年公告中查询得到。本文对2012年度被出具了非标准审计意见的24家上市公司的内部控制审计报告进行原因解析、内控缺陷分析及归类总结,找出风险较为集中的领域,并据此对企业建立健全内部控制、有效防范风险提出建议。     

内部控制有效性文献综述

本文对2008～2011年《审计研究》、《会计研究》中有关内部控制有效性的文献进行归纳,总结我国学者关于内部控制有效性的界定、内部控制有效性影响因素以及内部控制有效性评价方法的研究,同时指出我国内部控制有效性研究存在的不足,并提出建议。     

企业内部控制审计中发现的问题及对策

五部委制定并颁布《企业内部控制基本规范》及配套指引以来,上市公司率先在企业内部控制方面进行了有益的探索,各大企业也为此作了多方面的努力,但由于开展内部控制时间短,企业负责人对内部控制认识程度不同等主客观因素限制,企业内部控制仍存在很多问题。由于企业内部审计机构和社会审计对内部控制审计的目标有所不同,笔者仅就企业内部审计机构在内部控制审计工作中发现的主要问题及应对策略进行初步探讨。     

企业内部控制审计程序和方法初探

《企业内部控制基本规范》及配套指引对内部控制审计的程序、方法作了规定,但他的适用对象是注册会计师。作为企业内部审计人员如何开展内部控制审计没有明确的规定,也无固定的程序和方法。本文就已开展的企业内部控制审计实践结合国家的相关法律法规及部分资料,借鉴注册会计师的内控审计方法和计算机审计的特点,对企业内部审计机构开展内部控制审计的程序和方法进行初步探讨。     

我国上市公司内部控制审计问题研究

内部控制审计是我国上市公司强化内部审计自我管理的重要机制,在保障财务信息准确性以及防止财务信息舞弊行为上具有重要作用。本文在界定内部控制审计概念,阐述内控审计现状的基础上,指出当前上市公司内控审计存在问题及原因,并提出相应的对策建议:优化宣传策略,增强企业认识;强化内控审计功能;完善内部控制审计指引,增强实务操作性等。     

两种基本内部审计服务需求与供给矛盾协调

1999年国际内部审计协会（IIA）把内部审计界定为“一种旨在增加组织价值和改善组织运营的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效率，以帮助实现组织目标”。因此，确认和咨询活动是两种基本内部审计服务，《内部审计职业实务准则》词汇表中将确认项目界定为：客观检查相关证据以向组织提供有关风险管理、内部控制和治理程序等方面的独立评价；     

提升企业内部控制有效性的重要制度安排——关于实施企业内部控制注册会计师审计的有关问题

<正>一、实施企业内控注册会计师审计的重要意义2008年5月和2010年4月,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会先后发布了《企业内部控制基本规范》和20项企业内部控制配套指引,在基本建成我国企业内控规范体系的同时,     

浙江农信的内控升级之道——浙江省农信社以内控评价审计为抓手完善内部控制机制纪实

近年来,浙江省农村信用社联合社（以下简称浙江省联社）积极发挥内部控制评价审计作用,按照《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制评价指引》的要求,建立了一套基于COSO内控框架、适合浙江农信系统的内控评价标准体系。这一标准体系,不仅满足了内控制度与内控文化建设的需要,同时也为董（理）事会、管理层识别风险、加强内控提供了重要参考,     

上市公司内部控制的认同度

内部控制是实现企业目标的手段,建立并维持有效的内部控制制度是管理当局的责任.由于内部控制的重要性,投资者逐渐要求了解公司内部控制的状况,在此情况下,内部控制信息披露应运而生.我国对内部控制信息的披露要求始于2000年,2006年上交所发布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》（以下简称“《指引》”）.《指引》要求一般上市公司披露董事会编制的内部控制自我评估报告和会计师事务所的核实评价意见.同时《指引》对自我评价报告的内容及在注册会计师对公司内部控制有效性表示异议时,董事会、监事会针对涉及事项所作说明的内容做出了要求.《指引》的目的是通过信息披露监管来督促上市公司完善内部控制,它与前期的政策法规注重防范市场风险而没有强调内部控制本身的完善相比有很大的进步.     

农发行内部控制评价体系建设探讨

《萨班斯法案》的颁布引发了全球对内部控制与公司治理的关注。银监会于2007年公布《商业银行内部控制指引》,财政部等五部委于2008年联合发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》),2010     

两种基本内部审计服务需求与供给矛盾协调

1999年国际内部审计协会(IIA)把内部审计界定为"一种旨在增加组织价值和改善组织运营的独立、客观的确认和咨询活动,它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效率,以帮助实现组织目标".因此,确认和咨询活动是两种基本内部审计服务,《内部审计职业实务准则》词汇表中将确认项目界定为:客观检查相关证据以向组织提供有关风险管理、内部控制和治理程序等方面的独立评价;咨询活动指提供建议及相关的客户服务活动,其性质与范围通过与客户协商确定,目的是增加组织价值并提高组织运作效率.     

学习《企业内部控制配套指引》的一点思考

2008年5月22日财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、铼监会依据《公司法》、《证券法》、《会计法》和其他有关法律法规联合制定和发布了《企业内部控制基本规范》；时隔近两年的2010年4月15日，五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》（以下分别简称《基本规范》和《配套指引》）。     

上市公司内部控制信息披露现状及建议

我国上海证券交易所和深圳证券交易所分别于2006年、2007年出台了各自的《内部控制指引》,以规范上市公司内部控制的建立和披露,目前上市公司对于该指引的执行尚处于初级阶段。本文在对比分析我国2006年前后上市公司内部控制信息披露要求的基础上,结合上市公司年报内部控制信息披露状况,分析上市公司内部控制信息披露中存在的问题,并提出相关建议。     

内部控制指引应用探索

企业内部控制配套指引发布之后,如何将指引的内容落实到企业管理中去,成为企业管理者必须面对的问题.本文从财会、审计部门参与内部控制体系建设的角度出发,论述如何在企业人事管理活动中体现人力资源应用指引的控制要求,并分析相关影响因素.     

高校经济责任审计转型创新研究

2019年7月15日,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》),提出"对事业单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部进行经济责任审计。"高校内部审计机构需要将《规定》的内容对标本校内部控制、内部审计制度及组织管理,树立新时代审计观念,创新审计理论与方法,从而提升经济责任审计工作质量。     

内部控制信息披露文献综述

一、研究背景历史学家汤因比说过:"一个国家乃至一个民族,其衰亡是从内部开始的,外部力量不过是其衰亡前的最后一击。"事实证明,此言对于企业同样适用。美国安然,这个资产额高达620亿美元的公司,自1997年以来,虚报盈利共计近6亿美元,于2002在几周内破产,从此,成为公司欺诈与堕落的代名词。在我国,郑百文和中航油的巨额亏损,以及四川长虹的巨额欠款,也都是由于内部控制体系的不完善以及内部控制信息披露的效率低下造成的。2006年《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》先后出台。两部《指引》要求两地上市公司应从2006年开始在年度报告中披露内部控制自我评估报告及注册会计师对自我报告的审核评     

内部控制鉴证业务的新发展

有效的内部控制能防止舞弊行为发生，构成了财务报告公允、准确呈报的重要防线之一。然而，近年来美国频繁发生的公司会计丑闻中，内部控制严重缺失往往成为诱因和症兆之一，这在很大程度上破坏了原有财务报告呈报体系的可靠性。为及时匡正缺失，2002年美国国会通过了《萨班斯法案》，其中第404条款要求上市公司外部审计师就管理层对财务报告相关内部控制的声明提供鉴证。相应的，美国审计准则委员会颁布了《审计准则（征求意见稿）——在财务报告审计过程中对与财务呈报相关的企业内部控制的审计》与《鉴证业务准则公告——对与财务呈报相关的企业内部控制的报告》，为该业务提供指导。 我国财政部、证监会及中注协已相继颁布了内部控制指导文件，开始对注册会计师内部控制鉴证业务加以规范。本文简要介绍《萨班斯法案》404条款的基本内容及对独立审计师鉴证业务的影响，讨论美国内部控制鉴证业务审计准则的新增内容及其可能产生的影响，并结合我国目前内部控制鉴证业务的发展现状提出一些建议。[编者按]     

基于两办新《规定》探讨内部经济责任审计实务中准确责任界定的原则及方法

经济责任审计对象是“人”，是不同于其他审计类型的最大特点，也是难点，它要求审计人员在审深、审透经济活动的基础上，准确界定领导干部在相关经济事项、相应审计发现问题中应承担的责任。当前内部经济责任审计实务中，普遍存在责任界定简化、随意、准确性不高的问题，这也是导致审计成果应用不佳的重要原因之一。本文基于两办新《规定》对经济责任审计相关内容的调整，在借鉴先进理论同时结合内部经济责任审计实践的基础上，探究提升内部经济责任审计核心环节——责任界定准确性的原则及方法。     

构建企业内部控制系统

一、对企业内部控制的再思考就内部控制理论目前的发展来看,COSO报告是内部控制理论发展具有代表意义的成果,然而COSO报告内部控制框架还没有从根本上脱离会计、审计的范畴,还没有完全从企业系统整体的角度来考虑问题。内部控制框架可以看作是对企业内部控制的一种横向解剖,它所提出的五个要素构成了内部控制的横面,或者说是从一个静态的角度来看一种结果。COSO报告及巴塞尔协议都把内部控制定性为“一种过程”,我国《商业银行业内部控制指引》把其定性为“动态过程和机制”,财政部的《企业内部会计控制规范——基本规范(试行)》把内部…