试论内部会计控制体系

在企业，实行自主经营、自负盈亏、自我发展和自我约束，需要加强管理，在管理中需要加强控制。控制是保证各种活动达到预定目标的过程。控制按其控制主体分为内部控制和外部控制、内部控制亦称“内部管理控制”，是单位领导人员和职能部门，通过管理工作使得经济活动，按标准对其调整以达到目标的过程.或者说.内部控制是指单位为了提高经营活动的效率与效益，保证会计信息的质量.保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，贯彻执行有关法律法规和规章制度等而制定和实施的一系列控制方法.措施和程序的总称。内部控制按工作职能不同，分行政控制，人事控制：技术控制、生产控制、质量控制、情报控制和会计控制等。或内部控制按其控制的目的不同，分为内部会计控制（一般称会计控制）和内部管理控制（一般称管理控制）。     

完善中央银行会计内控机制的构想

2006年，人民银行总行出台了《中国人民银行分支机构内部控制指引》（下称“指引”），对内部控制有了更为全面的界定，延伸了内部控制的内涵。内部控制是通过制定和执行一系列具体的制度、程序和方法，对相关风险进行识别、分析和应对的机制和动态过程，包括内部控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制的信息及其沟通、对内部控制的监控五个要素。本文对照指引要求，对央行会计内部控制现状和存在问题进行分析，并提出完善央行会计内部控制机制的构想。     

软控制：内部控制发展的新领域

按照控制手段的不同，内部控制有硬控制和软控制之分。硬控制是建立一系列明确且必须得到遵守的制度来控制高风险领域的业务活动。软控制主要指属于精神层面的事物，包括企业化、高级管理阶层的管理风格、管理哲学和内部控制意识等。硬控制强调“务实”，而软控制强调“务虚”。在传统的内部控制体系中，软控制并没有受到足够的重视，现实中经常出现规模和业务类型相近的两个企业在执行同一套内部控制时，为什么控制效果会出现相当大的差别?也就是说，仅仅依赖风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等“务实”的内部控制要素是否能达到预期的效果?软控制因素是问题的关键。     

内部控制制度在企业发展中作用的探讨

一、内部控制制度的必要性。企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。例如，由无权经营现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表。就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务，会计记录和会计报表的可靠性。     

浅谈内部会计控制的几种主要方法的实现

内部会计控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列方法、措施和程序。因为内部会计控制来源于一般意义的单位内部控制，所以它的目标也是单位管理经济活动、实施内部控制所要达到的目标。另外，内部会计控制也要遵循一定的控制原则，诸如合法性原则、机会导向原则、控制点原则、快速性原则、经济性原则、全面性原则等等，但针对不同的经济业务和不同的控制内容所采用的应是不同的内部控制方法。     

建立和完善国有农场内部控制制度的探讨

建立和完善国有农场内部控制体系，是以内部控制理论为指导，通过充分发挥农场各职能部门的作用，制定符合国有农场特点的内部控制制度，形成科学的决策机制、执行机制和控制机制，进一步完善国营农场内部的控制体系，从而规范农业生产经营全过程，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。同时积极探索农业专项资金管理、工程项目管理、生产过程管理及耕地资源管理有机结合新形式，促进农场内部控制制度的建立和完善。     

论现金、银行存款的内部会计控制

论现金、银行存款的内部会计控制王治中内部控制是徽观经济管理学的重要组成部分，涉及面广而复杂，内部控制一般分为内部会计控制和内部管理控制两大部分。内部会计控制有凭证审核，收付结算，对帐查帐，财务成果，财产资金等等控制；内部管理控制有组织结构，人员素质，...     

企业会计内部控制制度浅谈

企业内部财务控制是指企业财务控制主体对企业财务活动的监督、调控，是企业内部控制的重要组成部分，也是财务管理的重要内容。企业内部财务控制可以分为前馈财务控制、过程财务控制和反馈财务控制。财务控制与会计控制既有联系又有区别。市场经济条件下，企业内部财务控制既要遵循传统财务控制的基本原理，又要研究新的财务控制理论和方法。     

强化事业单位内部会计控制浅析

内部会计控制是单住为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态管理机制。当前，加强和完善内部会计控制显得紧迫而重要。本文就如何解决事业单位内部会计控制方面存在的问题，发挥内部控制的作用进行探讨。     

当前农信社内部控制建设和执行中存在的问题及建议

农村信用社内部控制是指农村信用社为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。几年来，各级农村信用社按照《加强金融机构内部控制的指导原则》和自身业务经营发展的需要，在内部控制建设方面也做了大量的工作，建立了一系列内部控制机制；然而，从当前农村信用社内部控制建设和实际执行效果看，却存在着一些亟待解决的问题。主要是：     

浅谈公路工程项目管理中的质量控制

质量控制是在明确的质量目标和具体的条件下，通过行动方案和资源配置的计划、实施检查和监督，进行质量目标的事前控制、事中控制和事后纠偏控制，实现预期质量目标的过程。     

论内部控制构成要素

(一)内部控制的四要素 要分析内部控制，首先必须明确什么是控制。控制是一个应用非常广泛的概念，有生物控制、工程控制、经济控制等。从不同的学科出发，会给控制以不同的概念。显然，内部控制属于经济控制的一种，我们只能在这个范围内来研究控制和内部控制。笔者认为，所谓控制就是一定的主体为了实现其既定目标，以信息沟通为基础，采取一定的方法，对影响其目标实现的可控因素所做出的一切努力：这一概念包含了控制的四个要素：     

会计业务风险控制的新路径

随着信息技术的不断发展和在商业银行中应用的逐步深入，一方面，商业银行会计业务风险控制手段更加多样，控制水平和控制能力得到不断提高，控制效果更加明显；另一方面，会计业务风险控制呈现出新的特点，控制的难度加大。因此，对信息技术条件下商业银行会计业务风险控制问题进行系统研究显得更加重要。本从基本目标、基本原则、基本要求和基本措施等方面对信息技术条件下商业银行会计业务风险控制问题进行了初步探讨。     

加强内部控制 防范经营风险

加强内部控制防范经营风险袁宾张栩内部控制制度是商业银行为实现有效的经营管理，在银行内部建立一系列具有控制职能的方法和措施，并予以规范化、系统化，从而形成自我调整、自我制约和自我控制的系统。商业银行内部控制制度，是金融监督管理体系的重要组成部分，随着我...     

基于M公司ERP环境下标准作业成本控制与应用

成本控制的好坏关系到企业成本的高低和经济效益的好坏，文章突破传统的成本控制方法，基于M公司构建了ERP环境下的标准作业成本控制模式，将成本的计划、控制、核算、分析和改进有机地结合，对现代企业成本控制具有很好的参考借鉴意义。     

资产负债管理知识讲座——兼论交通银行的资产负债管理

第四章 建立一个自我约束和自我控制的监控体系 综合性银行要达到前述的经营目标和落实风险防范措施，就必须有一套科学管理办法，以增强自我调控和应变能力。 第一节 自我控制制度 交通银行实行自主经营，自求平衡，独立核算，自负盈亏。这就要求各行任信贷业务上进行政策控制、计划控制、利率和汇率控制、比例控制和程序控制，以确保在贯彻国家方针政策和金融宏观控制的前提下，有效地运用资金，并保证资金的安全。     

浅议企业内部控制制度

内部控制制度是指各级管理部门在本单位、本部门内部分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化、制度化，由此所形成的一整套严密的控制机制，也称为内部控制系统。没有内部控制制度，对企业来讲就谈不上有效生产和经营管理。健全有效的内部控制，具有经济性、效率性以及效果性。完善内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。     

内部控制环境对内控体系作用影响研究

《内部控制——整体框架》（COSO）报告中提出的5大要素，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。其中内部控制环境是企业组织的基调，主导和左右着组织内成员的控制理念，决定着内控的结果和成效。     

关于建立财产保险企业非现场风险监测体系的构想

一、构建非现场风险监测体系的意义
　　由于市场规模的不断扩大和业务竞争的日益激烈，现代保险企业，特别是财产保险企业（以下简称“产险企业”）的内部控制，正面临日趋严峻的管控压力。传统的内部控制体系，一般以定时、定点、定量的事后抽样方式进行，这在现代的产险企业经营体系中，已经无法满足内部控制体系高效率运转的需要。
　　鉴于上述现状，现代产险企业的内部控制工作，必须将风险识别和评估的重点前移至预防控制和过程控制。产险企业应当充分利用大数据量的信息平台和数据仓库，构建远程的、非现场的风险监测体系，将静态的、事后的传统控制手段转变为动态的、实时的、全面的监测体系，提高内部控制和风险管理的效率。     

无形资产内部会计控制浅探

传统的内部会计控制只注重对货币资金、固定资产、存货等有形资产的控制，忽视了无形资产的控制。随着经济的发展、经济管理要求的变化，现代企业应以知识形态存在的无形资产控制为中心，从而带动其它要素的控制，实现企业经营目标。现代企业应根据客观经济环境、企业经营的目标、自身的特点建立健全无形资产的内部会计控制政策、程序和措施，保证无形资产的安全和完整，提供相关可靠的无形资产会计信息，防止无形资产流失，加强无形资产的维护和保养，增强市场竞争力。