对增值税纳税义务发生时间确定基础的质疑

现行增值税的纳税义务发生时间确定是以会计上权责发生制原则作为其基准和基础 ,我们认为这违背了税法确立的基本原则。为此 ,本文提出了一种新的确定基础 ,既权责发生制和收付实现制相结合的混合制 (或称联合制 )基础 ,并在此基础上对旧的会计核算进行了改进。     

浅析不同情况下“视同销售”业务处理的差异

一、代销行为下的视同销售，具体可分为委托代销、受托代销，不在同一县（市）的异地分支机构代销 代销行为主要注意纳税义务时间的确定和应税收入的确认。现行税法规定：委托其他纳税人代销货物的为收到代销清单的当天；在收到代销清单前已经收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；     

权责发生制下纳税义务发生时间应重新设定

根据我国税法的规定,流转环节课征税种的纳税义务发生时间为收讫货款或取得索取货款凭据的当天,这与权责发生制(应计基础)下会计收入确认时间是相吻合的。笔者认为,收讫货款或取得索取货款凭据的当天,作为会计收入的确认是可是理解的,因为会计核算建立在应计基础之上。但是,直接将会计收入确认的时间作为纳税义务发生时间,值得进一步商讨。     

增值税会计核算中的常见错弊与防范措施

很多企业进行增值税会计核算时,都经常出现商品产品非销售业务和价外费用不计税或少计税、混合销售收入错计税以及不会应用纳税义务发生时间的法律规定等问题,导致被税务机关依法惩处,给企业造成不应有的经济损失。为此,企业会计必须认真学习并正确应用税法规定,完整地归集征税对象,依法确认纳税义务并严格按照税法规定的纳税义务发生时间准确地核算应纳增值税额。     

企业所得税反避税规定完善之建议

避税是纳税人通过民法的意思自治,使本应纳税的纳税义务没有发生的行为.它的手段是合法的,但它其实不符合税法的实质课税原则,也损害了国家的财政收入.在原来的反避税规定基础上,统一企业所得税法进一步加强对其的控制和防范,并且有接近国外反避税规定的趋势.本文先对避税与反避税作基本的了解,介绍国外及国际上的实践,据此探讨我国的现行规定.最后对统一企业所得税法的规定进行简单论证,并提出笔者的几点完善建议!     

浅谈建造合同收入纳税义务时间的确定

随着营业税新条例、新细则的颁布与实施,如何确定建造合同收入纳税义务时间,对建筑施工企业合理运用会计制度、准则确认工程收入,正确遵循税法规定纳税,合理确定企业税赋意义重大。通过实例分析,笔者对企业在实际业务操作中产生的不同解读进行了探讨。     

企业所得税反避税规定完善之建议

避税是纳税人通过民法的意思自治，使本应纳税的纳税义务没有发生的行为。它的手段是合法的，但它其实不符合税法的实质课税原则，也损害了国家的财政收入。在原来的反避税规定基础上，统一企业所得税法进一步加强对其的控制和防范，并且有接近国外反避税规定的趋势。本文先对避税与反避税作基本的了解，介绍国外及国际上的实践，据此探讨我国的现行规定。最后对统一企业所得税法的规定进行简单论证，并提出笔者的几点完善建议!     

论诚实信用原则的税法适用

诚实信用原则被称为现代民法的"帝王条款",而在公法上特别是税法上适用诚实信用原则的问题,人们的看法却不相同.诚实信用原则有必要适用于税法,对税法的适用起到评价、补充与解释、降低成本的作用.诚实信用原则是税收法定原则的必要补充,有利于保护当事人的信赖利益.由于税收征纳实体法律关系是一种公法上的债权债务关系,这决定了诚实信用原则的可适用性.在纳税人的信赖利益值得保护的情况下,诚实信用原则可对税务机关适用.而税收法律关系中只存在纳税人对征税人一一政府的信赖,因此,诚实信用原则不能对纳税义务人适用.     

对推行税务代理的几点思考

一、税务代理的特性和原则.1、税务代理的特性(1)公正性.建立税务代理制的宗旨是更好地贯彻执行国家税法.税法具体地规定了税收征收机关与纳税人的权利和义务,而税务代理中介于税收征收机关与纳税人双方之间,与征纳双方没有利益冲突.税务代理人站在客观公正的立场上以税法为准绳,以服务为宗旨,既为纳税人正确履行纳税义务,维护纳税人的合法权益服务;又为税务机关依法征税,维护国家税收服务.由于税务代理人不具有税务行政权力,其代理成果是否符合税法规定,最终还是由税务机关审查认定.离开了公正性,税务代理就无法生存.     

流通企业规避所得税纳税风险的思考

企业会计准则与税法在收入、费用或损失的确认和计量上遵循的原则是不同的,按照会计准则确认和计量的收入、费用或损失与按照税法规定确定的计税依据之间必定产生差异,必须确切把握差异,以规避所得税的纳税风险.     

企业如何合理避税

合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避，减少税务上的支出。合理避税并不是逃税漏税，它是一种正常合法的活动；是企业在遵守税法、依法纳税的前提下，以对法律和税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用，为企业创造更多的能合法留归企业的利润。下面从不同角度介绍几种避税方法。     

纳税信用问题研究

纳税信用是税收信用的重要组成部分之一,它是指纳税人是否主动、自觉按照税法规定履行纳税义务。我国目前税收信用问题较多,其中纳税信用问题尤为突出,各种偷逃税案件、骗税案件、虚开增值税专用发票案件等屡见不鲜,纳税失信情况严重,因而,如何重构我国的纳税信用体系,以树立诚信纳税之风,成为当务之急。     

应加强对税法中税基时间确定基础的研究

具有遵基意义的1994的工商税制改革完成后，税法便逐步趋于完善，税基时间确定作为税法不可或缺的组成部分，其原则基础的合理选择是税法完善的重要表现之一。通过对税基时间确定的理论分析，指明其在税法中的重要地位，以引起理论界的广泛共识。     

浅谈纳税筹划的优化选择

税收筹划是纳税人在不违反现行税法的前提下,通过税法进行精细比较后,对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择。文章联系实际分别阐述了投资、成本费用、收入与收益筹划。     

论我国企业的合理避税

社会主义法制市场经济下,依法纳税是每一个企业的法定义务。同时,在法律规定的范围内,合理利用税法规定降低企业成本、实现企业税后利润最大化也是企业的重要目标。合理的税务筹划就是企业实现最大化税后利润的手段之一。从纳税筹划的概念出发,阐述纳税筹划的积极意义,分析新旧税法下企业纳税筹划的差异,并就新税法下企业进行合理纳税筹划方式提出相应的对策和建议。     

企业如何合法避税——谈企业避税的一般方法

避税是指纳税人针对税法不完善及各种难以在短期内消除的税收缺陷，回避纳税义务的活动。这种回避是在充分了解税法缺陷的前提下，并尽可能在形式上符合税法的规定，从而有别于不了解税法，或者虽然了解税法，但仍要违法逃税。     

企业税务筹划的思路

一、税务筹划的实质与特征 所谓税务筹划(也称节税或合理避税),是指纳税人在不违背税法的前提下,通过筹划、控制等手段做适当的财务安排,在多种纳税方案中,选择对纳税人最为有利的方案来规划企业的财务、经营交易事项,从而达到减轻或解除纳税义务之目的的方法。其特征主要有以下几个方面: 1.税务筹划是纳税义务人的一种合法行为。纳税人采用的避税手段无论是否合理,总是税收法规中未明确禁止的,并不触犯国家有关的税收法规,它和偷税、逃税抗税有着本质的区别。     

会计核算方法对中小企业税负的影响

盈利是企业经营的目标，纳税是企业应尽的义务，对中小企业来说，节税是一个不可回避的话题。深入研究税法、会计准侧、会计制度，运用恰当的会计核算方法，在税法许可的条件下实现税负最低或最适宜，做到纳税成本最低，这是中小企业控制财务成本的重要方向。     

现代企业税务策划问题探讨

企业应履行的义务之一是依法纳税.依法纳税不仅作为纳税人的企业的最基本的一项权利,并且只需要交纳税法规定的税收即可.所以,在一个透明并且完善的法制环境的影响之下,为了降低负税以提高效益,这就需要企业实施精心的筹划.     

探究企业财务管理中纳税筹划的作用

纳税筹划指的是企业在经济活动中,依照税法的规定,在遵循纳税人的基本义务的基础上,利用税法中相关的一些优惠政策,对自己的筹资、投资、生产经营活动进行各种规划和安排,降低自己的税收成本,不断提高企业的经济效益。本文主要对纳税筹划在企业的财务管理中的作用进行了深入的分析。