刍议内控在财务管理中要杜绝的问题

内控制度又叫内部牵制制度,也称钱账分管制度,是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作,必须由两人或两人以上分工办理,以起到相互制约作用的一种工作制度。内部控制制度的内容主要体现在：现金和银行存款的支付,应由会计主管人员或授权的代理人审、批准,出纳人员付款,记账人员记账,不能由一个人同时办理付款和记账;单位购入材料物质应由采购人员办理采购、报账手续,仓库人员验收入库,记账人员登记入账,单位发出材料时,应经使用单位领导批准,经办人员领用,仓库人员发料,记账人员记账;单位发放工资时,应由工…     

信息化在货币资金控制中的必要性

一、库存现金的管理现状及分析 库存现金管理的主要内容有：出纳工作要指定专人负责,实行钱账分管内部牵制制度。出纳人员在妥善保管现金、加强现金收付业务外,只能经管银行存款日记账和现金日记账,不得兼管收入、支出和往来款账。银行存款和现金日记账要做到日清月结,保证账款相符。核定库存现金限额,库存现金限额一般不超过3天零星支付所需的现金,具体额度由单位提出并经开户银行核定。各单位使用现金只限于以下范围：（1）支付给职工个人的工资、津贴、福利费、离退休金、奖金。（2）支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费、临时工劳务报酬。（3）出差人员必须随身携带的差旅费。（4）转账结算起点以下的零星现金支付。     

出纳员不能登记现金银行帐吗?

“帐、钱、物三分管”是企业内部控制制度基本原则之一。那么出纳人员能否登记现金、银行日记帐吗?也许出于上述原则的考虑吧,各种审计书本对此基本上都作了否定的回答。有的书说得比较婉转,“也可由出纳人员登记,但应由会计人员复核”;有的书明确“银行日记帐和现金日记帐由会计员登记”;有的书竟还笼统地说“出纳人员不能从事记帐工作”,这里的“帐”当然包括了现金、银行日记帐。最近,某审计局进行内控制度审计调查时,其“问题式     

会计机构出纳岗位监控的缺失与完善

会计机构出纳岗位现状(1)出纳岗位的设置。在会计机构中对经管货币资金设置的出纳岗位有两种形式,一是只设置一个出纳岗,该工作人员既负责现金业务的收支又负责银行存款业务的收支;二是分别设置一个现金出纳岗和一个银行存款出纳岗,由两人分别经管现金和银行存款的业务收支。(2)货币资金的收支。现金的收支由出纳人员根据有效的原始凭证直接收支,并且有相当一部分单位现金收支的记账凭证也是由出纳人员在收支现金后编制,并据此登记现金日记账。银行存款的收与支也是由出纳人员一人来办理,并负责编制银行存款余额调节表。(3)出纳岗位的固定性。由于出纳的工作岗位具有自身的特殊性,在很多单位里一般是不经常更换的,甚至有些单位的出纳工作人员能从开始做这项工作一直到退休为止都不更换工作岗位。     

试论出纳的业务范围、操作规范与法律责任

一、出纳人员的业务分工及相关规定 按我国现行会计管理制度的规定，机关、企事业单位及其他经济组织出纳人员（以下简称出纳）的业务范围包括：（1）办理现金收付和银行结算业务；（2）编制涉及现金、银行存款的记账凭证，并据以登记现金日记账和银行存款日记账；（3）保管库存现金和各种有价证券；（4）保管有关印章、空白收据和空白支票（其中支票印鉴章不得由出纳一人保管）；（5）编制企业现金流量表。     

小谈“借款抽单”

所谓“借款抽单”做法,即是企业单位现金出纳会计在办理本单位人员因公借款业务过程中,在收取借条支付现金后,压下借条,不编制付款记帐凭证、不登记《现金日记帐》;在借款人按借款数全额归还借款现金时,现金出纳会计收妥现金后,即将还款人的原借条找到抽出,归还给借款人员。此种“借款抽单”的做法,造成企业单位产生借款现金出进均未作会计帐务处理的违规现象。     

浅议如何完善会计内部牵制制度

会计内部牵制就是把会计工作中不相容的职务公开。所谓不相容的职务就是指如果放在一起由同一个人来执行就可能发生错误或舞弊的两个或两个以上的职务。会计内部牵制的指导思想就是要求对经济业务的会计处理,特别是对现金、财产物资的控制和会计处理,在手续上必须经过两个或两个以上的有关部门和人员。《会计法》第三十七条指出：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。”那么在实际工作中应如何完善会计内部牵制工作呢？笔就此谈点看法。     

要坚持按记账凭证登记账目的规则

贵刊２０００年第３期刊登了宗宏生同志的文章《货币资金管理应建立严格的内控制度》，读后笔者认为这对一个单位加强财务监督，是一项很好的建议。但此文有些提法不当。如“银行存款日记账和现金日记账应根据原始凭证的会计事项一单一记，绝不能并笔记账。这种说法有悖于会计应根据记账凭证登记账目的规则，也给平行记账带来一定的问题。目前这个问题在会计核算实务中，在其它刊物上也时而见到，故笔者不揣冒昧谈些认识。我们现在实行的企业会计制度，使用的是复式记账方法，记账规则明确规定必须根据记账凭证登记账目。我国会计法第十四条…     

会计电算化系统加强内部控制的探讨

会计系统内部控制是企业为了保证会计资料的真实、可靠而制定的一系列相互协调、相互制约、相互监督的方法、规程和措施，它是保证会计系统安全正常运行的前提。为了保证会计电算化系统安全，采取必要措施加强内部控制同样极为重要。具体来说就是要明确会计工作相关人员的职责权限、业务处理程序和纪律要求，减少人为因素对会计工作质量和效益的影响，做好内部监督工作，保证会计工作质量和会计信息真实、完整。一、会计电算化对内部控制系统的影响手工条件下的核算，主要是会计人员先根据审核后的原始凭证编制记账凭证，根据记账凭证登记账…     

加强内部控制 提高会计信息质量

一、健全有效的内部控制制度是保证会计信息真实的基础与前提根据有关法规制度,在单位内部一般应实施的内部控制制度有:(一)组织机构控制。设定组织机构,即在内部机构设置和人员分工中,就应当遵循相互牵制、相互协调的原则。并结合企业规模、业务特点等具体情况分设职能部门,进行业务分工,以使每一项业务的全部过程或过程中重要环节,不是由一个部门单独办理,而是由两个或两个以上的部门在相互协调、相互制约的基础上共同完成。(二)授权批准控制。单位与其被授权代理人、会计机构负责人、会计人员之间要依法建立内部授权批准程序,按职责和权…     

如何加盖付款凭证戳记和计算张数

一、付款原始凭证的“付讫”戳记如何加盖在会计业务核算过程中，“付款凭证”应根据出纳人员加盖“付讫”戳记的原始凭证作为支出的依据，用来登记现金日记账等以及有关明细账簿。原始凭证的来源，有外来的、内部自制的、还有足以证明会计事项发生经过的文件和有关资料。...     

一宗贪污案引发的思考

前不久,县审计局对某环保部门开展财务收支审计。历时三个月,查出该单位原出纳王某利用职务之便,收入不报帐贪污公款十四万余元的大案。王某利用职务之便,收入不报帐的手段,方法之简单,过程之单一。令人生出许多思考。思考之一,内控制度不严,相互牵制出现空档。一是收费票据由出纳一人领用缴存,无控制,造成出纳贪污的可乘之机;二是会计出纳相互失去牵制,会计对出纳领多少票据、用多少票据、报多少收入不过问,出纳报多少收入会计入帐多少收入。当有关业务股室提出所收的收入与入帐不符的质疑,或是以暂未收回或是以在下月反映收入为由搪塞,末引起高度重视。思考之二,票证主管部门监督失控,仅成为票证管理的仓库。对票证使用收取的职能收费,未进入财政代管笼子,使用票据收取的预算外收入是否全额     

论加强财务安全防范管理

1．不相容职务相互分离。包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务的登记工作；单位负责人的直系亲属不得担任会计负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员；审核岗位不得兼任工资及公积金和各项收费的管理工作；会计电算化系统的维护和开发岗位人员不得从事前台会计账务处理系统的操作；财务专用章应有专人保管，个人名章应有本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。由于工作原因必须持有全部印章外出时，应有两人同行。     

企业现金出纳日清月结的一种好方法

在大办民营企业的大潮中，因企业产权或经营权的转移，企业财会人员也随之变换。尤其是由国家税务部门认定为一般纳税人的企业缺乏会计人材，不得不向社会聘请会计人员，出现了不少兼职会计。给企业的会计与出纳之间的现金手续带来许多要切实解决的新问题。过去大部分企业都是会计依据原始凭证开具“现金付出凭单”签章后由出纳员付款，付款后依据“现金付出凭单”登记现金出纳簿。这是多年来生产队沿用已久的办法，现在由生产队又转移到企业沿用至今。现在由于现金收付业务频繁，大部分会计为简化手续，把许多原始凭证综合开具一张“现金付…     

浅谈通讯企业内控制度的评价与测试

一、货币资金的评价与测试货币资金的管理是企业财务管理的重要环节,也是内控制度评审的重点之一。货币资金内控制度评审应当以审核会计记录是否真实、有效,审查报表中余额是否真实正确,以评价货币资金内控制度是否符合本企业的实际。1、货币资金内控制度健全性评价主要检查以下四点:(1)岗位职责分工、工作人员职责权限明确、相互分离、相互制约。空白发票、收据由专人保管,领用时办理登记;空白支票由专人负责保管;签发支票经合理授权并由两人共同办理,实行印鉴分管。(2)审批复核环节。经办每项现金(每笔银行存款)收付款业务时,都要进行严格…     

出纳工作刍议

出纳工作是管理货币资金、票据进出的一项工作。具体地讲,出纳工作是按照有关规定和制度,办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务、保管库存现金、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲,只要是票据、货币资金的收付、保管、核算,就属于出纳工作。狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。由于其工作属性的特殊性,出纳工作归纳起来有三个特征：现金、票据收付的关日;会计信息的第一收集者;职工观察一个单位会计管理水平和财务水平的服务性窗口。因此。出纳是一个极其重要的工作岗位。     

企业理财. 班费管理中的企业财务思想简

一、大学班级班费收支中存在的问题 1.班费管理人员的岗位设置不合理。 绝大多数班级班费由生活委员保管，同时生活委员也负责记录每笔支出，很明显，这有违企业财务部门的内部牵制制度的思想。会计091班有男女生活委员各一名，把班级成立的时候收的第一笔班费一份为二，由两人分别保管，分别使用。这里不讨论两名生活委员，两笔班费，两本账的问题，因为其他班级不一定也如此。企业中出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。而在班级活动中，生活委员作为班费的保管人同时兼任了收入、支出的登记的工作。     

财务支出审批报销程序探析

《会计基础工作规范》第九十五条规定：“各单位应当建立财务收支审批制度。主要内容包括：财务收支审批人员和审批权限；财务收支审批程序；财务收支审批人员的职责。”这里只是强调了“应当建立“财务收支审批程序”，但没有具体规定怎样建立以及建立什么“财务收支审批程序”。一直以来，绝大多数单位的财务支出审批报销程序，都是由经办人员将凭据签字后报部门负责人签署证明，然后报单位分管领导签署意见，再报单位领导人批准后交由出纳报销，最后由记账人员做传票据以记账。这种程序的显著特点是一切开支经领导批准后即可找会计报销，…     

当前村级财务管理存在的问题及对策

一、目前村级财务管理 存在的问题1、现金管理松散是村级财务管理中一个致命的问题。坐收坐支、白条抵库；大额开支未通过银行转账而采用现金结算，库存现金余额过大；公款私存；未按规定登记日记账，收支单据不及时入账，没有日清月结，长期压单；现金余额未定期与会计对账，定期盘点，造成账实不符，现金收支失去有效控制，使少数不法分子挪用现金有可乘之机。笔者曾查证过一个村出纳挪用现金的经济案件，该村账面库存现金余额长期保持在10万元以上，会计与出纳从未对账，也从未进行现金盘点，账实严重不符。到事发时，出纳手中尚有近…     

由银行对账单牵出的千万元大案

我们在对某企业所属公司(以下简称甲公司)2002年度财务收支审计中,通过盘存、审阅、核对、询证、分析等方法的综合运用,在被审计单位拒不提供有关账簿的情况下,经过艰苦细致的工作,从银行对账单入手,依法查出该公司隐匿五年之久、金额高达4173万元的“小金库”。发现疑点审计进点后,通过对甲公司内控测评和现金监盘,发现以下四个疑点:①清查现金长款600.15元。 ②2002年2月银行已付单位未记账的账项600万元。③单位银行对账单上一收一付款项甚多,其中最引人注目的三笔:2002年3月24日、4月7日、4月20日在不到一个月时间内分别付出130万元、65万元、190万元。同年3月27日、4月7日、4月19日又分别收进130万元、190万元、65万元,计385万元,均未入账;并且从银行对账单上辅助说明的银行业务代码显示,付出的385万元全是现金,收进的385万元全是转账支票。④会计出纳一人兼任。问究竟,财务负责人J某及出纳员闪烁其词、支吾搪塞,说不出所以然。现金长款、银行已付大笔资金长达17个月不记账、银行对账单上一收一付款项多且付出又有大额现金,会计、出纳还一人兼任,单位内控制度不严,货币资金管理混乱,是否存在挪用资...