企业内部控制制度完善思考

《企业内部控制基本规范》于2008年出台后,目前又相继出台了《企业内部控制评价指引》(征求意见稿)和15个《企业内部控制应用指引》(征求意见稿),笔者拟对征求意见稿进行相关探讨。一、企业内部控制评价指引一是指引的总则中应明确提出"评价企业内部控制的有效性是董事会的基本职责"。需要说明的是《企业内部控制基本规范》(以下简称《规范》)是指引的制定依据,其适用对象是大中型企业,《规范》在第11条明确将企业的管理层表述为"股东(大)会"、"董事     

内部控制建设思考

一年前成立的企业内部控制标准委员会,不久前发布了《企业内部控制规范——基本规范》和具体规范(征求意见稿)。     

新旧企业内部控制基本规范之差异比较

本文对2008年发布的《企业内部控制基本规范》和2000年发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》进行了比较,指出两者在内控定位及所体现的理念、规范力度、内控定义、内控目标和原则等方面存在的差异,认为《企业内部控制基本规范》在许多方面实现了较大的突破,必将引导和规范我国企业进一步建立健全内部控制机制,提高风险防范能力。     

我国企业内部控制制度建设的重大举措——《企业内部控制基本规范》解读

2008年6月28日,财政部与中国证监会等五部委在北京联合举行了《企业内部控制基本规范》发布会,宣布我国《企业内部控制规范》自2009年7月1日起首先在上市公司施行,同时鼓励其他国有大中型企业试行。《基本规范》的发布,是我国企业内部控制制度建设的重大举措,标志着我国内部控制制度建设取得了重大进     

要将环境风险防范纳入企业内部控制制度

2006年7月,我国财政部、国资部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成立了企业内部控制标准委员会,同年11月,该委员会发布了《企业内部控制规范——基本规范》和22个具体规范的征求意见稿。2008年6月28日,五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,并于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行,并鼓励非上市的其他大中型企业执行。     

新规范下上市公司内部控制评价报告架构探析

2008年6月我国发布了《企业内部控制基本规范》,要求上市公司自2009年7月1日起执行该规范以及对内部控制的有效性进行评价并披露年度评价报告。本文结合《企业内部控制基本规范》的相关要求,从内部控制评价报告的范围、主体、时间和内容方面进行了内部控制评价报告的架构探析。最后提出了内部控制评价报告的参考格式。     

国有企业内部控制的效率研究

一、研究我国国有企业内部控制效率的前提和立足点 1．以财政部等五部委2008年颁布的《内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）为基本点。尽管《基本规范》只对上市公司进行了强制性要求,没有针对不同产权企业进行细致的划分,但由于该规范基本体现了COSO在1992年颁布的《内部控制一整体框架》的五要素思想,且我国的基本规范也是综合考虑了所有企业的基本情况,因此,以内部控制规范为原则进行内部控制效率的研究是合理的,也是目前条件下的最佳选择。     

企业内部控制基本规范刍议

《企业内部控制基本规范》已经正式颁布，并要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。因此，如何正确理解这份文件的内容和精神，使企业能够尽快落实和贯彻下去显得尤为重要。本文拟就《基本规范》的主要方面进行了解读和分析，以期对企业制定、运用内部控制规范有所裨益。     

夯实制度基础 重在风险控制——企业内控规范变化分析

本文通过对比《企业内部控制基本规范》从征求意见稿到发布稿的变化,及《企业内部控制具体规范》(征求意见稿)到《企业内部控制应用指引》(征求意见稿)的变化,以深入了解规范制订的意图,掌握内控规范的要义,从而更好地加以应用。     

内部控制中的内部环境

2008年6月28日,财政部与中国证监会等五部委在北京联合举行了《企业内部控制基本规范》发布会,宣布我国《企业内部控制规范》自2009年7月1日起首先在上市公司施行,同时鼓励其他国有大中型企业试行。《基本规范》的发布,是我国企业内部控制制度建设的重大举措,已引起社会各界的广泛关注。为了大力宣传、贯彻实施《基本规范》,本刊特约财政部会计司李玉环副司长撰写了《企业内部控制基本规范》解读的系列文章。第一篇已刊登在我刊2008年第8期上的封二、扉页专版,这里再续登他的第二篇文章,就《内部控制中的内部环境》作一解读。     

加强内部控制制度 提高企业经济效益

企业内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。为了规范内部控制制度的建立和实施，财政部2001年6月份发布了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》，这些规范的发布和实施，对于强化企业内部监督，整顿和规范社会主义市场经济秩序，都有着十分重要的意义。     

我国企业内部控制制度建设的重大举措——《企业内部控制基本规范》解读

2008年6月28日,财政部与中国证监会等五部委在北京联合举行了《企业内部控制基本规范》发布会,宣布我国《企业内部控制规范》自2009年7月1日起首先在上市公司施行,同时鼓励其他国有大中型企业试行。《基本规范》的发布,是我国企业内部控制制度建设的重大举措,标志着我国内部控制制度建设取得了重大进展,对促进我国企业及其他单位开展内部控制．防范风险．提高企业经营管理水平将发挥积极作用。     

对IT环境下企业内部控制的思考

国内对内部控制理论的系统研究始于20世纪80年代,取得了一系列的研究成果,1999年颁布的《中华人民共和国会计法》,正式将内部控制以法律的形式加以确定,2001年《内部会计控制规范——基本规范》等一系列内部控制规范的出台标志着我国内部控制理论与实务的研究步入了一个新的历史阶段。2007年3月财政部发布了《企业内部控制规范一基本规范》（征求意见稿）,与2001发布的《内部会计控制规范一基本规范》相比,《内部控制基本规范》充分吸收了国内外内部控制理论的最新研究成果。     

企业贯彻实施内部控制规范体系的思考

《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的发布标志着我国企业内部控制规范体系的基本建立。但对于绝大部分企业（包括大量的国有企业）来说，其内部控制建设还处于刚刚起步或探索阶段，笔者认为，企业要想顺利贯彻实施内部控制规范体系，目前必须解决好以下几个关键问题：     

学习《企业内部控制配套指引》的几点体会

2008年,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)。2010年,五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》(以下简称《配套指引》),标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中     

我国企业内部控制规范体系实施情况的调查报告

2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引连同此前发布的《企业内部控制基本规范》(下称《基本规范》),标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。为确保企业内控规范体系顺利实施,财政部等五部委要求自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司率先执行企业内控规范体系。为及时全面了解我国企业内控建设的现状,分析内控规范体系在实施过程中存在的问题,财政部"企业内部控制规范体系实施与监管"课题组通过问卷调查的方式,对我国企业内控规范体系实施现状进行了调查研究。通过问卷调查,对我国企业内控规范体系建设的现状、存在的问题有了比较充分的了解,为下一步推动内控规范体系在我国的全面实施奠定了坚实的基础。     

货币资金内控管理的几个关键点

货币资金是流动性最强的资产,是单位内部会计控制的关键。财政部《内部会计控制规范——基本规范（试行）》、《内部会计控制规范——货币资金（试行）》以及《企业内部控制规范——基本规范（征求意见稿）》、《企业内部控制具体规范第XX号——货币资金（征求意见稿）》（以上统称《规范》）的出台,是单位内部货币资金管理的重要依据和手段,是我国单位内部货币资金监管制度与国际接轨的重要标志。     

浅议企业内部控制误区

正《企业内部控制基本规范》(以下简称《规范》)由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定,于2008年6月28日发布,自2009年7月1日起施行。2011年4月26日,财政部会同六部门又颁布了《企业内部控制配套指引》。该指引连同《规范》,共同构建了我国     

《企业内部控制基本规范》对中小企业的影响

一、引言 2006年7月，由财政部、证监会、国资委等来自监管部门、实务界、理论界的专家和学者组成的企业内部控制标准委员会成立。该委员会期望研究、制定一套具有公认性、统一性和科学性的企业内部控制规范。2006年11月中国企业内部控制标准委员会拟定了《企业内部控制规范——基本规范》（讨论稿）。在2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，     

基于财务风险管理的行政事业单位内部控制制度研究

正一、概述2010年4月,财政部、证监会等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》(以下简称《指引》),标志着我国自《企业内部控制规范》(以下简称《规范》)发布以来,"以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体,结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备"的企业内部控制规范体系建设目标基本建成。