基于理论和计征环节的中国现行消费税税基诠释——兼论现行制度的缺陷与改进

本文从价内计税与价外计税、含税价格与不含税价格、等特殊纳税业务的"组成计税价格"方面,分别对中国现行消费税税基进行了诠释,以理论和计征两个视角从深度上强化了对消费税特质的理解与认识,避免对消费税产生理解上的偏差和认识上的误区,并指出现行消费税税基存在的缺失及相应的改进建议.     

消费税组成计税价格变动探讨

2009年消费税组成计税价格进行了调整,消费税税收政策的这一变动,引起了复合计税应税消费品应纳税额的变动,文章对此进行探讨。     

浅谈增值税一般纳税人简易计税业务会计处理

增值税纳税人有两种计税方法，即一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法适用一般纳税人，简易计税方法适用小规模纳税人和一般纳税人的特定业务。     

对混合计征法下消费税组成计税价格的思考

财政部、国家税务总局规定从2001年5月、6月起对卷烟和白酒采用混合计征的方法征收消费税，但是并没有明确规定，混合计征法下组成计税价格该如何确定。目前实务中计算组成计税价格时一般不计算从量计征的消费税，但是这种方法并不合理，存在很多问题。本文对目前组成计税价格确定存在的问题进行了讨论，并提出了自己认为合理的组成计税价格的确定公式。     

关于增值税会计核算计征模式的思考

一、价内税与价外税 价内税与价外税是两种不同的计税方式，两者计税基础不同。价内税是税金作为计税依据的一部分的计税方法。价内税以含税价格（成本＋利润＋税金）为计税价格，这反映了产品价格的组成。价外税是与价内税相对而言的，价外税是以不含税价格（成本＋利润）为计税价格。在价外税条件下，购货方支付的全部款项由价款和税款两部分组成。     

应税消费品计征消费税、增值税特殊业务的处理

应税消费品在计征消费税时,往往要同时计算增值税,且应税消费品在计征消费税与增值税(以下简称"两税")时有很多相同之处,如应税销售额的确定、从价计税条件下组成计税价格的计算等。但应税消费品在计征两税时也存在一些区别,有些区别比较明显:如征税范围、税率、计税方法等,有些特殊业务则较隐含,容易造成两税的计税错误,需要特别加以注意。笔者现就应税消费品计征两税须注意的几个特殊业务的处理区别结合实例进行分析。     

浅谈房产税征收问题及完善办法

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。现行房产税征收依据是1986年9月国务院发布的《中华人民共和国房产税暂行条例》。其征收范围限于城市、县城、建制镇和工矿区的经营性房屋，征     

对混合计征法下消费税组成计税价格的思考

财政部、国家税务总局规定从2001年5月、6月起对卷烟和白酒采用混合计征的方法征收消费税,但是并没有明确规定,混合计征法下组成计税价格该如何确定.目前实务中计算组成计税价格时一般不计算从量计征的消费税,但是这种方法并不合理,存在很多问题.本文对目前组成计税价格确定存在的问题进行了讨论,并提出了自己认为合理的组成计税价格的确定公式.     

内部研发无形资产计税基础的探讨

资产负债表债务法核算的关键在于确定资产、负债的计税基础,学者们进行了很多研究。由于会计和税法对研发形成的无形资产的确认有不同的规定,导致其初始确认时账面价值和计税基础存在一定差异,本文主要对研发形成的无形资产初始确认和后续计量时的计税基础以及相关的会计处理进行探讨。     

组成计税价格在流转税中的应用

组成计税价格是计算应税商品应税税额时使用或依据的价格.计算应纳增值税、消费税、营业税均涉及到组成计税价格的计算.文章根据修订后的条例对组成计税价格在流转税中的应用做一总结供参考.     

对新一轮消费税调整的思考

新一轮消费税调整,使得我国的消费税制度进一步趋于合理。调整是对消费税制的一次制度性改革,但改革后的消费税制度在立法、课税范围、税率、计税方式上仍然存在着税收立法层次多、课税范围窄、税率确定不科学以及计税方式不合理等问题。应完善消费税立法和消费税的课税范围,改革计税方式,构建“绿色”税收体系,以强化和完善税收征管。     

对自建房屋固定资产初始确认与房产税计税原值计算的几点思考

自建房屋固定资产初始确认时,实务中较多企业将所有在建工程转入固定资产(房屋建筑物)核算,为真实客观反映资产状况,笔者认为应按资产类别单独核算。房产税计税原值应严格依据税法规定计算,笔者建议自建房屋按资产类别单独核算,为计税原值的初始计算及后续调整提供计税依据。     

关于复合计税法下应税消费品组成计税价格计算公式的思考

《中华人民共和国消费税暂行条例》的发布和实施,使组成计税价格在消费税中的运用更加符合计税依据的本质。它既改变了旧条例中组成计税价格运用上不一致的地方,又充分体现了消费税是价内税的特点,从而使税法原理与具体税种的运用得到了更好的统一,但对于组成计税价格的具体计算公式一直有争议,本文也将针对此问题提出一些看法。     

关于企业所得税会计中暂时性差异的探讨

企业所得税会计核算的关键在于确定资产、负债的计税基础,然后根据资产和负债的账面价值和计税基础的大小确认可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异,进而确认递延所得税资产或递延所得税负债,在此基础上确认所得税费用。     

会计收入与计税收入的差异与比较

当前，企业的收入不仅是企业会计核算工作的重要组成部分，也是税收工作的重要基础。尤其是近年来，随着我国会计改革的不断深入，关于会计收入和计税收入的规定已经具有了显著的差异，并且呈现日益扩大的趋势。因此，本文以会计收入与计税收入的内涵为基础，并从收入的范围、收入的确认、收入的计量三个方面来对会计收入和计税收入的差异进行了比较，为正在从事相关工作的人员提供一些参考。     

会计收入与计税收入比较研究

随着我国会计改革和税法改革的不断深入,会计收入和计税收入存在的差异日益明显。文章通过对会计收入与计税收入的比较分析,找出两者的差异,探究差异出现的原因,得出调节的方法,以达到明确会计组织核算、增加会计信息的准确性和严密性、保证国家税收的稳定性等目的。     

增值税偷漏税稽查对策

增值税以销售额或营业额为计税依据,同时实行税款抵扣的计税方式计算应纳税额。和其他流转税相比,增值税在税收征管方面难度大,管理更加复杂,增值税也因此成为企业偷逃税款的一个重要税种。本文针对企业增值税偷漏税的稽查对策进行探讨。     

关于我国房产税改革的现实思考

房产税改革一直是社会各界关注的焦点问题。我国现行的房产税制存在计税依据不合理、征税范围狭窄及税收作用缺失等问题。因此，有必要研究推进房产税的改革。房产税的改革必须以人民利益为导向，体现普遍征收、负担较轻、部分优惠的原则。合理设计税率体现量能征收，扩大征收范围强化税收调节，以市场评估价值为计税依据体现税收公平。     

个人所得税管理计税技巧

个人所得税直接涉及个人利益，如何使纳税人在守法的前提下，合理地减轻个人所得税以获取合理收益，有关个人所得税管理计税技巧显得更加重要     

增值税计税方式对高校科研项目税务管理的影响探析

全面“营改增”以来，高校横向科研项目收入开始纳入增值税应税范围。如何充分运用国家税收优惠政策，合理选择增值税计税方式，以降低科研项目的税收成本，成为需要重点关注的问题。2019年高校开始执行政府会计制度，要求财务会计与预算会计平行记账，这无疑增加了增值税业务的会计核算难度。文章以某高校的相关数据为例，对比分析不同的计税方式对高校横向科研项目税务管理成本产生的影响，以期为高校在“营改增”背景下及政府会计制度的要求下，如何根据自身情况合理选择增值税计税方式提供实践参考。