《企业内部控制基本规范》下内部审计小仪

新颁布的<企业内部控制基本规范>对企业内部控制的发展意义重大,本文分析了其对内部审计的指引意义,指出了这一指引意义与内部审计现实的差距,最后针对差距提出了如何以指引为方向完善内部审计的对策.     

内部审计如何协助企业管理层实施内部控制规范

本文主要从内部审计与企业内部控制关系、企业内部控制的现状为出发点,对内部审计工作如何协助企业管理实施内部控制规范展开叙述,还以某企业的内部审计对内部控制规范的实施为例,对相关问题进行分析与探讨。     

内部控制与企业文化

2008年6月28日,财政部等五部委联合发布了<企业内部控制基本规范>,并自2009年7月1日起率先在上市公司范围内施行,同时鼓励非上市的其他大中型企业执行.<企业内部控制基本规范>的颁布与实施,是我国财务会计学界的一大盛事,也是<企业会计准则>实行后的又-热点问题,意义重大,引人关注.然而,有识之士早就指出,内部控制制度的有效实施与企业文化建设有着十分密切的关系.     

内部控制审计有关问题探讨

2002年美国萨班斯法案(SOX)颁布后,内部控制审计成为令人瞩目的注册会计师新业务.近两年来,随着全球金融危机的加剧以及向实体经济的蔓延,一些基础薄弱、内部控制不严的银行、证券公司和实体企业纷纷倒闭,经济舞弊诈骗案件频频曝光,内部控制审计问题再度成为社会普遍关注的焦点.目前,中国企业内部控制标准委员会已正式发布<企业内部控制基本规范>,与之相配套的系列应用指引、评价指引和审计指引也正在加紧制定过程中.本文探讨了如何认识内部控制审计的本质特征和重要性,如何切实推进内部控制审计的实施,保证其经济而有效地发挥作用.     

关于《企业内部控制审计指引》制定和实施中的几个问题

2008年5月和2010年4月,财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会发布了<企业内部控制基本规范>和<企业内部控制配套指引>.其中,确立了注册会计师内部控制审计制度和标准.内部控制审计制度的确立,意味着监管的重心从只注重财务报告本身可靠性转向同时注重对保证财务报告可靠性机制的建设.这对于完善企业内部控制,防范企业舞弊风险,提升注册会计师执业质量,维护社会公众利益,具有重要的意义.本文拟结合主持研究和起草<企业内部控制审计指引>的经历谈几点体会.     

内部审计在股份制改造进程中的定位与作用

一、真实性审计与内部控制审计并重，确立现代企业管理中过程与结果并重的全方位审计理念、为改制提供保证性服务。随着国有商业银行股份制改造快速推进，价值最大化经营理念的深入人心，有人提出以真实性审计为重点的内部审计并不能直接协助企业提高经济效益，增强竞争能力．应该适应形势的变化和管理层的新要求，将真实性审计转向富有建设性的经营审计，转向评价经营活动的效益性审计上来。     

一次特殊的讨论

稳步推进 2008年6月由五部委联合下发了<企业内部控制基本规范>,到今年6月刚好一周年,内控规范及其三个指引的实施,也在稳步推进中. 2009年5月13日,在由<新理财>杂志社主办、优财智业协办的"逆境时期的内控之道"的主题沙龙上,财政部会计司副巡视员李玉环透露,"目前财政部正抓紧制定发布相关的三个配套指引--<企业内部控制应用指引>、<企业内部控制评价指引>和<企业内部控制审计指引>,以形成中国特色的企业内部控制规范体系".     

内部控制、审计鉴证与审计意见

利用A股上市公司2007年度相关数据进行的实证检验分析发现:内部控制质量越高,更容易收到清洁的审计意见;上市公司在披露审计鏊证意见时,明显存在"报喜不报忧"的披露管理行为.因此,应当加强对内部控制信息披露的监管,避免披露过程中的披露管理问题,并进一步完善<企业内部控制基本规范>.     

上市公司内部控制整合审计探析

2008年5月,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》,并于2010年4月发布了《企业内部控制配套指引》,标志着中国内部控制规范体系的建立.自2011年1月1日起,内部控制规范体系首先在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起扩大到上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行,在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行.同时,鼓励非上市大中型企业提前执行.随着我国内部控制体系的施行,内部控制审计如何实施,内部控制审计与财务报表审计有何区别,内部控制审计单独实施还是与财务报表审计整合进行等等一系列问题引起了理论界和实务界的广泛关注与讨论,本文将通过比较整合审计与非整合审计,探讨内部控制审计实施的相关问题以及整合审计的必要性.     

《企业内部控制配套指引——应用指引》解读

2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会,隆重发布了<企业内部控制配套指引>(以下简称配套指引).<配套指引>连同2008年5月发布的<企业内部控制基本规范>共同构建了中国企业内部控制规范体系,自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行.同时,鼓励非上市大中型企业提前执行.执行企业内部控制规范体系的企业,必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告.政府监管部门将对相关企业执行内部控制规范体系的情况进行监督检查.     

内部公司治理与内部控制

公司治理与内部控制是目前会计界讨论的较多的两个话题。但对于公司治理,尤其是内部公司治理,与内部控制之间到底是什么关系,人们的认识上并不一致,甚至一定程度上存在混乱。本文认为内部控制与内部公司治理是两个既相互区别又紧密联系的概念。     

智能“体检”

纵观外部环境，对于广大的CFO朋友来说，2014年可能不会比2013年轻松多少。那么，如何才能在如此复杂且充满变数的大环境、大趋势中保持企业可持续发展，如何能够保证持续不断地为企业提供充足高效的现金流，则是企业CFO们一直在思考和解决的问题。     

打造名副其实的内审

近年来,企业内部审计作为完善的公司治理和高质量的财务报告信息的重要因素,受到越来越多的关注.但与此同时,我们看到实务中普遍存在的一些问题,严重影响了内审的效力.     

内控“速成”

内部控制是上市公司治理和企业管理的重要组成部分,笔者以一家于2011年12月在上海证券交易所上市的公司,于上市前进行的系统化内部控制优化建设工作为例,给出上市前优化内部控制的几点建议。1建立内控建设的组织保障为确保内部控制规范、优化建设工作顺利开展,该公司成立了内控建设领导小组及内控建设工作小组,同时聘请外部咨询机构工作共同完成内控建设工作。2拟定内控建设工作计划该公司内部控制建设工作主要分为拟定方案并确定实施范围、召开动员会、内控培     

SY酒店内控"得失"

财务并非仅仅是严谨而精确的报表和数字,理性与客观背后,还有着一股不可忽视的无形力量。     

内控“辩证法”

在我看来,在中国保险公司开展内控建设的过程中,应当妥善处理好以下几层关系:"控"与"不控"。套用一句俗话,可以说"内控不是万能的,但没有内控是万万不能的"。再完美的内控,都不可能防范住所有的风险。我们的目标只能设定为通过严格的内     

内控建立探索

目前，中央地勘单位正处于由事业向企业转型的关键阶段。随着地勘单位战略目标的实施和经营规模的发展壮大，对地勘单位集团化管控水平和防范风险的能力也提出了更高的要求，建立更高标准、更加严格和更加有效的内部控制制度，是化解和降低财务风险，实现经济建设持续稳定发展的基本保证。     

解码内控

世界并没有在2012年毁灭。打破了所谓的古代玛 雅历法的“末日”预言。 一如往常,我们顺利地度过了2012。 不同的是,过去一年,我们多了份理性与谨慎。     

企业会计内部控制的内外环境分析

控制环境作为内部控制中最为基础的一环,对内部控制的有效实施起着非常重要的作用。拟从外部和内部两个方面来分析我国内部控制环境的现状,进而提出完善内部控制环境的措施。     

Internal Capital Markets and Capital Structure: Bank Versus Internal Debt

We argue that domestic business groups are able to actively optimise the internal/external debt mix across their subsidiaries. Novel to the literature, we use bi‐level data (i.e. data from both individual subsidiary financial statements and consolidated group level financial statements) to model the bank and internal debt concentration of non‐financial Belgian private business group affiliates. As a benchmark, we construct a size and industry matched sample of non‐group affiliated (stand‐alone) companies. We find support for a pecking order of internal debt over bank debt at the subsidiary level which leads to a substantially lower bank debt concentration for group affiliates as compared to stand‐alone companies. The internal debt concentration of a subsidiary is mainly driven by the characteristics of the group's internal capital market. The larger its available resources, the more intra‐group debt is used while bank debt financing at the subsidiary level decreases. However, as the group's overall debt level mounts, groups increasingly locate bank borrowing in subsidiaries with low costs of external financing (i.e. large subsidiaries with important collateral assets) to limit moral hazard and dissipative costs. Overall, our results are consistent with the existence of a complex group wide optimisation process of financing costs.