对基层国税机关实施执法责任制的思考

基层税务机关担负着依法治税，为国聚财光荣而艰巨的任务。我国已是WTO成员国，如何适应国际惯例，规范执法，确保财政收入，实施税收执法责任制是关键。（一）近年来，由于税收信息化进程的加快，基层税务部门愈发感到压力倍增。由于新增人员十分有限，征管力量明显不足，同时，队伍素质参差不齐，无论是对新知识的掌握和新技术的应用都难适应新的形势需要，人事矛盾异常突出。县级经济发展不容乐观。从近期《中国税务》纳税百强企业排行榜可略见一斑，县域经济发展迟缓、后劲不强已有显现。县域内的个私大户因资本积累已经完成，县内难以提供更大市场，资本纷纷外移城市，已是不争的事实。随着计划经济向市场经济的转型，税收也经历了从人治到法治的转变。税收法治是一个漫长的过程，面对目前一谈税收工作只重税收任务完成如何（上级下达的税收计划），而轻执法工作质量的状况，也往往很无奈。谈依法治税，也大都片面认为采取了多少强制措施和保全措施，重税收强制，轻税收正常执法程序。（二）为适应新的形势对税收工作的要求，作好新时期的国税工作，必须认真推进税收执法责任制，以事设岗，以岗定责，权责相当，岗酬一致，严格责任追究。首先，各级领导对税收执法责任制要统一思想，提高认识，要...     

漏管户和失控户的成因与对策

在税收征管工作中出现的漏管户和的控户不仅干扰了税收征管工作的正常运行，也使大量税收收入流失，破坏了依法纳税环境，成为税收征管工作的一大障碍。     

『五小』企业国税管理不容忽视

当前，基层国税部门管理的“砂石、煤炭、砖窑、食品和竹木”等“五小”企业数量较多，牵涉事务多，税收贡献小，占用了税务机关大量的税收征管力量和办公资源，如果单从税收收入贡献的角度看，对这类企业的税收征管似乎无足轻重，但由于“五小”企业数量众多，涉及面广，如果管理不善将带来一系列的税收问题，严重影响基层国税部门的税收征管效率和质量，从而扰乱正常的税收管理秩序，应引起税务部门的重视。     

当前基层国税工作存在的主要矛盾及对策

近年来，基层国税机关以规范化管理为总抓手，狠抓“三基”建设，税收工作的政治性、经济性和科技含量在不断增加。国税工作对基层干部队伍素质、依法治税和征管改革工作提出了更高、更新的要求。但目前基层国税机关受历史和条件等因素影响，存在着诸多矛盾和问题，如不加以认真解决，将严重影响国税事业的健康发展。     

管理创新解“三难”——禹城国税探索个体税收征管新路子

随着个体纽齐的不断发展，相应的税收征管工作带来了纳税户数控管难、停歇业管理难、定额核定难等三大难题。这三个方面的问题，既关系着征管质量的提高与否，又是加强征管基础、推进“三基”建设的关键．处理不好或处理不当，必然会造成国家税款大量流失。禹城市国税局结合个体经济的发展特点，迎难而上，突出创新，在个体税收征管方面强化三个管理，解决三个难题，理顺了征纳秩序，促进了个体税收的稳定增长。     

关于规范税收执法行为的实践思考

一、税收执法行为的主体要符合法律规范税收执法行为主体合乎法律规范解决的是执法资格问题,包括四个层次。第一个层次是执法的机关应当合法。有关组织法和税收征管法及其细则明确了税务机关税收执法的主体资格,明确了除税务机关、税务人员以及税务机关依法委托的单位和人员外,任何单位和个人不得进行税款征收活动。需要说明的是,各级税务机关内设机构,如法规科(股)、征管科(股)、征收科(股、分局)等职能部门、征收机构、管理机构都不具有税收执法资格,只能以所在税务机关的名义行使税收执法权,因此其产生的法律后果也由所在税务机关承担。发票所、代理所等不是税务机关,不具有执法主体资格,都不能行使税收执法权。作为税务机关派出机构的税务分局、税务所,在一定范围内具有执法主体资格,能以自己的名义依法做出行政行为,行使征收税款职权、部分税收管理权、部分行政处罚权。作为税务机关的直属机构,如税务分局、省以下各级稽查局,具有执法主体资格,可以自己的名义依法做出行政行为。由于目前税务系统机构设置的多样化,所以在行政执法中,哪些机构具有执法主体资格,就成为争议的焦点。如现行征管法虽然对税务分局的执法主体地位给予了明确,但没有进一步具体的说明。笔者认为,在...     

基层税收工作难点多

我国从1999年实施新税制，组建国税、地税两套机构，推选征管改革至今，随着国家法规体系的不断完善，税收法规日趋健全，执法逐步规范，税收秩序良好，收入目标年年超额完成，成绩巨大。但是事物总是不断发展变化的，随着社会主义市场经济体制的建立，产业结构的调整、减员、下岗的出现，行政执法的建立，产业结构的调整、减员、下岗的出现，行政执法的严格、规范等等。对国税工作提出了更新、更高的要求，使我们基层国税在执法依据、征管范围、方式、手段、力量、程序、书、技能、社会性支持等方面遇到了前所未有的难点。     

清理非正常户的实践与思考

非正常户是指办理了税务登记，无正当理由连续三个月未向税务机关进行纳税申报的企业、单位和个体工商户。今年上半年，深圳市罗湖区国税局集中力量清理了2000年10—12月连续三个月未向税务机关进行纳税申报的纳税人28551户。大量事实表明，非正常户逃避纳税义务、不按规定验销发票、虚开代开增值税专用发票，不但破坏税收征管．而且扰乱市场秩序，给国家税收工作造成极大危害。本文结合我们清理非正常户的实践，提出若干建议，旨在完善基层税务机关征管措施和手段。……     

平实中凸起的执著—让含山县林头国税分局

含山县林头国税分局有过光彩的过去，但近几年却少了掌声与喝彩。分局税干9人，支撑起管理各类型企业127户（其中增值税一般纳税人97户，占全县一般纳税人的40％），个体工商户386户。分局年组织收入1250万元，其中个体私营税收430万元。     

沅江市地方税务局

沅江市地方税务局现有干部职工144人,承担着全市449户工商企业、行政事业单位和5239户个体工商户的地方税收征管工作。建局以来,该局始终坚持树立和落实科学发展观,以组织税收收入为中心,大力加强干部队伍建设,依法整顿和规范税收秩序。积极推进税收征管改革,实现了税收收入连年快速增长。社会形象大幅提升。文明建设成效显著。     

春雷一声汉阳起：汉阳国税分局税收征管取消指令计划强化质量考核纪实

4月26日召开的武汉市国税系统强化税收征管质量工作会议，曝出一条新闻：汉阳分局在全市率先试行取消税收指令性计划，突出征管质量考核，坚持依法治税，确保应收尽收的征管方式改革取得成功，从新世纪开篇之年元月起，他们实施变收入任务指令性计划为指导性计划，突出以“三率”为重点的征管质量考核，促进了税收收入的稳定增长，元至四月份，共完成各项税收12736.52万元，为市局下达的年度收入计划的39.4%，同比增长143%。他们的经验犹如平地一声春雷，引起了过去长期按照指令性计划征收模式工作的税干们强烈反响，市国税局局长刘勇充分肯定汉阳分局的试点作法，强调地讲：“抓住机遇，尽快转变思想观念，实现税收工作重点心的转移，在全市国税系统全面推进以及征管质量考核为主的征管方式。”     

努力实现个体税收征管新突破

宿州市位于皖东北平原，下辖1区4县，人口580万，面积1万平方公里。本市是典型的农业大市，工业基础薄弱，市场发育滞后，2001年全市国内生产总值1932239万元，财政收入113831万元，国税收入46086万元，占财政收入40.5%,个税收入3625万元,占国税收入的7.9%.其经济基础、经济结构及经济发展的现状与未来，都决定了当前和今后相当一个时期，个私经济是最活跃、最具潜力的因素，也是宿州国税收入最稳定、最可靠的增长点。为了进一步加强对个体税收的征收管理，最近我们组织部分业务骨干对全市国税系统个体税收征管工作现状进行了大范围的较为深入的调查研究。一、现状：进展明显，问题不少近年来，市局党组审时度势，从宿州经济税源结构和国税征管大局出发，确立了“小税大抓”的征管理念，为改进加强个体税收征管作出了脚踏实地的努力。改进征管方式，对全市城乡固定个体户实行“划片管理，责任到人，统一定税，集中征收，微机监控，一级稽查”。建立了有效的管理机制，对固定个体工商户实施“三分定税”，个私大户实行主管分局与市（县）局双重控管，对集贸市场实行定额管理;加强了征管基础建设，特别是税源户籍管理，漏征漏管户得到清理, 虚假停歇业现象...     

海港收税

那年，我通过公务员考试，分配到海港国税分局工作，穿上了梦寐以求的税服。分局只有16个人，负责8个乡镇、4500多户纳税人的税款征收工作。分局长姓刘，刚过不惑之年，经年累月的海风将他的脸庞吹得黝黑，他打量着我说：“二十年前，我和你一样，从税校毕业后就来到这里。干税收工作，得从基层开始锻炼，今年你就先负责312户小规模纳税人的征管工作吧。”     

真情换诚信

基层征收分局是税务机关最直接、最前沿的执法窗口和服务窗口。如何创新服务理念，提升服务层次．为纳税人营造一个公平、公正、诚信的纳税环境，这是基层国税机关在新时期需要抢占的又一个新的“制高点”。龙口市国税局诸由分局在日常的税收征收管理中做了大量有益的尝试和探索。     

永立潮头鼓风帆－－太谷县国税局全方位大力推行税收执法责任制纪实

新的税收征管模式建立以来,特别是推行税收执示责任制以来,我们太谷县国家税务避紧紧围绕国税工作中心,以“提高执法素质、强化执法责任、夯实征管基础、严格责任追究”为主线,通过提高思想认识和素质,明确执法依据和目标,规范执法行为和程序,严格执法责任和考核,在全国大力推行税收执法责任制。经过连续几年的不断实践,初步形成“税收行政法制化、税收征管规范化、执法目标责任化、税务执法公开化、税收秩序优良化”的税收法制建设体系,有力地促进了各项税收征管工作,全局连年超额完成收入任务。1999年在宏观经济运行趋紧、重点税源严重下滑的情况下,仍然保持了较快的入库制度,为完成全年收入任务打下了较好的基础。     

艰难的转变—沂源县国税土门分局治理纳税秩序侧记

沂源县国税局土门分局管辖着县城南麻、土门、燕崖3个乡镇的税收征管工作。个体私营税收占全县的80％。过去，由于种种原因，县城内的个体私营业户的税收征管工作异常艰难，偷逃税现象时有发生，无证业户、非法商贩每查必有，导致组织收入工作滞后。现在，经过一年多艰难治理，税收秩序发生了质的变化，自觉申报纳税已成为纳税人的自觉行动，过去的“老大难”、“钉子户”，现在不但积极纳税，还主要协税护税、教育他人积极纳税，这种质的转变，缘于他们走对了三步棋。     

完善县乡分税制

1994年的国家税制改革，将工商税种从32个裁减为18个，但对同一课税对象往往保留多个税种，而且分别由多家机关负责征收，征收层次复杂造成征管效率降低，并增加了征管人员，按照分级分工管理的原则，县乡两级征收机关分设为国税，地税，财政三家，因而必须相应调增征管人员编制，增加经费开支，另一方面是税费划分不清，使征管工作开展困难，当前，不仅多家机关履行税收征管职能，而且工商等有关部门均执行收费职能，税费征收秩序相对紊乱，容易形成“税负过重”的假象，致使人们产生逆反心理，税收工作的阻力较大。     

强化基层国税稽查工作的五点建议

税务稽查作为税收征管的最后一道防线,承担着外促整规、内促征管的重任,稽查部门通过开展日常稽查、专项稽查和专案稽查,充分发挥税务稽查以查促管、以查促收、以查促廉、以查促改职能作用。但由于种种原因,当前在基层国税稽查工作中还存在税务执法手段不强、稽查执法监督不力、税务执法环境不优、部分税务干部执法素质不高、稽查办案经费不足等五个方面的困难和问题。     

个体税收征收管理存在问题及对策

个体税收征收管理涉及到方方面面，家家户户的切身利益，每天都处在国家、集体、个人矛盾的焦点上，能否处理好直接关系到群众对党和国家的信任，否则，既损害国税部门的形象，又损害党和国家的形象。一、现阶段个体税收存在的主要问题１．无营业执照不能办理税务登记按照《征管法》第十五条规定，工商行政管理机关应当将办理登记注册，核发营业执照的情况，定期向税务机关通报，而实际上工商部门一般不向税务机关提供办证情况，因此导致税务机关无法及时催办税务登记。而事实上无营业执照，从事生产、经营的个体工商户有很大一部分，给税收征管造成极大障碍。２．定额核定程序烦琐导致不能及时征收现阶段个体税税收定额程序繁多，首先由纳税户自行申报经营情况，然后由协税护税组织进行行业评议，最后由主管税务机关组织实地考察，再报县局审批。而实际上办证户随时会有，有时３至４户，有时１至２户，协税护税组织不是专业人员，要他们评议不是人都来不了，就是人不在，实在是麻烦太多，按此程序，十分复杂，因此造成个体定额不能及时核定，给征管造成很大不便。３．税收保全措施强制措施不能及时执行按《征管法》的规定，从事临时经营的纳税户，税务机关核定其税款后，责令限期缴纳，如果不按时缴纳，...     

试论影响税收执责任制推行的因素及对策

税收执法责任制，是伴随依法治税思想的确立和征管改革的发展由基层兴起的一项税收法治建设工作。此项工作在一些地方已取得了初步成效 ，也得到了国家税务总局的肯定。但是，由于税收执法责任制还处于起步阶段，全国尚未统一规范，各地对此的认识不尽统一，进度也不一致，显得有些“空泛无力”。究其原因，既有责任制本身的问题，也有税务机关及其税务人员（以下统称征税人）的素质问题，还有社会环境问题。对这些问题进行实事求是的分析，找出问题的症结，提出解决的办法，是推行税收执法责任制面临的一个新课题。