避税港:国际避税与逃税

个人和企业将利润或收入转移到低税地区,导致联邦政府遭受个人所得税和企业所得税收入流失。这些低税地区就是所谓的避税港。此类偷、逃税行为所造成的损失往往难以估计,但有研究表明:滥用离岸地避税可造成每年1000亿美元的损失。国际避税是由跨国公司将其利润转移到低税地区的子公司、或由富有的个体投资商在避税港地区设立秘密银行账户引起的。经济合作组织(OECD)和20国集团最近公布了一些针对避税港地区的措施,主要是关注逃税问题。美国也出台了许多处理逃税问题的法律条文,包括:《禁止滥用避税港法案》(H.R.1265第506条),参议院财政委员会提出的草案,其他两条相关法案即386和569条以及奥巴马总统的提案。跨国公司可以利用各种手段人为地将利润从高税辖区转移到低税辖区——例如,可以将债务转移到高税辖区。因为对国外子公司的收入(特定的消极所得除外)可以推迟到汇回国内时征税,所以这部分收入可以逃避美国目前的税收,或许还会永远免于纳税。对于消极所得(又称F分部条款所得)的征税很大程度上通过混合企业的利用而减弱了——混合企业所在地区不同,其税务处理方式也不相同。20世纪90年代后引入的一个新规定(称为打勾选择)扩展了混合企业的利用...     

经济全球化条件下跨国公司的国际避税行为

经济全球化在带来经济飞速发展的同时,也使国际避税问题变得更加复杂。现阶段,跨国公司所采取的主要避税手段包括转让定价、滥用国际税收协定、利用避税港避税、利用资本弱化避税、利用电子商务避税、利用金融衍生工具避税等。     

防范跨国公司转让定价避税的对策选择

随着国际经济一体化的不断发展,全世界的主要税源已集中到跨国公司集团.与此同时,由于跨国公司中母公司对子公司的操纵,使得跨国公司不依据市场供求关系而人为确定内部交易价格成为可能,随之也产生了跨国公司利用转让定价避税问题.由于我国外商投资企业大多为跨国公司的关联企业,因此跨国公司转让定价避税在我国表现得也比较明显,转让定价避税不仅给我国带来了巨大的税收损失,而且也破坏了公平的税收环境.对于转让定价避税行为,必须采取相应的防范措施.     

在华跨国公司避税影响因素的实证分析

研究跨国公司避税影响因素的文献很多,OECD国家的研究很丰富,方法复杂,结果有价值.但发展中国家数据较少,研究方法局限性较多.对避税问题的理论研究领域包括利润最大化、代理框架下的研究、避税与税务机关加强税收征管之间的关系研究等.本文着重采用一省范围内的在华跨国公司数据,对跨国公司避税的影响因素进行分析,考察避税与企业特征以及税务机关征管之间的关系.     

国际避税的动因

随着国家间经济交往的扩大和纳税人跨国流动的增多，避税活动呈现出国际化趋势，在第二次世界大战以后，伴随着跨国公司的大量出现和迅猛发展，国际避税活动变得更为活跃。我国自实行改革开放以来，国际避税问题从无到有，从少到多，经历了一个不断发展和变化的过程，直接影响了我国财政收入规模，而且造成纳税人的税负不公平，也使我国国内企业难以与之公平竞争，甚至会影响到我国对外开放的整体战略步骤。中国“入世”以后，国际经贸往来较以前将更为频繁，跨国公司等跨国纳税主体的活动将更为活跃，国际避税问题将更为严重。国际避税产生…     

航运企业实施国际税收筹划策略探析

我国航运企业实现国际税收筹划的策略可以在海外设立海运公司、利用船舶登记制度的差异、利用资本弱化方式或者采用会计方法合理的筹划税收,使企业利益最大化。     

美、日跨国公司转移定价动因的比较研究

通过对美、日跨国公司转移定价方法及其影响因素进行统计分析 ,考察变化趋势及程度 ,探求深层次的经济、文化动因 ,对于国际税收征管措施的完善和相应法规的制定 ,具有一定指导意义     

电子商务的国际避税及防范对策

一、电子商务国际避税产生的原因１．税收征管、稽查和审计难以操作，使税务机构无法掌握跨国企业的运作状况而造成国际避税。２．商品、劳务、特许权难以界定，使有关纳税人可以利用各国所得税率的差异进行国际避税。３．常设机构、固定基地等位置难以确定，影响国际税收属地管辖权的行使而造成国际避税。４．跨国电子商务的某些交易不需经过海关出入境，使海关不能征收关税而造成避税。５．跨国电子商务的快捷性和高效性，增强了跨国公司的国际避税能力。二、防范电子商务国际避税应采取的对策１．完善相关法规和制度。完善公司法、税法、…     

浅谈企业合法避税

在市场经济条件下,追求利益的最大化是投资者和生产经营者的最终目的。合法避税作为纳税义务人为维护自己的权益,而根据国家税收政策导向,利用税收优惠和税收惩罚等倾斜调控政策,在纳税义务发生之前对纳税地位的选择,在纳税约束法规和市场环境下,获取税收利益,使企业税负得以延缓或减轻,从而提高企业经济效益,是企业经营的重要环节。     

跨国公司转让定价的避税动机、经济影响及反避税政策

伴随经济的全球化,跨国投资成为世界经济中常见的经济现象,跨国公司日益成为经济全球化的核心力量。跨国公司的转让定价问题极受关注,研究了跨国公司转让定价的避税动机、经济影响及政府的反避税政策,并提出完善中国转让定价税制的政策建议。     

跨国公司转让定价避税问题研究

当前很多跨国公司频频利用转让定价手段进行避税,致使我国税款大量流失,国家利益受到严重损害。本文分析了跨国公司转让定价避税的形式,提出了防范转让定价避税的具体措施。     

对国际避税与反避税问题的几点思考

随着经济及信息技术的发展,国际避税活动日趋严重,并且复杂性增强,各国税务当局十分重视,我国也不例外.本文拟就国际避税的主要手段及防范国际避税应采取的措施发表一点本人的见解.     

对国际避税与反避税问题的几点思考

随着经济及信息技术的发展,国际避税活动日趋严重,并且复杂性增强,各国税务当局十分重视,我国也不例外。本文拟就国际避税的主要手段及防范国际避税应采取的措施发表一点本人的见解。     

转让定价与企业国际避税问题研究——来自中国商品出口贸易的实证检验

跨国企业通过转让定价的方式来进行利润转移和国际避税,在发达国家已经引起了广泛关注;近年来,我国企业的对外直接投资规模不断扩大,但伴随而来的企业国际避税问题却没有引起足够重视.文章借鉴Bernard等(2006)的模型,考虑到我国反避税制度的具体规定,将出口量和税率差一并纳入价格差的决定方程,对其加以拓展,从而在理论上说明中国对外投资企业通过转让定价方式开展国际避税的存在性、异质性和反避税效果,并利用2000-2006年中国海关出口数据,运用三重差分法加以实证检验.研究表明:(1)我国对外投资企业的出口贸易中存在通过转让定价避税的行为,且出口目的国与我国的税率差越大,转让价格偏离公平交易的价格幅度也就越大.(2)企业的避税程度因企业所有制性质和行业的差异而有所不同,内资企业相对于外资企业避税更加严重,资本密集型行业相对于劳动密集型行业更为严重.(3)税收协定作为针对转让定价的反避税制度,所起到的作用还相当有限.文章从避税动机的角度为我们理解当前我国企业的"走出去"行为提供了一种思路,也为我国当前反避税制度的建设提供了启示.     

刍议国际避税若干问题

随着全球经济一体化的迅速发展 ,国际市场的竞争日趋激烈 ,跨国纳税人的国际避税行为已成为各国税务管理当局面临的棘手问题之一 ,引起了各国政府与有关国际经济组织的极大关注与重视。本文就国际避税的原因 ,常用手段及反避税措施等进行粗浅探讨。     

国际避税产生的动因分析

国际避税是跨国税人利用两个或两个以上国家的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，以规避或减轻其国际纳税义务的行为。国际避税从本质上讲是避税行为在国际范围内的延伸和发展，但国际避税决不是避税行为跨越国界的简单延伸。国际避税作为一种现象有很强的生命力，在很长的时间里这种现象不仅不会消失，反而有可能会以更加普遍的形式出现在国际经济活动中。