个人所得税课税模式比较及我国的选择

1课征模式比较分析 课税模式设计是个人所得税的基础之一。不同类型的课税模式在税基和税率等税制要素方面差距较大,在体现效率和公平原则上也有很大区别。从世界各国实践看,个人所得税有三种模式： 1．1分类所得税制是指对于纳税人的各类所得,要区分所得来源分别适用于不同税率。分类制的理论依据是,对不同性质的所得项目采用不同税率,以使各类所得的税负轻重有别。例如,对勤劳所得（如工薪）课以较轻的税,对非勤劳所得（如利润、股息、红利、租金等）课以较重的税。分类制区分勤劳与非勤劳所得课以轻重不同的税体现一定的社会公平性,而且具有分类源泉课征,征收简便,征管成本低的优点。     

完善现行个人所得税制的探讨——以税收公平为视角

随着社会成员收入差距的不断扩大,我国个人所得税制日益显现出了有失公平的缺陷。文章以税收公平为视角分析了现行个人所得税在课税模式、费用扣除标准、税率设置、征收方法以及征收管理等方面所存在的不公平,有针对性地提出了完善个人所得税制以促进税收公平的建议。     

刍议我国个人所得税制改革

我国现行个人所得税制存在课税范围窄、税负不公、偷逃税严重、宏观调控能力弱化、征管不甚科学等方面的不足 ,全面完善个人所得税制已势在必行。为此可从结构模式的选择、税率的科学合理设计、应税所得的调整等方面进行完善 ,充分发挥个人所得税在组织收入和调节分配等方面的作用     

基于公平角度谈中国当前的个人所得税

个人所得税是调节收入分配的重要工具,而中国的个人所得税存在课税征收模式不合理、纳税单位确定不合理、费用扣除标准不合理、税率设计不合理等问题,不能体现社会公平的原则。认清中国现行个人所得税的存在的不公平现状,为今后中国个人所得税的改革提供方向。     

谈我国个人所得税的税率优化

我国工薪所得项目个人所得税收入占个人所得税总收入的比重畸高,为50％左右,并且职工工资所得税务负担达到了5．64％,这说明我国的个人所得税是存在一定问题的。在税制核心要素税率设计方面存在很多问题：税率繁杂、边际税率过高,不符合税收的效率原则级距过密、设计不科学,不符合税收的公平原则。我国应顺应个人所得税的世界性改革潮流,降低税率,减少税率级次,简化税制,以充分发挥个人所得税的职能。     

试论我国个人所得税的单一税改革

我国现行的个人所得税 ,费用扣除额较低 ,边际税率过高。实行分类所得税制 ,应税所得项目多、税率档次多、计算复杂、税基窄 ,加之监管不力 ,使偷税、漏税现象十分严重 ,税收大量流失 ,不能从根本上缓解分配不公矛盾。针对这些问题 ,借鉴国际上其他国家个人所得税单一税改革的成功经验 ,可对我国个人所得税进行单一税改革 ,统一扣除标准、扩大税基、减少档次 ,降低税率 ,以达到最终增加个人所得税收入之目的。     

个人所得税课税模式比较及我国的选择

1 课征模式比较分析 课税模式设计是个人所得税的基础之一.不同类型的课税模式在税基和税率等税制要素方面差距较大,在体现效率和公平原则上也有很大区别.从世界各国实践看,个人所得税有三种模式:     

从税收公平角度看我国个人所得税制的全面性改革

公平原则是各国税制建立的基本出发点和基本原则。公平的个人所得税制将可以充分发挥其调节收入公平分配的独特功能。然而,由于在税制模式、税率结构、费用扣除和税收征管等方面的缺陷,导致我国现行个人所得税制的公平缺失非常严重。因此,必须对个人所得税制进行全面性改革,即通过转变税制模式、科学设计税率结构、合理规定费用扣除标准和完善税收征管等方面的改革,提高其公平性,以有效发挥其调节功能,实现社会公平目标。     

完善我国个人所得税制的构想

个人所得税是我国税收的主体税种,在对社会成员收入分配的调节中具有其他税种无法替代的作用,是贯彻国家宏观政策、体现社会公平的重要工具。我国的个人所得税制从建国初到现在,虽几经合并与改革,但从经济和社会发展及国际税收发展趋势等视角来看,仍然存在着诸如课税模式老化;税率设计不合理、边际税率过高;计征方法和费用扣除标准不合理;征管效率低下等问题。改革和完善我国现行个人所得税制,建立科学合理的个人所得税征收管理制度,是我国目前收入差距逐渐扩大,经济结构需要转型的新形势下亟待研究的重要课题。本文通过对我国现行个人所得税制种种弊端的分析,提出了应建立适合我国国情的分类与综合相结合的个人所得税模式;逐步扩大个人所得税税基范围;调高个人所得税免征额;实行＂少档次、低税率＂的累进税率模式;增加家庭联合申报方式;加强税收征管,减少税源流失等改革构想。     

试论我国个人所得税的单一税收改革

我国现行的个人所得税，费用扣除额较低，边际税率过高。实行分类所得税制，应税所得项目多、税率档次多、计算复杂、税基窄，加之监管不力。使偷税、漏税现象十分严重，税收大量流失，不能从根本上缓解分配不公矛盾。针对这些问题，借鉴国际上其他国家个人所得税单一税改革的成功经验，可对我国个人所得税进行单一税改革，统一扣除标准、扩大税基、减少档次，降低税率，以达到最终增加个人所得税收入之目的。     

略论推定课税

推定课税是税务机关在无法准确确定纳税人计税基础时所采用的确定其应税税基纳税义务的一种方法。“推定课税”方法不仅体现在所得课税上，而且也包含在商品税制中，不仅用于日常的税收征管，而且也用于反偷漏税和反避税，推定课税方法的应用应遵循公平原则，区别对待原则以及有限运用原则。     

论建立我国的社会保障税制度

建立我国的社会保障税制度势在必行。建立我国的社会保障税制度应坚持分阶段实施原则 ,量力而行原则 ,税率设置简化原则 ,权利义务对等、兼顾公平原则 ;我国的社会保障税制度应对征收机构、纳税义务人、课税对象和计税依据、税率、减免规定、税收的国际协调等内容做出规定     

关于我国个人所得税实行综合课征制度的构想

1 我国的个人所得税应该实行综合课征制度 在关于个人所得税课征模式的讨论中,很多学者坚持认为我国的个人所得税应该实行综合课征制度.笔者也执此观点,认为综合所得课税模式克服了所得分类课征制度下分项含糊不清的缺点,能够较好体现"量能负担"的原则.有利于增加税收收入,促进公平,也有利于培养公民良好的纳税意识.     

调整和完善我国个人所得税制的思路和建议

目前我国实行的是分类所得税制，将所得按性质划分为11个项目，不同性质所得分别按不同税率和费用扣除标准计征个人所得税，各项所得不再汇总计算。这种税制虽然适应了源泉课税的要求，有利于加强税源监控，防止税源流失，但实践证明仍存在许多缺陷。一是容易引发避税行为。分类所得税制总是与按月或按次计税法联系在一起的。同一笔所得若改变课征期或取得收入的次数，适用税率和扣除额都将发生变化，纳税人由此就可以少交或不交税，很容易达到避税目的。二是难以体现税收的公平原则。个税立法的一个重要原则就是“调节高收入，缓解个人收入差距悬殊的矛盾，以体现多得多征，公平税负的政策。”然而现行税制采用分类课税，不再汇总计算的办法，因而不能全面、完整地反映纳税人的真实纳税能力，会造成所得来源多、综合收入高的人少交税；而所得来源少、收入相对集中的人多交税，不能充分体现税收的公平原则，也难以有效地调节个人收入差距悬殊的矛盾。三是加大了税收的征管成本。随着改革的不断深化，我国城乡居民个人收入的形式和渠道日益呈现出多样化的特征，尤其是富人的收入往往来自于隐性收入、灰色收入或地下经济，无疑会给所得的分类或性质确认带来一定困难，不仅直接影响纳税人的适用税率和扣除额，造成税负分配的苦乐不均，而且加大了税收的征管成本，难以体现税收的效率原则。     

效率与公平兼顾的最优所得税:理论框架及最优税率估计

最优所得税主要探讨税收如何兼顾公平与效率问题,以及给定公平偏好程度下,如何确定最优边际税率水平。即使在崇尚罗尔斯社会福利函数的社会里,政府同时兼顾再分配和财政收入目标的基础上,只要略加考虑税收对劳动供给的效应,哪怕是微弱的考虑和兼顾,最高边际税率都不会达到100%。而且,借鉴斯特恩最优线性所得税模型及美国个人所得税制度,估计我国现行个人所得税最高边际税率还可以适当降低到36%左右。     

综合个入所得税在我国的应用前景探析

个人所得税是以调节收入公平为主的税种,也是贯彻社会公共政策的重要工具.目前,我国个人所得税存在课税模式老化、边际税率过高、课税项目复杂、计征方法和费用扣除标准不尽合理以及征管效率低等问题.本文通过综述综合个人所得税的发展,对我国应用综合个人所得税的前景进行了分析,提出我国下一步个人所得税改革的方向是实行综合与分类相结合的个人所得税制.     

个人所得税改革之我见

一、现行税制概况 我国自1994年1月1日开征个人所得税至今,一直实行分类所得税制(以下简称分类税制).分类税制是以分类表为基础,将纳税人所得按不同来源划分若干类别,按照规定的不同等级确定税率,以超额累进计征办法课税.     

从税收的课税原则看中国个人所得税的免征额

公平原则和效率原则是个人所得税的课税原则,但中国个人所得税的免征额的有关内容却有悖于公平与效率原则,影响了个人所得税职能的充分发挥。对此,应改革并完善个人所得税的免征额扣除项目和扣除方法,以实现特定的政策目的。     

中国个人所得税制的公平性分析及其改革

从各国的税收实践看,个人所得税具有调节收入公平分配的功能。但是,由于在税制模式、税率结构、费用扣除和税收征管等方面的缺陷,导致中国现行个人所得税制的公平缺失严重。因此,需要对个人所得税制进行全面改革,即通过转变税制模式、科学设计税率结构、合理规定费用扣除标准和完善税收征管等方面的改革,提高其公平性,以有效发挥其调节功能,实现社会公平目标。     

我国个人所得税若干问题的探索

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。近年来个人所得税问题一直受到大众的质疑,改革呼声日渐亳涨,进一步改革和完善个人所得税制成为税收改革中急需解决的问题。文章就个人所得税的税制、税率模式、起征点等争议的问题提出了自己的看法和解决措施。