网络经济环境下审计独立性的“工作独立”研究

英国学者E·沃尔夫(E·Woolf)将审计与独立性的关系形象地比喻为同一枚硬币的正反两面,说明审计与独立性密不可分。著名审计理沦家、思想家莫茨和夏拉夫亦认为,"在审计工作中,独立性的意义是如此地重要,以至于不需要任何证明便可确定独立性的概念是审计理论中的一块基石。"可见,独立性的重要性在于它是审计结果客观、公正的必要条件,如果审计缺乏独立性,审计意见将失去社会公众的信任,审计也就没有存在的可能了。一般来说,审计独立性首先是相对被审计人而言的(我们暂且不论其是否对审计委托人或授权人保持独立)。审计人员只有对被审计抱着精神上的独立态度,在形象上同被审计人没有利害关系,才能使社会公众相信审计工作和审计报告是客观公正的。这种"独立关系"实际上就是审计的"工作独立"。"工作独立"是个很广泛的概念,莫茨和夏拉夫在研究审计独立四要素时,其中之一便是"调查自由"。所谓"调查自由"是指审计人员有权调查被审计人的内部情况及与被审计人有关的外部情况,在接触有关的资料和人员方面不受任何限制。我国理论界关于审计独立性     

国外研究信息四则

最高审计机关的独立性——世界审计组织的基本原则2008年11月,在奥地利维也纳举行的世界审计组织第58次执委会上,执委会决定将落实利马宣言和墨西哥宣言,发挥最高审计机关独立性的作用作为2009年世界审计组织的工作重点。世界审计组织     

论内部审计的独立性

经济越发展,企业财务越重要.制衡企业财务的重要手段就是企业内部审计.而内部审计的灵魂就是独立性,是完成审计质量的最重要因素.现阶段我国企业存在一些制约内部审计独立性的因素.加强内部审计独立性,必须加强内部审计的法制建设;建立独立、健全的内审机构;保证审计人员的独立性;提高内部审计人员的业务素质.本文就企业内部审计独立性存在的问题提出解决对策.     

政府如何进行绩效审计

一、绩效审计的定义目前,对于绩效审计的具体概念,各国的审计机关及国际审计组织均有不同的表述,其形式各有不同,但总的来说本质是一致的。根据最高审计机关国际组织(INTOSAI)第12次国际会议(1986年)决议——《关于绩效审计、公营审计、公营企业审计质量控制的总声明》,绩效审计是指"对公营部门管理的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的评价。"因此,绩效审计又被称为"3E"审计。在绩效审计的概念中,一般都会提到它的三个构成元素:经济性、效率性和效果性。经济性是指在适当考虑质量的情况下,尽量减少购置或使用资源的成本,即是否能够在不影响工作质量的前提下,节     

企业内部审计的缺陷及改进初探

<正>一、目前我国内部审计存在的缺陷(一)企业内部审计机构设置不合理,内部审计缺乏独立性由于我国内部审计机构及人员是从企业内部产生的,内部审计受本部门、本单位直接领导,仅仅强调它与被审的其它职能部门相对独立,与双向独立的注册会计师审计差异极大。在我国现有     

德国审计质量控制的启示

一、德国国家审计简介 德国国家审计由联邦审计院和16个州的审计院组成。审计院是依法行使职权的独立机构，介于议会和政府、司法之间，只服从于宪法、忠实于法律。审计人员具有高度的独立性，不受政府政策导向和党派观点的影响。联邦审计院是最高审计机关，但与16个州的审计院是相互独立的伙伴关系，在各自的审计范围内独立行使职权，有共同任务则协商处理。     

基于中介审计视角的"忽悠式重组"问题的探讨

近年来,审计失败案例频发,中介审计机构的独立性、专业性以及公正性也因此成了社会热议的话题.而近日被中国证监会曝光的九好集团"忽悠式重组"大案更是将中介审计机构推上了风口浪尖.本文基于九好集团财务舞弊案件,结合近年来中介审计机构的审计失败案例,以审计失败的原因为起点,探讨中介审计机构如何在大数据时代以及全新商业模式下保持自身独立性,顺利完成经济监督、经济评价、经济鉴证三方面职能.     

关于我国内部审计独立性若干问题的思考

内部审计是增加组织价值和改善组织运营独立、客观的保证.多年来,我国内部审计工作中存在法律法规制度不健全、内部审计机构设置不独立、内部审计人员的素质较低等问题.对此本文从建立健全内部审计法律法规制度、完善内部审计机构独立性及提高内部审计人员素质等方面提出了对策建议.     

构建银行内部审计体系的关键

在构建我国科学完善的商业银行内部审计体系过程中,笔者认为应着重几个方面进行探索。——保证审计机构成员的独立性商业银行内部审计机构的主要职能是对银行管理层、内部控制机制、法律法规及员工行为规章的遵循情况做出监察和评估。因此,机构成员的独立性至关重要。一般认为审计机构成员应全部由独立于本银行的上级单位指派人员组成。所谓独立于本银行的上级单位指派人员是指该成员并非该单位或其下属银行的管理人员,也不能与该单位或下属银行的高层管理人员有亲属关系。——规范商业银行内部审计机构的职责内部审计机构再塑的初衷是为了…     

网络经济条件下审计的“伦理关系”独立

独立性是审计的灵魂。英国学者E·沃尔夫曾把审计与独立性比喻为一枚硬币的正反两面,说明审计与独立性密不可分。西方谈到审计独立性时,一般是指审计人员的精神独立。正如汤姆·李所言:"从根本上说,独立性是一种精神态度,它不允许审计师的观点和结论变得依赖和屈从于持反对意见的利害关系人施加的任何压力和影响。"美国《公认审计准则》也规定:"审计人员在处理一切审计业务时,在精神态度上必须保持独立性。"可见,精神独立是一种人格追求,属于哲学范畴。从经济学的角度看,正是市场经济的发展,才使审计独立性得以彻底实现。     

德国审计的独立性与经济性审计

一、德国审计的独立性 德国审计机构的独立性与审计个人的独立性都受宪法保护。为保障审计工作的独立性,联邦德国审计院和各联邦州审计院,都不隶属于立法机关与行政机关,既不属于议会领导,也不属于政府领导,而是处于立法、司法和行政机关之间的独立地位,按照宪法和法律规定从事审计工作,议会同联邦德国审计院和联邦州审计院都没有领导和被领导关系。     

企业内部审计独立性浅议

审计的独立性是指审计机构和审计人员在实施审计工作的过程中自始至终不受外来或内在因素的干扰或影响。企业内部审计独立性是保证内部审计人员客观公正和免除偏见的从事审计活动的先决条件,是内部审计工作的基础,也是内部审计机构的灵魂,表现在形式和实质上的独立。形式上的独立表现为内部审计机构在组织形式上的独立,不受企业内部其他机构的约束;实质上的独立表现为精神上的独立,要求内部审计人员在执行审计工作时,在精神上是独立的,在道德上是正直的,对有关审计事项的判断和决定不屈从于他人的意志,不受其他事项的干扰。要建立完善的内部审计机制,充分发挥内部审计的监督和服务职能,就要重视和加强企业     

浅谈审计委托模式的改进

目前,审计委托权由公司经营者行使是造成注册会计师无法保持应有的独立性,从而导致独立审计失败的重要原因之一。而我国国有控股公司内部治理结构上的缺陷又是造成审计委托权实际上由被审计人的经理层行使从而导致审计失败的根本原因。本文提出:要真正做到由完全独立于公司经营者的机构行使审计委托权,维护注册会计师的独立性,有必要从公司外部引进独立的第四方作为审计委托人,也可从制度上防范和减少审计失败,提高注册会计师的社会公信力。     

浅议企业内部审计的独立性

审计的独立性是指审计机构和审计人员在实施审计工作的过程中自始至终不受外来或内在因素的干扰或影响。企业内部审计独立性是保证内部审计人员客观公正和免除偏见的从事审计活动的先决条件,是内部审计工作的基础,也是内部审计机构的灵魂,表现在形式和实质上的独立。形式上的独立表现为内部审计机构在组织形式上的独立,不受企业内部其他机构的约束;实质上的独立表现为精神上的独立,要求内部审计人员在执行审计工作时,在精神上是独立的,在道德上是正直的,对有关审计事项的判断和决定不屈从于他人的意志,不受其他事项的干扰。要建立完善的内部审计机制,充分发挥内部审计的监督和服务职能,就要重视和加强企业内部审计的独立性。     

浅谈商业银行内审工作的“四性”

浅谈商业银行内审工作的“四性”俊生谢震国强一、内审的相对独立性。独立性是审计的最本质特征，即审计机构应独立于受审计单位之外，其机构和人员要与被审计的单位和主要负责人无直接经济利益关系，在审计过程中依法独立行使职权，并独立自主地确定审计程序和方法，任何...     

当前内部审计存在的问题及改进的建议

1当前内部审计存在的问题:(1)内部审计的法律、法规建设相对滞后。目前我国内审工作主要是依据《审计法》第二十九条和《审计署关于内部审计工作的规定》来进行工作的,没有形成内部审计自身相对独立的准则和工作规范。(2)内部审计独立性不强。独立性是审计监督的基本特征,在审计机构的设置上应保证审计机构的独立性,从目前一些内部审计机构的设置来看,内审部门被合并到其他部门的形式不少,但这种设置存在极大的弊端:不符合国际惯例,超脱性较差,审计监督很难做到独立性和客观性,审计机构在审计工作中易受企业行政领导个人意志的影响,不利于对…     

论审计环境对审计独立性的影响

一、审计环境与审计独立性的关系"审计的独立性是审计机构和人员排除干扰及个人利害关系,秉公实施检查并提出客观、公正的审计意见(或报告)的一种特性。"英国审计学家沃尔夫曾将审计与独立性比喻为同一枚硬币的正反两面。由此可见独立性对于审计体系的重要性,它是审计机构存在的唯一的形式保障,是衡量审计行为有效可靠的基本标准,是审计体系正常运作的前提条件。审计独立性包括审计机构的独立性和审计人员的独立性,尽管这种独立性在形式上表现为审计体系内生的自律约束机制,但其本质上却源于外部环境对审计体系的刚性约束。审计发展历史的研究表明,审计在最初形成时,独立性问题并未得到充分重视,但随着客观环境的变化它逐渐成为现代审计的命脉。在资本主义社会以前,君     

地方企业审计存在的问题及发展趋势

一、企业审计发展现状一是地方国有企业逐年减少并分布不均。据了解,目前地方国有企业的数量呈倒金字塔状分布,省辖国有企业数量相对居多(主要是国资委监管的企业集团);较大城市的国有企业数量相对减少,并向集约化方向转变;中小城市的国有企业因审计任务不足,且面临"转业"或请求上级审计机关授权审计项目的处境;县(区)所辖国有企业审计对象几乎是所剩无几,多数县(区)级审计机关因没有国有企业可审,已不再设立独立的企业审计机构。     

如何实现内部审计的独立性与客观性

我国《内部审计基本准则》中规定,为促进企业发展,内部审计应独立、客观地开展审计活动,以达到为企业实施必要的监督目的。在实际开展工作中怎样才能做到独立、客观公开地开展内部审计,笔者认为应从企业组织结构设置、经费来源、社会关系等几方面着手采取措施,以保障内部审计的独立性和客观性。     

关于提高我国内部审计独立性的思考

内部审计的实质是对本部门、本单位经济活动的再监督,是企业内部控制机制的一个重要组成部分,它要求"独立客观的监督和评价"企业的经济活动。我国内部审计机构设置是在国家干预和推动下建立起来的,内部审计机构设置不规范,缺少完整的独立性。文章针对制约我国内部审计独立性的因素,结合我国现状,提出了如何加强内部审计的独立性的几点建议和措施。