会计准则、公允价值与会计稳健性——基于1998-2008年中国资本市场上市公司的经验证据

结合我国1998--2008年公允价值应用变迁的背景，采用Basu的盈余一股价回报关系及其扩展模型研究上市公司会计稳健性的变化。研究发现，我国上市公司总体上存在条件会计稳健性，其程度在公允价值应用的各个阶段有所不同。其中，引入阶段（1998--2000年）的会计稳健性较不明显，而回避阶段除了2006年会计稳健性表现极端外，其他年份都表现出了显著的会计稳健性，相比之下，重新采用阶段（2007--2008年）的会计稳健性有所波动，且公允价值的应用不会必然导致会计稳健性下降。     

浅析会计公允价值计量盈余稳健性的影响

稳健性被认为是公允价值的对立因素,长期以来会计界就稳健性计量和公允价值计量之间如何权衡问题一直进行着争论,迄今缺乏统一的意见。本文从稳健性角度,考察了2005-2008期间即公允价值计量前后两年期间已运用公允价值对相关资产项目进行计量和列报的A股上市公司盈余稳健性水平的变化情况。结果表明,我国的上市公司的会计信息是存在稳健性特征的,我们应以此为鉴,加强对公允价值应用的审计监管。     

公允价值计量降低了会计信息的可靠性吗——基于沪深A股上市公司会计稳健性的经验证据

以我国新会计准则重新引入公允价值计量属性为研究背景,从会计稳健性的研究视角,考察了公允价值计量是否对会计信息可靠性产生影响,以此来评价新会计准则的实施效果。研究发现,2001年至2010年我国上市公司总体上存在会计稳健性,2006年引入公允价值计量属性并没有显著降低企业的会计稳健性。这一结果表明,我国公允价值计量属性在经历了引入、回避、再次重新引入的过程后,准则制定者对公允价值计量属性的审慎考量与应用,有助于提高会计信息的决策有用性。     

公允价值暨会计稳健性问题研究

长期以来,公允价值都是国际会计界的一大热点,与此同时,公允价值对于会计稳健性的影响也越来越成为热点话题。文章基于公允价值理论,就公允价值与会计稳健性的相互关系展开分析,进而提出一些在运用公允价值时有效兼顾会计稳健性的策略。     

公允价值会计理论基础研究

公允价值会计已在各国会计准则中得到广泛应用，并有逐步扩大的趋势。然而，在国际会计界目前尚未形成一致的公允价值会计理论，这不仅造成了公允价值应用的混乱，也束缚了公允价值会计的进一步发展。为此，本文对公允价值会计的理论基础作以下探究。     

会计制度与税收法规的差异

现行会计制度与税收法规存在差异是有目共睹的。本文认为,会计制度与税收法规的目的不同是产生差异的主要原因。由于两者的目的不同,所遵循的原则也必然存在较大的差异,从而导致会计制度和税法对有关业务的处理方法不同。笔者就企业资产减值的处理问题,从会计的谨慎性原则与税法据实扣除原则、会计的实质重于形式原则与税法的法定性原则等方面对其差异进行了分析比较。     

浅析公允价值会计的相关问题

公允价值会计已在各国会计准则中得到广泛应用,并有逐步扩大的趋势。2006年2月我国财政部颁布了新的企业会计准则,扩大了公允价值的应用范围。本文首先讨论公允价值的内涵及基本特征,在此基础上分析了公允价值计量属性的特性,进而阐述公允价值在新企业会计准则中的应用。最后,对全文进行总结并展望公允价值的未来前景。     

我国上市公司会计盈余的稳健性探讨

稳健性作为一项基本的会计原则,在我国会计制度变革过程中发挥着重要的作用.运用Ball和Shivakumar提出的模型检验我国上市公司会计盈余的稳健性,结果表明,会计盈余对"坏消息"比对"好消息"更敏感,并且正的盈余变化比负的盈余变化具有更强的持久性.     

公允价值在会计基本准则、具体准则中的应用差异

文章从公允价值在会计基本准则和具体准则中应用的总体情况入手，以公允价值在会计基本准则中三次亮相为线索，以具体会计准则中公允价值的运用为论据，得出公允价值在新会计准则体系中的角色定位存在不一致的结论，并提出公允价值的区间观、时间观、空间观、非市场观和进一步修正会计原则的建议。     

会计计量的两难选择——公允价值和历史成本

会计领域一直沿用历史成本计量模式，遵循稳健性原则和客观性原则。随着经济的发展，公允价值作为一个全新的计量属性概念被引入到会计计量模式中。在通货膨胀或通货紧缩时期，以及现代经济业务日益更新层出不穷的情况下，公允价值在对衍生金融工具等的确认和计量上，比历史成本计量更具有相关性、可靠性。因此，有些学     

金融危机对公允价值会计的冲击及启示

本文对当前金融危机下公允价值会计应用中出现的问题进行了探讨,分析了问题产生的原因,澄清了金融危机与公允价值会计应用的关系,并就进一步开展公允价值会计研究和应用提出了看法。     

浅析公允价值会计计量模式及应用

我国新会计准则在许多方面都实现了新的突破,其中公允价值的运用最为显著。本文在对会计计量及其模式进行分析的基础上,对公允价值的计量和应用作了进一步的分析和探索。     

公允价值会计计量模式的思考

当前中国经济快速发展,以历史成本为基础的会计计量模式在实际工作中已不能满足需要,公允价值会计计量模式的研究与应用具有十分重要的意义.本文在对会计计量模式的构成和公允价值计量分析的基础上,对公允价值会计计量模式的优缺点及适用性进行了进一步的分析和研究.     

公允价值会计理论体系初探

公允价值一直以来都是国际社会的一个热点和难点问题,众多学者也对公允价值做了很多的研究,然而专门针对公允价值会计的研究相对要少的多。本文主要从公允价值的定义、公允价值会计的定义、公允价值会计的目标、以及公允价值会计的计量属性和计量方法等方面探讨了有关公允价值会计的理论体系问题,希望能够进一步完善公允价值会计的理论体系。     

金融危机背景下完善公允价值会计的对策建议

由金融危机所引发的支持和反对公允价值会计的激烈争论,已经对公允价值会计的未来发展以及将其推广到其他领域的进程带来了挑战。由于历史成本会计的缺陷,它不可能成为公允价值会计的替代。因此,可以通过完善现行会计制度,配合其他方法来减少公允价值会计制度所带来的问题,主要包括以下措施：提升估值技术的可靠性,建立逆周期的准备金制度,解决准则执行中存在的诸如部分准则过于复杂、针对性披露较少、面临的诉讼风险等问题。     

对公允价值计量属性的反思

公允价值在会计中的实践已经证明,"公允价值"计量属性的确存在重大的缺陷,它使会计计量的稳健性原则受到巨大冲击.本文从宏观、微观、市场行为、市场参与者心理等角度解析公允价值理念的意义以及对社会经济的影响,认为公允价值计量属性在会计中的运用应当审慎.为修正"公允价值"计量属性的缺陷,宜采用"平准价值".     

关于完善我国会计制度规范的几点建议

关于我国会计制度自身存在的缺陷主要体现在几方面：会计政策选择的多样性加大了会计信息失真产生的可靠性;投资者、债权人据以做决策的现金流量信息不够充分;对涉及公允价值的会计制度规范的修改影响了我国会计信息相关性;现行会计制度有可能会造成秘密准备金的问题。对此,可以通过原则导向的思路来解决会计处理方法选择权被恶意利用的问题;加强对秘密准备金的防范与披露;在有一定监控约束的基础上采用公允价值进行计量。     

新准则会计原则与税收原则比较分析

2006年2月,财政部颁发了新《企业会计准则》,要求自2007年1月1日起在上市公司范围内施行,并鼓励其他企业执行。新准则的出台标志着与国际会计准则趋同的中国会计准则体系正式建立,这在我国会计发展史上将成为新的里程碑。新准则大量借鉴了国际会计准则的内容体系,包括公允价值的充分应用、所得税会计、职业判断的运用等方面。新准则下会计原则与税收原则在可靠性、谨慎性、实质重于形式、对公允价值的处理等方面都存在一定的差异。     

公允价值会计对管理人员薪酬的影响

2007年的企业会计准则改革扩大了公允价值的运用,为以薪酬操纵为目的会计政策选择提供了更广阔的空间。通过公司管理层选择会计政策的动机和如何对新发布的会计准则做出反应来看,在适当的范围内科学、规范地使用了公允价值计量并加强公允价值应用监督是极为必要的。     

以国际会计视角发展公允价值会计

在我国大力发展公允价值会计之际,为了对公允价值会计有更深入的认识,促进公允价值会计更健康地发展,本文从国际会计视角研究公允价值会计的发展,通过参考国际会计发展层次,分析公允价值会计发展利益动因,提出公允价值会计发展协调方式,考虑公允价值会计发展所遇到的问题.