独立审计准则问答(四)

独立审计准则问答（四）□良文○什么是审计抽样？它与专业判断之间有什么样的关系？●审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根椐测试结果推断总体特征。为正确理解审计抽样，应明确以下几点：１．审计抽样不能等同于...     

独立审计准则问答(五)

独立审计准则问答（五）良文○什么是审计证据和审计工作底稿，二者的关系如何？●审计证据是注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。它是注册会计师从事审计业务所获得的重要资料，是注册会计师发表审计意见、出具审计报告的依据。只有取得充分、...     

独立审计准则问答(二)

独立审计准则问答（二）□良文○什么是独立审计基本准则？●独立审计基本准则是注册会计师专业胜任能力的基本要求和执业行为的基本规范。它是规范注册会计师执业资格、执业行为的最低、最起码的要求，判断注册会计师审计责任的最高界限，衡量审计质量的基本尺度。○什么...     

独立审计准则问答(三)

独立审计准则问答（三）□良文○什么是会计报表审计？如何理解会计报表审计的范围？●会计报表审计是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的会计报表实施必要的审计，获取充分、适当的审计证据，并对会计报表发表审计意见。理解会计报表审计...     

独立审计准则知识问答(六)

独立审计准则知识问答（六）□良文王莉○什么是审计报告？其作用是什么？●审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序以后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。审计报告是审计工作的最终成果，具有法定证明效力。审...     

独立审计准则问答

一、什么是验资?验资的分类如何? 验资是指注册会计师依法接受委托,按照《独立审计实务公告第1号——验资》的要求,对被审验单位的实收资本(股本)及相关的资产、负债的真实性、合法性进行审验。 验资一般分为设立验资和变更验资两种基本类型。设立验资是指注册会计师依法接受委托,对设立的被审验单位的实收资本及相关的资产、负债的真实性、合法性进行的审验。变更验资是指被审验单位因合并、分立、发行新股、转让股权或被审验单位实收资本比原注册资本增加或减少超过20％时,依法向原登记机关申请变更登记时,注册会计师对其变更的注册资本和实收资     

国家审计准则知识问答(一)

为了配合全省各级审计机关和审计人员学习贯彻落实国家审计准则，我们组织编写了国家审计准则及有关规定知识问答，以期对广大读者有所帮助。     

国家审计准则知识问答(二)

□如何理解、执行审计质量控制制度和执法过错责任追究制度？ 　　■审计质量控制制度是指审计机关对审计程序、审计方法、审计结果等审计工作全过程进行质量监督控制的制度。主要包括：编制审计工作计划及备案、编制审计工作方案、审计报告复核、审计取证和编制审计工作底稿、审计复议应诉、审计质量检查等项制度。 　　执法过错责任追究制度是指审计机关和审计人员,在审计执法过程中,违反依法审计、依法处理的原则,滥用职权,玩忽职守,徇私舞弊,给国家或被审计单位造成损害的,视情节轻重,追究有关领导和责任人的行政责任或刑事责任…     

国家审计准则知识问答(三)

□审计机关如何利用经核实确认后的内部审计机构或社会审计机构的审计结果？ 　　■《基本准则》第 23条规定：审计组和审计人员实施审计时,可以利用经核实确认后的内部审计机构或者社会审计机构的审计结果。与原《准则》相比,增加了"确认"二字。如何核实确认呢？ 　　一是对被审计单位进行内部控制的符合性测试和评价。内控制度是否健全、执行是否运行有效。经审查,确认其可信赖程度,是否充分发挥作用,并进行综合性评价。初步判断有关会计资料和财务收支中可能存在的差错。从而有针对性地补充、修订原定的审计方案,集中或扩大审查重…     

审计准则讲解:审计报告(一)

关于修订原审计报告准则的主要内容(一)完善了审计报告的定义原审计报告准则所称审计报告,是指注册会计师根据独立审计准则的要求,在实施了必要的审计程序后出具的,用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。考虑到注册会计师在出具无法表示意见的审计报告时,审计范围受到限制产生的影响非常重大和广泛,无法实施必要的审计程序,因此将“实施了必要的审计程序”修改为“在实施审计工作的基础上”。(二)注册会计师对审计报告承担的责任更加明确原审计报告准则规定,注册会计师应对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。目前注册…     

以审计风险准则为重点 进一步完善中国独立审计准则

安然事件以后,如何应对审计风险,引起了国内外会计职业界的广泛关注,并对风险导向审计方法进行了深刻反思。深化对风险导向审计的认识,以此为基础,尽快完善审计实务,已经成为会计职业界迎接这一挑战的必然选择。2000年以来,中注协积极参与国际审计与鉴证准则理事会审计风险准则制定工作,并一直注重风险导向审计方法的研究。目前,中注协正在总结国内外风险导向审计研究成果,借鉴国际审计准则的最新发展,加紧起草风险审计准则。 审计方法发展的回顾一百多年来,虽然审计的根本目标没有发生重大变化,但审计环境的变化却是十分…     

第二批独立审计准则系列讲座之三审计重要性

第二批独立审计准则系列讲座之三审计重要性岳保山审计重要性与内控制度评估、审计抽样技术并称为现代审计的三大基石,是注册会计师控制审计风险、实施自我保护的杠杆和安全阀。以重要数量标准为主的定量分析决定了注册会计师发表何种类型审计意见,是注册会计师职业谨慎...     

谈谈独立审计准则的法律地位

1996年4月4日,针对四川德阳会计师事务所的验资案件,最高人民法院发布法函[1996]56号《关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何处理的复函》(以下简称56号文)。尽管56号文只是强调了《注册会计师法》第42条的内容,而没有对其作出更具体的解释,但却对整个注册会计师行业产生了巨大的影响。从其发布到现在,律师从客户利益、职业利益出发,纷纷将会计师事务所列为共同被告;法官则直接依据56号文的规定及其精神作出了不利于会计师事务所的判决。从中,我们注意到,在各种有关会计师事务所为被告的民事案件中,当会计师事务所以严格遵守了独立…     

国家审计准则知识问答（四）

□制定审计机关审计处理处罚规定 (以下简称“处理处罚规定” )的目的和根据是什么 ? 　　■制定目的除了规范处理处罚行为外，“处理处罚规定”第一条与原规定相比又增加了“发挥审计监督的作用，维护公民、法人或者其他的组织的合法权益”的规定，既要发挥审计监督的威摄作用，还要保护被审计单位、公民个人的合法权益不受侵害。 　　制定根据，与原规定相比，增加了“以及其他有关法律法规的规定”，这主要是指审计、财经类的法律法规，如《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》、《预算法》、《税收征管法》等等。总之，法律法规涵盖…     

审计准则讲解:审计报告(二)

关于审计报告的类型根据注册会计师对会计报表发表意见或无法发表意见的审计结论,审计报告可分为无保留意见的审计报告(包括标准无保留意见的审计报告和带强调事项段的无保留意见的审计报告)、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。审计报告还可以     

结算工作问答(一)

从这一期开始,本刊开辟《业务知识讲座》专栏,陆续发表有关各项金融工作的方针政策、基本理论、重要的制度规定等资料性的文章,供广大银行和信用社干部、职工学习金融业务的参考。希望广大读者和作者对这个专栏提出宝贵意见,予以热情支持。     

试论中国独立审计准则的国家特色

西方国家的审计准则是在资本主义经济几百年的发展过程中内生出来的,更具有契约性制度安排的特征,往往是国民间团体自行制定和执行的.我国的审计准则的产生不是一种市场选择行为,具有外生性的特征,其制定者--中国注册会计师协会具半官方的性质,其制定的准则兼有自律和他律双重性质,具有法定地位.中国的独立审计准则在基本框架、基本准则层次结构、实务公告范围内容、执行效果上都具国家特色,这就要求我们在制定准则时不能照搬国外的经验,另一方面要使审计理论界成为另外一种力量,以更好地体现微观主体的偏好和市场经济发展的需要.