整合“动态过程观”与“层次观”企业内部控制文献述评

根据权变理论,企业内部控制可视为一个动态过程,即将内部控制划分为内部控制系统设计、内部控制系统执行与内部控制评价与监督三个关键程序,内部控制作用的客体除了显性层,还有隐性层,本文尝试构建基于动态过程观同时兼容层次性的企业内部控制框架。     

企业内部控制评价与内部控制审计的协调:一个整合框架

随着《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的出台,我国内部控制法规体系初步形成。企业内部控制评价和内部控制审计既有整合的必要性也有整合的可能性。在整合大体思路的指导下,本文尝试建立一个内部控制评价和内部控制审计协调进行的整合框架。     

内部控制三元核心及其在企业管理框架中的动态演变

本文尝试运用内部控制的三元核心———制度、人员和流程,从企业内部的视角出发来剖析企业内部控制的层次并构建一个便于企业深入展开内部控制活动的企业管理框架。同时,深入探析企业发展过程中所有权与经营权的变化是否将导致企业内部控制管理框架的动态变化,并进一步探索与这种动态变化对应的企业内部管理需求演变,以帮助企业更有效地实施内部控制。     

企业内部控制缺陷研究文献述评

企业内部控制缺陷研究是近年来内部控制领域研究的深化和关注的热点。现有研究集中在内控缺陷披露的影响因素、内控缺陷披露与会计信息质量关系、内控缺陷披露的市场反应、内控缺陷披露的其他经济后果等几方面,本文对此进行了系统的梳理及文献述评。     

浅谈企业生产过程的内部控制

随着市场竞争程度的增加，产品市场价格上扬会受到约束，制造企业外部产品价格优势必然逐渐削弱。为了提高产品市场竞争力，争取产品能获取更大的利润空间，成本控制仍然是企业的基础性工作。企业可通过内部控制手段，从各方面努力控制生产过程，最大限度降低产品生产成本，这是提高产品竞争力的有效方法。     

论企业内部控制体系的构建

<正>内部控制理论起源于内部牵制制度,成熟于COSO报告,大致经历了四个阶段:内部牵制阶段、内部控制阶段、内部控制结构阶段和内部控制整体框架阶段。COSO报告指出:内部控制是一个过程,受企业董事会、管理当局和其他员工影响,旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为,内部控制整体框架主要由控制环     

企业内部控制缺陷“三维”认定模型

综合考虑企业内部控制缺陷的空间结构与时间性,可以划分为层次性缺陷、规模性缺陷与持续性缺陷,实践中主要存在三类缺陷的组合缺陷,针对组合缺陷设计出企业内部控制缺陷"三维"认定模型,在计算单一缺陷值的基础上,计算组合缺陷值,结合组合缺陷的两个临界值,定量认定内部控制缺陷。     

对企业内部控制整体框架的思考

美国反欺诈财务报告委员会(COSO)的内部控制整体框架理论已得到业界的普遍认可,但我国内部控制理论尚未形成比较统一和完善的体系。本文对COSO的内部控制整体框架理论及中西方其他关于内部控制的论述进行了归纳,以期在我国建立一套内涵与外延相统一、能与国际接轨、可操作性强的企业内部控制新框架。     

企业内部控制与风险管理框架构建

加强企业内部控制和风险管理是化解企业风险的重要措施。风险管理与内部控制竞相融合,风险管理较内部控制更广泛,不仅细化了内部控制,更形成了全面关注风险的强有力的手段,构建风险管理对于企业建立现代企业制度尤其重要。     

探讨企业采购过程中的内部控制

物资采购是企业采购过程中的一个核心环节,同时也是企业成本控制的重要环节,如果管理不当,容易产生循私舞弊,以次充好的不正常现象,严重侵蚀企业的经营利润,甚至影响企业的发展。做好采购过程中的风险控制,是企业生存与发展的必然需要,实践中总结出采购过程中相关风险控制及行之有效的方法给企业带来了一定的经济效益,各企业要根据自己的生产方式制定一套行之有效的采购内部控制制度并付诸实施.     

对企业内部控制整体框架的思考

美国反欺诈财务报告委员会(COSO)的内部控制整体框架理论已得到业界的普遍认可,但我国内部控制理论尚未形成比较统一和完善的体系.本文对COSO的内部控制整体框架理论及中西方其他关于内部控制的论述进行了归纳,以期在我国建立一套内涵与外延相统一、能与国际接轨、可操作性强的企业内部控制新框架.     

企业内部控制制度存在的问题及对策

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全与完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。当前我国企业经济效益普遍较差,造假行为严重,财会信息严重失真,这既有社会化管理的问题,也有企业内部管理上的漏洞,而企业内部会计控制制度不健全则是其重要原因之一。本文分析了当前内部控制制度存在的问题,并据此探讨了完善我国企业内部控制制度的措施与对策。     

内部控制体系在AB企业运营中的实际应用

本文以内部控制体系概念为基本出发点来讲内部控制在合资企业中的实践及运用：首先以临全球化竞争的中国企业需要提高企业的经营管理水平，而内部控制体系建设是企业经营管理水平提高重中之重引出内部控制体系建设的必要性；其次阐述了内部控制的定义、框架、作用和其自身的局限性最後以AB企业合资工厂的实践浅论内部控制体系在企业运营中的实际运用。     

企业内部控制的设计

本文基于美国COSO委员会的《企业风险管理——整合框架》,提出企业内部控制体系应以ERM框架为依据,以控制要素为内容,以全面风险为对象,以企业层次控制为重点,以业务层次控制为落点。内部控制体系文件应该独立编制为内部控制手册,具体包括企业层次内部控制和业务层次内部控制。内部控制手册同企业管理制度的关系为,前者为统领性文件,后者为支持性文件。     

整合观视角下内部控制质量度量的新思路——基于文献研究的探讨

内部控制质量的度量是内部控制在实证研究领域的需要,也是内部控制实践发展的必然要求,无论是从理论还是现实角度看都有着重要意义。但是内部控制质量的度量历来都是一个技术难点。针对这一问题,理论界与实务界展开了积极探索,文章将梳理现有的研究成果,并根据缺陷观、要素观和目标观对其进行分类,比较分析各类方式的优势与不足,以期获得对现有研究进展的准确把握和深入理解,在整合三种观点的基础上即整合观视角下提出内部控制质量度量的新思路。     

企业内部控制与内部审计的协同与整合

内部控制与内部审计是降低企业经营风险,实现企业善治目标的有效手段,两者具备协同与整合的现实基础。面对复杂的企业治理环境,应正视内部控制与内部审计的包容关系,通过构建价值增值型、风险导向型审计体系,促使内部审计与企业经营治理全过程相融合,进而在优化企业内部控制体系的同时,助力企业治理现代化建设。通过对企业内部控制与内部审计协同与整合的困境、价值进行分析,提出具体建议。     

浅析企业如何构建内部控制框架

企业要生存要发展,在激烈的竞争中占有一席之地,都离不开内部控制。企业要想做好内部控制工作,构建稳固的内部控制框架,务必要密切环绕内部控制的各个构成要素,加强企业内部控制的环境建设、开展全面的风险管理、建立各类优良的控制活动、创建会计信息与交流系统、完善内部审计制度。     

学习《内部控制-整合框架》的思考

在内部控制领域,美国反虚假财务报告全国委员会的发起组织委员会（COSO）长期致力于内部控制标准、规范和指南的制定,引领国际内部控制发展的潮流和趋势。目前的“框架”作为内控标准已被广泛接受,各类组织依照“框架”实施与运营、合规性和财务报告目标相关的内部控制并做出评价。本人用了大概2个月的时间,把《内部控制-整合框架》通读了一遍,现将读书笔记和个人思考整理如下。     

中美两国企业内部控制标准体系的比较与思考

财政部制定发布的《企业内部控制基本规范》及相关指引,实现了与以COSO内部控制框架为代表的国际内部控制框架的趋同,对提高我国企业内部控制水平具有重要的指导意义。     

企业内部控制理论的发展与启示

为了适应生产经营管理的要求,企业需要建立和完善内部控制制度。在现代企业内部管理制度中,内部控制制度是其中的重要组成部分。内部控制制度健全,企业才能更好地实现自身的发展。众所周知,内部控制制度不仅仅涉及企业满足经营目标、而且还会涉及遵守法律法规以及财务报表合规等方面。本文拟从内部控制制度理论出发并结合相关内部控制整体概念框架,主要从内部控制环境的角度分析目前我国企业内控存在的诸多不足,并提出相关建议,从而完善我国内部控制理论。