单据的修改与证实（下）

修改由单据出具者的授权人证实 ISBP第9段规定：如果证实表面看来并非南出具者所为，则该证实必须清楚地表叫证实人以何身份进行的证实。     

提单的签署

提单的签署与其它单据的签署一样,最高目的是证明单据内容的真实性。虽然提单的签署仅仅是提单出具的一个环节,但其重要性不容忽视。按理,承运人是提单唯一的出具人,担当货物承运的责任。承运人在提单上签署,是证实运输单据由其做成和出具,并确认对运输单据     

厘清信用证项下单据的出具和签署

不同种类单据的出具和签署,应当根据UCP和ISBP的具体规定来审核。出具和签署在多数情况下应当区别对待。通观UCP600和ISBP全文,出具和签署是两个出现频率较高的术语,也是两个重要的概念,与信用证项下各类单据息息相关。单据的出具和签署之间有何联系和区别?当单据需要修改时,如何来证实修改?本文在信用证的范畴之内,通过对运输单据、保险单据和其他单据的出具和签署进行阐述和分析,以期对上述概念给出一个清晰的解释。     

不利意见、审计费用与意见购买

本文进一步区分上年度不利审计意见的具体类型、审计费用的升降以及审计意见的改善与恶化。研究证实:(1)上年度被出具不利审计意见虽然可能增加本年度收到不利审计意见的可能性,但是亦可能提高审计意见改善的可能性,并和审计意见出现恶化的可能性显著负相关。(2)如果上年度被出具不利审计意见,则异常审计费用与审计意见改善的可能性显著正相关。(3)审计费用的增加能显著降低被出具不利审计意见的可能性,并可有效防止年报审计意见出现恶化。可见,公司管理层可以通过提高审计费用成功地实现审计意见购买动机,在一定程度上规避不利审计意见。     

客户相对规模、非诉讼成本与审计意见决策

通过对2004年沪深两市上市公司的研究,我们发现,相对较小的客户(相对于其审计师事务所的其他客户)被出具非标准审计意见的概率较高。审计师事务所对小客户出具非标准审计意见的倾向性,可能与诉讼成本和非诉讼成本的权衡有关。给定会计准则的偏离事项,审计师对大客户出具审计意见,预期的非诉讼成本(如果出具非标准审计意见)可能高于预期的诉讼成本(如果出具标准无保留意见),因此理性的审计师倾向于出具标准无保留意见;审计师对小客户出具审计意见,预期的非诉讼成本(如果出具非标准审计意见)可能低于预期的诉讼成本(如果出具标准无保留意见),因此理性的审计师倾向于出具非标准审计意见。诉讼成本和非诉讼成本的权衡,导致相对较小的客户更容易招致审计师的不利审计意见。     

论银行非法出具支票能否构成非法出具金融票证罪

非法出具金融票证罪是指银行或其他金融机构及其工作人员违反规定,为他人出具信用证或者其他保函、票据、存单、资信证明,造成较大损失的行为。我国《票据法》规定的票据包括本票、汇票和支票,作为法律规定的应有之义,本票、汇票和支票均可成为本罪的犯罪对象。对于银行为他人非法出具本票和汇票的情形在理解上并无歧义,但是对于银行非法出具支票的情形,则需进行深入的分析探讨。首先要明确的是银行能否出具支票且在什么情形下可以出具支票;其次是银行在出具支票的情形下,能否构成非法出具金融票证罪。     

非法出证骗巨资以身试法悔终生

1998年5月,审计部门对某办事处原负责人梅某离任审计,发现梅某严重违反有关制度,1997年3月至1998年1月为A公司提供虚假存单为多个企业抵质押贷款,诈骗巨额资金。同时非法出具存款证实书、承诺书、担保等金融票证,涉案总金额2057万元。     

盈余管理会影响审计意见——基于两类盈余管理的经验研究

研究发现,会计选择盈余管理和真实活动盈余管理都是影响审计师出具审计意见的重要因素。盈余管理程度越大,被出具非标准审计意见的概率越高,随着公司两种方式盈余管理程度的增大,出具更差类型审计意见的概率越高。     

参保人能否要求社保机构出具参保情况证明

主持人： 劳动者在工作生活中有时需要向有关部门出具社会保险参保凭证或证明,例如外地户籍人员购买住房,申请有关资格认证等,需要提供自己的参保材料。有的经办人员说社保机构负有保密义务,不能出具;有的说社保机构没有这个职能,可以不出具。参保人员及其用人单位能否要求社保机构出具参保人的参保材料如缴费详细记录或证明等？其他人员和单位能否查询？ 上海市某企业人事主管     

独立性的中国审计制度设计思考

一、审计独立性的诠释独立性,是指审计者在执行审计业务、出具审计报告时,审计者不屈服于任何势力,并可以无偏见的作出审计决策和发表审计意见的能力,应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。虽然审计是受托审计、有偿审计,但审计承担的是对整个社会公众的责任,这就决定了在审计过程中必须与利益各方保持一种超然独立的关系。     

厘清单据日期

在单据日期审核的过程中,检验证明书的发出日期和出具日期,一定不能晚于证明事件的发生日期。单据日期可推断事件的发生信用证下单据的日期多种多样,常涉及的包括出具日期、检验日期、发运日期等。那么,能否根据检验证明的出具日期,来推断检验事件的发生日期,以及与发运日     

审计报告的签字权,责还是利?

一、引言 会计师事务所出具的审计报告,是注册会计师对委托单位实施审计查证后出具的书面文书,是审计工作成果的体现,具有法律证明效力.财政部明确规定,会计师事务所出具的审计报告必须由两名注册会计师签名并盖章.注册会计师在审计报告上签字,这是点睛之笔,内涵深重,有利于规范审计行为,提高审计质量,明确法律责任,使会计师事务所出具的审计报告,在形式上和实质上更具客观公正性和证明效力.     

审计师能恰当发表持续经营非标意见吗?——基于2003—2013年深沪A股数据分析北大核心

文章以2003——2013年上市A股为研究对象,分析了注册会计师是否能够正确识别公司持续经营能力存在疑虑的严重程度,恰当出具持续经营审计意见。研究结果发现,被出具不同类型的持续经营非标审计意见在反映公司持续经营能力的财务指标上有显著的差异。研究还发现,被ST公司的性质会影响注册会计师出具持续经营审计意见。结果表明,注册会计师能够正确识别公司持续经营能力存在疑虑的严重程度,同时能够恰当地出具相应的审计意见。     

问与答：出口收结汇联网核查政策

对于进入待核查账户的出口收汇,银行应在何时出具出口收汇核销专用联？答：企业出口收汇进入待核查账户,银行应在按规定进行联网核查并为企业办理结汇或划出后,为企业出具出口收汇核销专用联。银行对于企业从待核查账户划入经常项目外汇账户的资金,不得再出具出口收汇核销专用联。     

制度环境、独立审计与银行贷款——来自我国财务困境上市公司的经验证据

本文以2000—2005年我国A股财务困境上市公司为样本,考察了被出具持续经营审计意见(going-concern opinion,以下简称GCO)后,审计意见、制度环境与银行贷款变化的关系。研究发现,被出具GCO的上市公司,次年银行贷款水平有显著的降低;由于政府控制的公司债务约束软化,被出具GCO后,这类公司的银行贷款无明显的降低,并且制度环境因素对其没有促进作用;最后,对于非政府控制的公司,被出具GCO后,公司的银行贷款有显著的下降,且公司是否被出具GCO与次年银行贷款变化之间的负相关关系显著地受制度环境因素的影响,即在市场化进程较快、金融发展水平高、法治水平高的地区,这种负向关系更为强烈。     

用人单位未及时出具解除劳动关系证明应承担什么责任

主持人：《社会保险法》第五十条规定：用人单位应当及时为失业人员出具终止或者解除劳动关系的证明，并将失业人员的名单自终止或者解除劳动关系之日起十五日内告知社会保险经办机构；失业人员应当持本单位为其出具的终止或者解除劳动关系的证明，及时到指定的公共就业服务机构办理失业登记；失业人员凭失业登记证明和个人身份证明，到社会保险经办机构办理领取失业保险金的手续。失业保险金领取期限自办理失业登记之日起计算。如果用人单位拒绝出具或拖延出具解除劳功关系证明，应该承担何种责任？     

政府融资平台中政府承诺函的法律问题分析

担保不规范是大部分地方政府融资平台的“通病”。银行为防范贷款风险,通常都会要求借款人提供融资担保。为了让融资平台公司能从银行获得贷款,地方政府想方设法向银行出具各种形式的担保,这当中既有地方人大、政府出具的还贷支持性文件,也有地方财政出具还本付息的承诺函。本文拟就政府承诺函中的法律问题作一简单剖析。     

基于一个验资案例的感想

<正> 验资是每个公司在办理依法登记前的必要前奏,是注册会计师依法接受委托,对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验,并出具验资报告的一项重要任务。会计师事务所出具验资报告前,需实施一系列的程序才可以出具真实有效的验资报告,下面就一个验资案例谈一下我们的感想。     

谈企业的内部控制制度建设

2011年初，证监会开始鼓励试点上市企业披露董事会出具的内部控制自我评价报告和注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告，同时明确从2012年起主板上市企业要全面执行此报告的披露工作。     

税收征管的每个环节都应成为清理欠税的关口

在日常纳税证明的出具管理工作中,对于遇到纳税人欠税问题通常的做法是:在未查清欠税原因之前,不予出具纳税证明.但是,存在如下矛盾: