价外费用增值税的计算及纳税

增值税暂行条例规定．销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。由此可见．价外费用是增值税应税销售额的重要组成部分．但是并非所有的价外费用都征收增值税。即使是应征增值税的价外费用，也要注意含税收入的换算。笔现就价外费用计算增值税的几个问题进行具体分析。     

国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的通知

现将燃油电厂从政府贝才政专户取得的发电补贴是否征收增值税的问题明确如下：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定，应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。因此，各燃油电厂从政府贝才政专户取得的发电补贴不属于规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。     

对不计入增值税销售额的运费理解和运用

根据增值税暂行条例的规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。其中价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：     

国家税务总局 关于直销企业增值税销售额确定有关问题的公告

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定,现将直销企业采取直销方式销售货物增值税销售额确定有关问题公告如下：一、直销企业先将货物销售给直销员,直销员再将货物销售给消费者的,直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时,应按照现行规定缴纳增值税。二、直销企业通过直销员向消费者销售货物,直接向消费者收取货款,直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。     

增值税价外费用的会计处理

增值税暂行条例实施细则第十二条规定：价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。     

如何理解价外增值税

如何理解价外增值税国家税务总局发言人最近就一些企业、单位和个人没有正确理解增值税的“价外”概念，而提高商品价格的问题发表谈话指出，一些企业将价外税理解为在原销售价格之外，再加收１７％的增值税；有的还认为，增值税要在商品流通的每道环节都要缴纳１７％的税...     

浅探价外费用的会计及税务处理

对于销售商品、提供劳务所收取的价外费用，我国的几个流转税的相关暂行条例实施细则中均有明确的规定，除增值税销项税额及符合条件的几个特殊项目外，其范围主要包括：向对方收取的手续费、基金、集资费、奖励费、包装费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费等。     

谈谈价外费用的开票和计税

谈谈价外费用的开票和计税江苏省三友盐化公司曹文成，潘国富，季小溟价外费用又称价外收费，是指货物或应税劳务的销售方向购买方收取的除价款和增值税以外的费用。由于价外费用种类庞杂、名目繁多、规范不一，收取和支付费用的会计处理方法又随费用种类不同而异。因此，...     

要正确理解价外增值税

要正确理解价外增值税国家税务总局发言人日前指出，一些企业将价外税理解为在原销售价格之外，再加收１７％的增值税；有的还认为，增值税要在商品流通的每道环节都要缴纳１７％的税。这两种理解和做法都是不对的，应当立即纠正。这位发言人解释说，今年１月１日起实施的...     

浅谈代垫运费的税收筹划及其会计处理

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定,增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务,按销售额和规定的税率计算销项税额,计算公式为:销项税额=销售额×税率。其中,销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的销项税额。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:(1)向购买方收取的销项税额;(2)…     

关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知

<正>财税〔2015〕4号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:为鼓励创新药的研发和使用,结合其大量存在"后续免费用药临床研究"的特点,现将有关增值税政策通知如下:一、药品生产企业销售自产创新药的销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用,其提供给患者后续免费使用的相同创新药,不属于增值税视同销售范围。     

正确理解增值税

正确理解增值税贾凤昌《中华人民共和国增值税暂行条例》从今年１月１日起实施。新的增值税在生产和批发环节是价外税，即不是商品价格的组成部分，而是在价格之外另行收取。但一部分企业将价外税理解为在原销售价格之外，再加收１７％的增值税；还有的认为，增值税要在商...     

税务

补交采暖费发生的滞纳金能否取得发票?我公司由于未及时缴纳冬季采暧费,被供热公司收取了一部分滞纳金,请问补交采暧费发生的滞纳金能否取得发票?(河北省雷振宇)在线专家:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条及其实施细则第十二条规定,销售额为纳税人销售贷物,或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。其中价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、     

损益表增列增值税项目的探讨

损益表增列增值税项目的探讨中国人民解放军第九七三七工厂刘安荣自１９９４年１月１日起，实行税制改革后的增值税由原来的价内税改为价外税。这一改革对企业的成本核算、经营成果虽不受影响，但现行“损益表”格式没有填列价外的增值税数字的位置，显然不能完整反映与企...     

增值税稽查中不可忽视对销售成本的检查

税制改革后，增值税实行税款抵扣、价外计税的办法计征。因此增值税销项税额与进项税额无疑成为我们稽查的重点，但笔在近几年的税务稽查中感到，企业销售成本的结转也应该成为我们稽核的一个侧重点。     

浅谈企业增值税审查的重点及技巧

增值税的征税范围扩展为对所有产品生产、批发、零售、进口及提供加工、修理修配劳务都普遍征收增值税，并实行价外计税的办法。从理论上讲，增值税包含着一种自我监控的机制。由于一个纳税人的购入物必定是另一些纳税人的销售物，因此，在发货票上注明已付的可以抵扣的增值税金额，并用此来检查其他销售商的销售额。     

国家税务总局关于农村电网维护费征免增值税问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 据反映,部分地区的农村电管站改制后,农村电网维护费原由农村电管站收取改为由电网公司或者农电公司等其他单位收取（以下称其他单位）。对其他单位收取的农村电网维护费是否免征增值税问题,现明确如下：     

咨询服务台

<正>应当缴纳增值税的价外费用有哪些？答：一、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第50号令）第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：     

增值税一般纳税人如何进行纳税自查

增值税一般纳税人进行纳税自查属于专项内部审计，定期或不定期地自查增值税额计算中有无漏洞和问题，不仅是保证财会资料及涉税数据准确完整的必要步骤，也可作为接受税务稽查的前期准备，同时也是健全企业内部管理流程的需要。一般纳税人应从以下三方面进行纳税自查。一、增值税应纳税额的准确性自查增值税应纳税额等于销项税额减去进项税额，纳税自查的重点是：销售额的确认、适用税率的选择、进项税额的处理以及分析性复核。1、销售额的自查。主要审查纳税人的增值税纳税申报表、财务会计报表中有关“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税金-应交增值税”等相关账户，增值税专用发票、普通发票存根联等原始凭证，据以确认应税销售额的真实性和完整性。应重点审查：一般纳税人向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，是否换算成不含税收入并入销售额；销售折让是否按折让后的货款为销售额；免征增值税的销售额，是否按规定扣除等。2、适用税率的自查。应重点审查：税率的选用是否符合税法规定、低税率货物的适用范围是否恰当；税率发生变动的货物，计算纳税日期是否按税率变动的规定执行；兼营不同税率的货物或应税劳务是否分开核算销售额，没有分开核算的是否按规定从高适用税率；出口货...     

增值税会计核算中存在的问题及解决方法

<正>现行增值税采用生产型增值税,其会计核算采用"价税合一"制形式,虽然具有其自身的很多特点,但随着我国会计制度改革的不断深入,它们的弊端也越来越突出。因此,正确认识增值税会计和制定出一套旨在规范增值税会计行为的理论和方法,便成了一项无可回避的课题。一、我国现行增值税会计核算的现状(一)现行增值税会计核算的特点1.价外税核算所谓"价外计税",就是说增值税并非商品价格的组成部