市场经济体制下税负转嫁的理论和实践

税负转嫁是税收理论的核心问题,由于它对经济的影响是无形的但却是深远的,它直接关系到国家的税收政策,因此一直是理论界关注的热点。尤其在当前建立和完善社会主义市场经济体制的背景下,研究税负转嫁显得更为必要。 一、税负转嫁的涵义 税负转嫁又称税收转嫁,即税收负担的转嫁。它是指税法上规定的纳税人用直接或     

中国税负转嫁的存在条件及社会效应

本从商品经济、纳税人物质利益、政府宏观调控及对外经济交往等几个方面单述了中国在市场经济条件下税负转嫁的存在条件，同时分析了税负转嫁在利益再分配、供求平衡及经济效益提高几个方面的社会效应。     

价格弹性与我国现阶级税负转嫁问题

所谓税负转嫁,就是纳税人不实际负担所纳税款,而通过购入或销出商品价格的变动,将全部或部分税款转移给他人负担。在我国社会主义市场经济条件下税负转嫁仍然有其存在的客观必然性。1．税负转嫁是商品经济社会产生和存在的一种经济现象,是税收负担与商品经济的外部条件相结合的产物。在市场经济中,经济利益是经济活动的核心和动力。经济活动的主体都有完全独立的所有权、经营权和经济利益,他们自主经营、自负盈亏。这就必然决定了他们要追求利益的最大化。所以,从主观上讲,他们必然千方百计地要将负担的税款转嫁出去,从而就诱发了…     

中国宏观税负水平的争议与启示——基于财税制度缺陷的分析

政府部门、纳税人和财税专家等对我国目前的宏观税负水平做出了不同的判断。这是我国财税制度缺陷造成的结果。消除对税负的认识分歧必须在重新界定政府收入中税收范围的基础上,准确度量我国的宏观税负水平,并建立税收支出制度和加强税收征管以消除税种名义税率和实际税率的偏离,构建民生财政以实现纳税人权利义务的统一,降低间接税比重以减轻税负转嫁对消费者的影响,下放税收立法权以减少非税收入负担。     

中国宏观税负的合理性研究

由于经济发展水平等差异,国与国之间的宏观税负不具有完全的可比性。从经济发展阶段、税收与经济增长的关系判断,我国的宏观税负与变动趋势比较合理。从政府职能的实现程度来说,我国的宏观税负并不高。从宏观税负与微观税负的关系度量,个别纳税人和税种的税负有降低的必要。从税收与非税收入的搭配来衡量,我国非税收入偏多。     

税负转嫁及其存在条件和社会效应

我国市场经济条件下 ,仍然存在税负转嫁 ;税负转嫁的存在是有条件的 ;它对社会只有消极作用。     

论税负转嫁的社会效应

商品经济是税负转嫁的经济前提，税负转嫁是一切商品经济共有的现象，这是已为人知的学术论断。但进一步研究会发现，税负转嫁不只是一个纯粹的理论问题，在商品经济运行中，它还是一个影响经济的重要因素，并也受制于某些经济的和税制的因素。研究这种相互影响的意义在于：把握税负运动的客观规津，探讨税收负担的合理分布，调节生产和消费，实现政府宏观调控的政策目标。     

我国宏观税负水平的合理性判断

由于经济发展水平等差异,国与国之间的宏观税负不具有完全的可比性。从经济发展阶段、税收与经济增长的关系判断,我国的宏观税负与变动趋势比较合理。从政府职能的实现程度来说,我国的宏观税负并不高。从宏观税负与微观税负的关系度量,个别纳税人和税种的税负有降低的必要。从税收与非税收入的搭配来衡量,非税收入偏多。从国民收入分配格局和税负分配结构来判断,我国必须建立以直接税为主的税制模式。从财政支出的用途判断,需要财政继续加大民生投入,切实改善民生。     

论法定高税负对我国税收事业发展的阻碍

我国现阶段启动的结构性减税改革并不能有效降低纳税人的税负和引导我国税制法制化,原因在于我国法定税负太高。当前应该大力降低法定税负,提高税收征收率,才能进一步完善我国的税收体制,增加税收收入的同时,降低纳税人的税负水平。     

税负转嫁理论的完善及改进税制的建议

传统的税负转嫁理论有缺陷和不足,因此,需要进行非均衡税负转嫁分析,使税负转嫁理论完善。以税负转嫁理论为依据指导税制建设：适当降低主体税种比重;合理调整直接税与间接税比例,增加直接税的比重;在设计税收调节力度时,要处理好流转税与税收调控关系;增加消费税课税的灵活性。     

西方最优商品税理论研究的历史演变和最新进展

"统一抑或差别"是理论经济学家和公共财政政策制定者之间长期争论的永恒主题。最优商品税理论对于政策制定者而言,不仅具有重要的理论参考价值,而且还可以在理论研究与具体政策建议之间架起交流的桥梁,特别是考虑家户生产的最新研究进展从定性和定量两个层面都能对合理设计以及实施差别税率的最优商品税制提供有用的政策依据和建议。     

西方最优商品税理论的历史演变和最新进展

"统一抑或差别"是理论经济学家和公共财政政策制定者之间长期争论的永恒主题.文章以这一主题为线索介绍西方学者有关最优商品税理论研究的最新进展,认为最优商品税理论对于政策制定者而言,不仅具有重要的理论参考价值,而且还可以帮助在理论研究与具体政策建议之间架起交流的桥梁,特别是考虑家户生产的最新研究进展从定性和定量两个层面都能对合理设计以及实施差别税率的最优商品税制提供有用的政策依据和建议.     

商品住宅市场营业税政策调控有效性分析——基于上海数据的实证研究

本文应用事件分析法,采用上海市48个大型楼盘的住房交易面板数据,探讨了2008年末上海市营业税调整对上海住房价格的影响。文章认为,营业税变化与上海商品房价格之间存在负相关关系,营业税政策调整对住房市场的调控是有效的,即2008年末普通商品住房营业税税负的减少,使普通商品住房在该事件后的价格增长幅度大于营业税政策未变的非普通商品住房的价格增长幅度。     

论不动产税制结构优化

健全的税制既包括每一个税种税制要素的合理设计,也包括税制中主体税种和辅助税种的合理搭配.以不动产税为主体的财产税不同于流转税和所得税,不动产税经历的两大环节--保有和流转环节的税收功能有所不同,因而必须处理好不动产税保有税类和流转税类的合理搭配.     

西方最优商品税理论研究综述与评析——兼论统一抑或差别

"统一抑或差别"是理论经济学家和公共财政政策制定者之间长期争论的主题。文章以这一主题为线索介绍西方学者有关最优商品税理论研究的最新进展,认为最优商品税理论对于政策制定者而言,不仅具有重要的理论参考价值,而且还可以有助于在理论研究与具体政策建议之间架起交流的桥梁,特别是考虑家户生产的最新研究进展从定性和定量两个层面都能对合理设计以及实施差别税率的最优商品税制提供有用的政策依据和建议。     

房地产市场税收调控效应及其调整思路——基于税负转嫁与税负合理分配的分析

税收是调节房地产市场最有效的经济杠杆之一,现行的调控政策几乎都是从流转环节入手,导致政策实施的实际效果较差。而从现行房地产市场的税负分配和税负转嫁的角度进行分析可发现:在现行房地产税收调控实践中,只有充分考虑整个房地产市场税负分配及现实中房地产市场的税负转嫁,才能找到政策调控的正确着力点。现行房地产市场税收调控政策的重点应是对空置的房地产征收较重的保有环节的税收,对百姓消费居住的房地产则应实施合理的减免税。     

论商品税发展的阶段性原则

商品税是税收体系中的重要税种,在不同的发展阶段,商品税具有不同的定位。其原因在于在不同的经济发展阶段商品税对产业发展、消费结构、资源环境约束和对税收收入的影响不同。为此,在商品税的实施过程中应当贯彻阶段性原则。     

我国所得课税与流转课税比较研究

所得课税和流转课税都会造成产出下降和社会福利损失,对经济产生影响.通过实证分析结果得出:GDP增加引起的流转税增加的绝对数量要大于所得税的数量,而我国所得税的增长速度要大于流转税的增长速度;所得税对就业的影响不显著,但流转课税对就业产生负的影响;两种税对储蓄的影响不显著.近期要实现以所得税为主体税或以所得税和流转税双主体税是不必要也不可能的;另外,所得税对经济的影响力度要比流转税少,所以,加强对所得税的征管是必要的.     

初级产品出口关税的作用探析

长期以来,相对于其他商品而言,初级产品出口价格的不断下降给许多仍靠少数出口产品获取外贸收入的发展中国家带来了一系列的挑战,使其成为国际贸易中长期存在且备受关注的焦点之一。因此,许多发展中国家便采取课征初级产品出口税的政策以图解决其所面临的问题。本文在分析初级产品出口关税对出口国及其贸易伙伴的影响基础上,着重论述了采取出口税政策解决出口价格波动带来挑战的利弊,并在最后以一些实证研究的实例说明了这一政策实施效果的不确定性。     

遗产税与相关各税的关系研究

总遗产税是遗产税的唯一形式,不应该存在其他的形式,无论将遗产税归类为所得税,还是财产税,都是不妥当的;尽管遗嘱税与印花税、契税有一定的渊源关系,但不是真正的遗产税,现代的遗产税与印花税和契税均不相干;顶级的奢侈品和奢侈行为对巨富没有弹性,对其征收高额的特别消费税与关税,能有效解决巨富大肆挥霍以逃避遗产税的问题;遗产税、资源税和社会保障税共同存在的难以归类的问题说明,国家除以公共产品提供者的身份征收一般税收外,还以第三方、一般的社会管理者的身份征收特别税收,应该改造现有的税种分类理论框架。