完善增值税税制初探

增值税是以流转额为计税依据 ,应用税款抵扣的原则计算征收的一种流转税。它是随着社会经济发展的客观需要而产生的一个税种。 1954年在法国首次推出 ,很快引起国际上广泛的注意和效仿。我国为适应生产结构调整 ,促进社会生产专业化的发展 ,于 1980年开始试行增值税 ,此后 ,经过几次扩大征收范围 ,使之逐渐成为流转税的一个主要税种。我国现行的增值税制是 1994年税制改革所确定的 ,实行的是“生产型”增值税。自 1994年税制改革全面推行增值税以来 ,实践证明 ,这个税种总体运行是好的 ,它在简化税制 ,规范扣税 ,统一计税方法 ,集中税权 ,增…     

浅谈我国税收管理中的问题及其对策

第一种观点认为，目前我国税制结构有缺陷。(1)就税制总体而言，流转税比重偏大，所得税比重过小，增值税、消费税、营业税占税收总额的66．94％，企业所得税和个人所得税仅占15．86％；(2)就流转税内部结构而言，增值税比重过大，消费税比重过小。增值税占税收总额的44.55％，消费税仅占9.43％；(3)就所得税内产结构而言，个人所得税比重过小。     

中国商业银行流转税税制改革及其影响

2008年金融危机爆发后，金融体制改革成为备受关注的问题，作为金融体制一部分的金融税收制度变革迫在眉睫。从效率角度出发，商业银行流转税税制改革应先进行营业税改增值税，然后进行增值税优化。税制改革将对商业银行产生重大影响。     

适应经济全球化的中国税制改革建议

1.建立适应国际规范的税制结构。大多数市场经济国家的主体税种为增值税、所得税和社会保障税。增值税主要体现组织收入功能,所得税主要体现经济调控功能,社会保障税主要体现稳定社会的功能。我国应适当降低流转税比重,提高所得税比重,开征社会保障税,逐步建立以增值税、所得税和社会保障税为主体的税制结构。     

税收体制与石油工业的发展

1994年国家对财政和税收体制进行了重大改革，实施了以增值税为流转税主体税种，税收征管上实行分税制的新税制。新税制的出发点和原则是着重进行结构调整建立科学的税制框架，体现税负公平，使税收成为国家进行宏观经济调控的重要杠杆，不同企业税负有升有降，总体水平基本不变。现在，新税制实施已一年多，总体上取得了成功，但也存在一些问题。一、增值税的基本思想1．增值税从理论上说是以企业生产经营中的增值额为纳税基础乘以比较统一的税率作为实际税负，因而是谁增值，谁收益，谁纳税；增值多，纳税多。加之税率比较统一，所以比起…     

对我国流转税制的改革构想

中国现行税制在新的经济形势下已积累了越来越多的矛盾，适时启动新一轮税制改革已成共识。针对我国当前流转税组织财政收入较为有效，但调节经济力度明显不足的弊端，本认为应从保持增值税和营业税的中性特征、充分发挥消费税的调节职能方面对我国流转税制进行重整。     

增值税相关问题研究

我国自1994年税制改革全面推行以来，增值税越来越显示出了它的优越性，首先反映在经济上，由于基本消除了传统流转税重复征税的弊端，推动了市场经济的发展，促进了资产重组和经济结构的调整，适应了全球经济一体化的发展趋势；其次，反映在财政上，由于增值税的税基与GDP的联系比较紧密，随着GDP的增长，这几年增值税收入相应增长较快。再加增值税上的链条机制，不仅纠正了过去的任意减免税和承包所造成的税收大量流失，而且增值税专用发票防伪税控的使用也有助于堵塞偷逃税的漏洞。同时，随着经济的迅速发展，增值税在我国的推行，也暴露出现行税制的一些矛盾，影响了它的功能进一步充分发挥。     

我国现行税制结构影响居民收入分配差距的实证分析

就现行税制而言,增值税和消费税扩大了居民的收入差距,个人所得税对缩小居民收入差距有良好的促进作用.因此,在我国以流转税为主体的现行税制结构对居民收入分配差距的影响不甚显著.要充分发挥税收调节居民收入分配的功能,还依赖于税制结构的调整与优化,只有增加所得税、尤其是个人所得税在税收收入中的比重,相应降低流转税特别是增值税的比重,税收负担才有可能向高收入阶层转移.     

谈谈煤炭企业税改后的增值税问题

谈谈煤炭企业税改后的增值税问题石兴，刘丽萍从１９９４年１月１日实施新税制以来，煤炭企业针对增值税的计算问题有较大争议。因此本文着重对增值税问题作些探讨，供有关方面研究。一、问题的提出煤炭企业的不少人认为，新增值税的实施，增加了企业的负担。先从销售价格...     

浅析营业税改增值税的意义和影响

在我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。国家推出了营业税改征增值税的政策具体有什么意义？营业税改征增值税又会对经济产业的发展产生什么样的影响呢？     

关于新税制的几点思考

关于新税制的几点思考吴强一、新税制使我国税制的面貌发生了重大变化１９９４年推出的新税制，是继利改税以来最为全面、影响最大的一次税制改革。与旧税制相比，这次改革使税制的面貌发生了很大变化，主要表现在以下几个方面。１．新税制中形成了以“大”增值税、“小”...     

关于我国新一轮税制改革的探索

一、1994年税制改革的回顾 1994年税收制度改革是在中央提出建立社会主义市场经济体制的大背景下进行的。当时，我国税制改革的指导思想是“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”。改革的主要目的在于按照市场经济对税收制度的要求，实现初步同国际接轨、淡化原税制的计划经济痕迹。改革的主要内容为：在商品的生产和流通环节上，统一实行规范的增值税，从而形成新的流转税；统一内资企业所得税，外资企业继续实行外商投资企业和外国企业所得税；修订并统一实行新的个人所得税；扩大资源税征收范围到全部矿产品，新开征土地增值税，取消合并部分税种，将屠宰税、筵席税的征收权下放等。     

切实加强增值税纳税人缴纳地方税的征收管理

切实加强增值税纳税人缴纳地方税的征收管理□李梅海陈计生侯永辉一、增值税纳税人缴纳地方税中存在的问题新税制实施后，一些增值税纳税人钻税制不完善的空子，偷逃其应纳的地方税款，使地方税收出现不小的漏洞。最近我们通过调查，发现主要存在以下问题：１．地税部门漏...     

为何我国营业税要改征增值税

在贯彻科学发展观、加快经济发展转变的新形势下,为什么我国营业税需改征增值税?我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种,二者分立并行.其中,增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业,第三产业的大部分行业则课征营业税.这一始于1994年的税制安排,适应了当时的经济体制和税收征管能力,为促进经济发展和财政收入增长发挥了重要的作用.然而,随着市场经济的建立和发展,这种划分行业分别适用不同税制的做法,日渐显现出其内在的不合理性和缺陷,对经济运行造成扭曲,不利于经济结构优化.     

刍议加入WTO后我国增值税的改革

我国加入WTO后将进一步推动国内的税制改革。增值税作为流转税的主体 ,其改革将是重中之重。文章首先指出增值税的优点 ,其次揭示了我国现行增值税模式存在的问题及其与WTO相悖之处 ,最后提出对我国增值税改革的构想     

我国现行税制存在的主要问题

一、税制结构不平衡。1."双主体"模式名不符实,主体税种结构失衡。在我国现行税制结构中,流转税比重偏高,所得税比重过小。2010年,全国税收收入为73202亿元,比2009年增长23%。其中,增值税、消费税、营业税和进出口环节增值税和消费税等流转     

深化税制改革与建立现代企业制度相关问题的探讨

一、现行税制与建立现代企业制度的适应性和差异性 第一，税制结构不够优化，具体表现在税种的组合不够科学合理，与建立现代企业制度的要求不相匹配。从流转税和所得税的比重看，1994年税制改革后，流转税在整个税收收入中的比重达70％左右．其中增值税为50％左右，所得税比重约为20％，其他税种不到9％。从优化税制的角度出发，流转税虽然具有收入稳定、课征及时、便于征管的优点，但也有隐蔽性和累退性等特点，如果流转税所占比重过高，税收的调控作用将大打折扣，而公司或企业所得税是调控公司行为的一种手段，可以用来有效地实现政府的某些政策目标。因此，从市场经济发展的要求看。流转税应尽可能体现征税面广、税率低、少优惠、严征管的原则，以避免对企业生产经营和市场决策造成更多的影响。所得税应尽可能发挥“调节器”的作用，而目前所得税占比重偏低尚不能有效地发挥其作用。     

流转税与当前经济形势的适应性分析

我国目前实行的是以流转税为主体的税制结构，流转税取得的财政收入占预算内财政收入的大部分。然而由于流转税比重过大，与当前社会经济形势存在着明显的不适应。以下就此问题从宏观和微观两方面进行粗浅分析。     

损益计算中关于增值税处理问题的探讨

我国1993年7月1日起施行新财务制度之后,企业编制财务报表时应纳增值税不参加损益计算。为适应新财务制度要求并和国际接轨,技术经济设计应按不含增值税进行经济计算。增值税是价外税,一般情况下不参加损益计算是可行的,但在几种特殊情况下,若不考虑增值税问题,计算结果就不正确。此时怎样处理增值税问题,有关经济评价的方法与参数以及技术经济设计规范一直没有定论,笔者视提出特殊情况下处理增值税的方法。一、一般情况在税收分类上,以课税对象为标准,可以将税收分为流转税、所得税、财产税、行为税等。流转税是以流转额为课税对…     

新税制在国企改革中暴露的问题及改进措施

新税制在国企改革中暴露的问题及改进措施●陈振１．增值税方面的问题。现行增值税对购进固定资产不予扣税，使固定资产部分所占份额较大的企业实际税负较高，负担偏重。这既不利于新上设备先进的固定资产投资规模较大的项目，又不利于对老企业进行技术更新和技术改造，也...