正确运用《企业会计准则》实务案例分析（二）

（三）上市公司出售资产给关联方的会计处理案例。1、正常的商品销售或提供劳务实务。例1：甲上市公司2004年度销售A产品3000件给关联企业，每件售价13万元（不含增值税额，下同），当年度销售给非关联企业的A产品分别为：按每件10万元的价格出售1000件；按每件11万元的价格出售500件。假定符合收入确认条件，销售产品的款项尚未收到。甲公司销售A产品适用的增值税税率为17%，并按实际销售价格计算增值税销项税额。     

基层粮食企业交纳增值税应注意的几个问题

基层粮食企业交纳增值税应注意的几个问题尤明立增值税应纳税额的计算，首先区别企业是一般纳税人还是小规模纳税人。一般纳税人的优惠主要有：（１）直接收购按规定抵扣进项税；（２）从批发单位购货有资格索取专用发票；（３）有利于大购大销和与全国大客户联网；（４）...     

浅谈增值税的月末结转及实例分析

增值税的月末结转，是会计人员在实际工作中普遍感到麻烦的环节，它涉及的明细科目较多。为了反映增值税一般纳税人欠交（或多交）增值税款（以前月份）和待抵扣增值税（以后月份）的情况，确保企业及时上交增值税，避免出现企业用以前月份欠交的增值税抵减以后月份待抵扣的增值税的现象，一般纳税人的企业对于增值税在会计核算上需要设置两个明细科目，即“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”。     

谈粮油工业企业增值税的核算

增值税是国家税收的主要税种，也是国家财政收入的主要来源。增值税核算的正确与否直接影响到国家和企业的利益，因此，企业增值税的核算不容忽视，粮油工业企业也是如此。需要注意的是粮油工业企业适用的税率一般为１７％，但必须取得增值税专用发票后才能进行进项税额的抵扣，否则将不能抵扣。企业应引起注意。现以一般纳税人为例，谈谈粮油工业企业增值税的核算。一、增值税进项税额的核算增值税进项税额这一明细科目主要核算本企业购进原材料、辅助材料、包装物、燃料动力等所形成的进项税额，该账户一般为借方余额。（一）企业取得增值…     

企业会计制度讲解（四）

第二章 会计核算标准的主要差异（续） ②换出存货价值增值情况下的会计处理 例：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司的库存商品与乙公司的原材料进行交换。甲公司库存商品的账面余额为100万元（未计提存货跌价准备），原购进时的增值税进项税额为17万元，公允价值和计税价值均为120万元。乙公司原材料的账面价值为100万元（未计提存货跌价准备），原购进时的增值税进项税额为17万元，公允价值和计税价格均为120万元（不考虑其他税费）。甲公司换入乙公司的原材料作为库存原材料核算；乙公司换入甲公司…     

会计核算技巧三则

1．企业计算增值税销项税，不必逐笔计算，可月终一次计算。从理论上讲，企业发生应税销售业务，应借记“银行存款”域“应收帐款”）科目，贷记“商品销售收入”科目，贷记“应交税金──增值税（销项税额）”。在实际工作中，企业发生应税销售业务时；不都是使用增值税专用发     

企业在发生下列情况时如何进行纳税调整

一、对增值税一般纳税人发生的当期销售货物未结转收入行为时，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第１条规定，在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税一般纳税人，如果当期销售货物未结转收入，则应调增销项税额。二、对企业收取返还资金应冲减进项税额应引用国税发（９７）１６７号文件，自１９９９年１月１日起凡增值税一般纳税人无论是否有平销行为，因购买货物而从销货方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从取得的返还资金当期的进…     

关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知

关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知（９４）财税字第０１２号根据国务院决定，对增值税一般纳税人支付运输费用和收购废旧物资准予接１０％的扣除率计算进项税额扣除。现就具体问题规定如下：一、对增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输...     

促进我国电力行业可持续发展的税收政策思考

一、现行税制中有关电力行业的税收规定以及税收优惠政策 （一）增值税优惠政策 一是提供电力的县以下小型水力发电单位作为一般纳税人，不按照17％的税率缴纳增值税，而依照6％的征收率计算缴纳增值税，并可由自己开具专用发票。二是从1998年1月1日起，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾。     

药品经营企业销售生物制品有关增值税问题明确

最近,国家税务总局下发了《关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号）。《公告》明确,属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品,可以选择简易办法按照生物制品销售额和3％的征收率计算缴纳增值税。药品经营企业,是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》,获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。     

国家发展计划委员会 国家税务总局 国家工商行政管理局 国家粮食储备局关于粮食销售发票使用和管理有关问题的通知

各省、自治区、直辖市计委（计经委）、税务局、工商局、粮食厅（局）：为加强对粮食购销活动的监督管理，维护粮食正常流通秩序，推进粮食流通体制改革的顺利进行，根据（国务院关于印发当前推进粮食流通体制改革意见的通知）（国发［1998］35号）要求，现就粮食销售发票使用和管理的有关问题通知如下：一、具有增值税一般纳税人资格的粮食经营（不包括免征增值税的企业）、加工企业销售粮食时，一律使用“七联增值税专用发票”，其中第五联为随货同行联（承运联）。上述粮食经营、加工企业在开具发票时，必须在第五联加盖“随货同行联（承…     

实行增值税后农副产品购销帐务处理之我见

实行增值税后农副产品购销帐务处理之我见覃永合财政部《关于增值税会计处理的规定》中规定；企业购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记“应交税金──应交增值税（进项税额）”，买价与应交增值税（进项税额）的差额作为采购成本，...     

关于适应增值税新规定的会计处理

关于适应增值税新规定的会计处理曹士民（总会计师）商业零售企业会计核算如何适应新税制，这是摆在我们企业会计人员面前的一个重大课题。首先耍理解增值税的有关原理，然后掌握增值税的计算方法及会计处理。下面结合我们企业的实际情况，谈谈这方面的认识，供参考。一、...     

问题解答

现金房补要纳税吗？问：某企业以现金形式发给职工金额不等的住房补贴（发放金额按工龄长短计算），未按规定代扣代缴个人所得税。地税局对企业财会人员进行了严厉批评，责令企业限期缴纳税款，同时作在未经资格认定，但仍需纳入管理的一类。换言之，一般纳税人事实上划分为经过资格认定和未经过资格认定的两部分。经过资格认定的一般纳税人可以使用增值税专用发票，并抵扣税款；而未经过资格认定的一般纳税人，不允许使用增值税专用发票，不允许抵扣税款。但是由于认识的片面，在实际工作中，不少人认为取得一般纳税人资格不容易、未经认定…     

企业购货未取得增值税专用发票如何计算纳税损失

企业购货未取得增值税专用发票如何计算纳税损失肖瑞华近年来，一些零售企业经营的小商品大多是从各地的批发市场进货，而批发市场的众多经营者多数为个体企业、私营企业。这些企业经营灵活，销售价格也较低，但一般没有增值税专用发票。对于一般纳税人的购货企业来说，没...     

关于加强增值税征收管理若干问题的通知

关于加强增值税征收管理若干问题的通知国家税务总局国税发［１９９５］１９２号为了保证增值税顺利实施，经全国加强增值税管理经验交流会议讨论，现就加强增值税征收管理有关问题通知如下：一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题（一）运输费用进项税额的抵扣。１...     

关于补充和修改《增值税一般纳税人纳税申报办法》的通知

关于补充和修改《增值税一般纳税人纳税申报办法》的通知国家税务总局国税函发［１９９５］６７０号根据全国增值税培训班上各地反映的问题和意见，现对《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发［１９９５］１９６号）做如下补充和修改：一、《增值税一般纳税人纳税早报...     

运输车队独立与否的税收筹划探讨

大型的企业一般采取组建运输车队（自备车队）的方式运输货物，运输车队负责企业购买、销售货物的运输。本文拟从购买货物和销售货物的角度，对增值税一般纳税人企业运输车队独立与否进行探讨，以进行正确的纳税筹划。     

对国有粮商企业粮油销售征免税计算及会计处理的思考

对国有粮商企业粮油销售征免税计算及会计处理的思考王宝夫财政部、国家税务总局财税率（９４）００４号文件规定，国有粮商企业销售的一、部分粮油免征增值税。此规定执行已一年，但由于对征免税计算方法、会计处理等无明确统一规定，各地税务机关、粮食企业对此又理解不...     

期初存在货已征税款应由企业自行抵扣

期初存在货已征税款应由企业自行抵扣姬振良根据财政部、国家税务总局《关于期初存货已征税款抵扣问题的通知》（财税字［１９９５］４２号）的精神，对增值税一般纳税人期初存货已征税款，从１９９５年起５年内实行分期抵扣的办法，每年的抵扣比例为增值税一般纳税人１９...