试论资产评估增值的所得税会计处理

按照历史成本原则，企业的资产应按取得时发生的实际成本入帐，一般不得随意调整。但是，在一些特殊情况下，特别是在发生产权变动的情况下，资产必须按照评估确认的公允价值入帐。如果税法亦承认这一新的资产计价基础，不会产生会计利润与应税利润的分离，也不会带来任何新的会计处理问题。如不承认这一计价基础，由此导致了会计利润与应税利润的分离，带来了资产评估增值（或减值）的所得税会计处理问题。本文试按我国有关税法规定谈谈资产评估增值的所得税会计处理。一、利用实物资产或无形资产对外投资发生的资产评估增值的所得税会计处…     

关于资产评估增值的折旧会计处理

现在中国经济发展的关键问题是企业改革问题，为了能更好地建立现代企业制度，现在大多数企业都是通过改组为股份有限公司的方式来进行。在改组过程当中必须进行资产评估。这里有一个关于资产评估增值后计提折旧的会计处理问题提出来供大家思考。根据财政部财会字１９９８１６号和６６号文件，企业改组为股份有限公司时：１．如评估增值部分已经按规定折成股份并不再交纳所得税的，在计提折旧时，应按评估后的固定资产原价计提折旧。２．如评估增值部分不折成股份，并需交纳所得税的，在计提折旧时，有两种处理方法可供选择：一是按固定…     

谈资产评估增值的财税处理

在评估与审计执业过程中,经常有企业的财务人员询问资产评估增值如何进行财务会计处理和税收处理。我们知道,资产评估从资产评估范围角度,分为单项资产评估和整体资产评估,单项资产评估中一般像房屋、土地等资产,评估增值者居多,像机器设备、存货、应收款项等由于一些特殊原因也可能产生评估减值。评估增值从业务性质角度区分,可分为清产核资评估增值、重组改制评估增值、合并分立评估增值、对外投资及资产（股权）转让评估增值、非货币性资产交换及债务重组评估增值、抵押贷款及担保评估增值等。     

非货币资产评估增值应纳所得税的会计处理

《企业会计准则－投资准则》中规定，企业可以以各种存货、固定资产、无形资产等非货币资产对外进行投资。在投资时，放弃非货币资产的公允价值（或评估确认价值）记入“长期股权投资”帐户，按其帐面净值冲减原资产价值，放弃非货币资产的公允价值与其帐面的差额，若为损失（即评估减值）应依据谨慎性原则，记入当期“营业外支出”；若为收益（即评估增值）则应按增值额的33％记入“递延税款”贷项，按增值额扣除未来应交所得税后的金额计入“资本公积－股权投资准备”。至于递延脱款如何处理（即应交所得税是否交纳、何时交纳），需在将来处置该股权投资时，根据其处置结果分别情况处理。现以下例具体说明其帐务处理。     

改制过程中评估增值纳税的调整

随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立和完善,许多企业加大了资本、资产运作力度,以优化人力资源、能源动力资源、原材料资源、科研技术能力的最佳配置,通过进行股份制改制来建立现代企业制度。企业为了达到规模效益的目的,往往以购并、合并等改制方式实施低成本扩张,注入优良资产,从而提升企业的生存空间。在企业改制过程中,往往需要对资产进行评估,从而发生资产评估增值或减值。在此笔者主要对评估增值所涉及的纳税调整和税务处理进行一些探讨。《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的补充通知》(财税字犤1998犦50号)等文件规定,…     

也谈非现金资产投资评估增值的会计处理——与乔元芳、刘天波同志商榷

贵刊１９９９年第９期乔元芳、刘天波同志的《试论资产评估增值的所得税会计处理》一文（以下简称乔文）,读后颇有收获。但细思之下,有些不同见解,现提出商榷。按照财政部发布的《关于执行具体会计准则和〈股份有限公司会计制度〉有关会计问题解答》（财会字［１９９８］６６号）（以下简称《解答》）的规定:以放弃非现金资产而取得的长期股权投资,投资成本与所放弃的非现金资产帐面价值的差额,首先应当扣除按规定未来应交的所得税,记入“递延税款”科目的贷方,其剩余部分才记入“资本公积———股权投资准备”。但乔文却把这种资产评估增值…     

固定资产评估增值的税务及会计处理

资产评估增值是指企业根据国家有评估确认的价值高于该资产原账面价值发生的增加额。企业在清产核资、兼并、对外投资、股份制改组时，应按规定对有关资产进行评估。2001年颁布的《企业会计制度》对固定资产减值准备的计提等都做了比较详细的规定，但对固定资产评估增值问题却很少提到，本结合《企业会计制度》的实     

资产评估增值的税务处理问题探究

我国目前资产评估增值的税务处理政策存在着税收立法层次低、税收政策不规范、税收优惠政策实质效应差等一系列问题,导致了我国税收收入的流失．并阻碍了企业重组的发展。本文研究认为,为消除因税收政策问题导致的不良影响,短期内应完善我国的税收政策．长期则应构建我国资本利得税制,以期从根本上进行完善.     

资产评估对纳税的影响

近年来，随着国企改革力度的加大和经济结构调整的加快，资产评估在企业改制及维护产权主体的合法权益中发挥着越来越重要的作用。资产评估因评估目的不同， 其评估结果必然会发生增值或减值，这必将对企业纳税造成一定影响。就所得税而言，不同的改制形式对其影响也是非常大的。企业所得税是以纳税主体收益额为征税对象，即企业所得税的应纳税所得额以纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额计算。而资产评估结果的增减会直接导致“资本公积”、“营业外支出”的变动，进而影响准予扣除项目的变动和应纳税所得额的变动。笔发现有些企业对资产评估后的会计处理不尽规范、准确，如资产评估增值金额增加“资本公积”，这样既无法真实反映改制后企业的资产情况，又造成了税款大量流失。下面笔就这个问题，依据国家有关法律法规，说明如下。     

论资产评估增值准备与股权投资准备

资产评估增值准备与股权投资准备都是资本公积的明细科目。“资产评估增值准备”反映企业按规定对资产进行评估 ,其评估增值部分扣除应交所得税后的余额在未转入“其他资本公积转入”明细科目前计入资本公积的金额。“股权投资准备”反映企业以非现金资产对外投资评估确认价值大于其帐面价值的差额 ,扣除应交所得税后的余额 ,在未转入“其他资本公积转入”明细科目之前计入资本公积的金额。根据上述两个明细科目的核算内容可以看出 ,这两个明细科目都是核算企业在资产评估时 ,资产评估确认价值大于其帐面价值差额的一部分。但二者之间又有区…     

资产评估增值的会计和所得税处理

随着经济体制改革的不断深化,资产评估工作作为改革过程中的重要环节,越来越多地被社会各界所关注.人们不但关注评估的过程是否合规、评估价值是否合理,还关注资产评估所引起的其他一系列问题,如资产评估增值的会计处理与税赋处理.     

资产评估方法简述

目前，找国改革的重点在于国有企业，采取的措施主要是对国有大中型企业进行改组，成立股份制企业，同时对大部分小企业通过产权市场，采取拍卖、兼并、破产等手段，使国有资产在流动中保值、增值。这都涉及一个资产评估问题。通过资产评估，可以核定企业资产合理的价值总量，维护企业各方投资者利益，防止国计资产流失。资产评估是一件非常重要又很复杂的工作，如何科学合理地评估，如何保证评估中的公正性是不可忽视的。国际上通常采用的资产评估方法有三种：（）现行市价法；（）重置成本法；（3）收益现值法、笔者认为，如何正确使用资…     

企业改制过程中的资产评估及其税务处理

企业改制一般指的是国有企业、集体企业及股份合作制等类型企业所有制的改变.评估是企业改制过程中的重要环节,为了有效保证评估的公正有效,评估过程中应当关注评估依据的确定与评估方法的选择.关于企业改制资产评估增值的企业所得税,根据《财政部 国家税务总局关于企业改制上市资产评估增值企业所得税处理政策的通知》,规定了符合条件的国有企业改制相关环节发生的资产评估增值,应缴纳的企业所得税可以不入库,作为国家投资直接转增改制后公司制企业的国有资本金.     

谈谈企业股份制改造中会计处理对企业所得税的影响

股份制是企业改制的方向，由于税法与会计制度对损益和资产计价基础确认的不一致，造成会计收益与应税收益产生差异，使改造企业的会计处理对企业所得税产生影响，本从资产评估增值、财产损失的处理、非货币性交易的核算及股权投资业务的处理等几个方面简要论述股份制改造会计处理对企业所得税，的影响。     

对企业资产保值增值指标的再认识

对企业资产保值增值指标的再认识东北财经大学霍瑞戎《上海会计》１９９５年第４期发表了王建山同志《对企业财产保值增值指标的探讨》一文（以下简称“王文”），读后有一定启发。在国有资产保值增值日益为大家所注目的今天，考核企业资产的保值增值状况具有相当重要的现...     

资产贴换业务会计处理之我见

随着资产交易市场的发育与完善，企业理财自主权的扩大，企业以旧资产（对该企业不需用成效率低下）换取新资产的业会将不断发生。对企业贴换取得的资产如何进行会计核算是会计界应加以探讨的问题。笔者根据日常业务处理认为，要解决以下几个问题；对取得新资产成本的确定；对资产交换损益的处理；会计分录的具体操作。下面谈谈个人拙见。（一）取得新次产成本的确定会计界对此有不同看法。一是以新设备的售价作为成本价；二是以旧设备的市价与所支付的现金总和作为成本价；三是以旧设备的净值与所支付的现金总和作为成本价。对此，笔者同意…     

论保险品牌资产增值与评估

品牌是一种资产,是企业赢得竞争优势的一种难以复制的、内在的无形资源。品牌作为一种资产,它不仅具有一般资产的共性,也具有其个性特征,具有独特的增值途径与评估方法。     

上市公司并购重组企业价值评估增值情况研究

优质资产通过重组进入上市公司是上市公司提高资产质量的常见途径,也是资本市场提高资源利用效率的重要手段。在优质资产置入上市公司过程中,通常伴随着与原账面价值相比较高的评估增值。如何看待上市公司重组中资产评估的增值问题,事关重组估值及定价的科学评价。本文通过对2008—201O年间上市公司重大重组估值的实证研究,从评估增值产生根源及客观原因等角度展开分析,并结合对三个高增值行业的增值探讨,全面剖析了上市公司并购重组中评估增值问题,为科学评价评估增值提供了参考。     

对企业清算时融资租入资产会计处理的探讨

对企业清算时融资租入资产会计处理的探讨江苏淮海会计师事务所高允斌企业因破产或解散而被清算时，其融资租入的资产应如何处理，现行的法律法规中未作具体而明确的规定。由于企业清算和融资租赁两者均为特殊事项，复合在一起，使得对融资租人资产的实物处置和会计处理变...     

基础设施REITs递延纳税处理问题探析

2022年1月，财政部、国家税务总局发布《关于基础设施领域不动产投资信托基金（REITs）试点税收政策的公告》，对原始权益人按照战略配售要求自持的基础设施REITs份额对应的资产转让评估增值实施递延纳税政策。但由于实务案例的复杂性，部分情况下简单地按自持的基础设施REITs份额计算收到股权转让款时可递延纳税的资产转让评估增值存在一定疑问。文章结合单个和多个原始权益人的案例，分析相关企业所得税处理及争议点，根据不同计算方式下的递延纳税情况，探讨更适当的计算可递延纳税的资产转让评估增值的方法。