解析上市公司审计失败的原因——基于审计需求方的分析

审计质量由审计需求和供给两方面共同决定。如果一味单方面从审计服务提供方的角度来提高审计质量,而不注意同时引导和创造审计需求,必然是事倍功半,招致审计提供方的不合作,最终使审计质量的提高成为空谈。本文从审计需求方的角度,分析了我国证券市场审计失败这个顽症久治不愈的一个很重要的原因,在于我国审计市场缺乏有效的审计需求,并对审计需求主体缺乏真正有效的审计需求原因进行了深层次的分析,为治理审计失败、提高审计质量提供了一条新的思路和方向。     

“第三方服务”理念下的上市公司审计收费研究

上市公司财务造假案的每次曝光都会引发投资者对注册会计师审计的质量质疑,也引起众多学者对当前审计收费方式的深刻反思。文章通过梳理审计收费现状,剖析审计收费支付方式存在的深层次问题,借鉴我国物流行业中成熟运用的"第三方服务"理念,提出以证监会驻全国各地证监局担当"第三方机构",上市公司审计收费实施"第三方支付"方式的对策和设想,旨在最大限度地降低上市公司审计供需双方之间的利益依存。     

审计本质特征的理论解析

从持零嵌入性与嵌入性的立场分析,审计不仅是对非完备性委托代理契约进行弥补的产物,也是审计方通过供给来满足委托方、受托方共同需求的商品.从委托代理理论视角解析单向传统三方审计关系可得出以下结论,即只有具有边际收益递减性的审计契约制度才能维护与实现审计本质特征,并可基于审计契约制度特征构建双向现代四方审计关系的审计模式,从博弈论视角解析确保审计本质特征得以展现的审计费用测算与其均衡结果.     

试论上市公司审计委托模式的完善

审计的独立性是审计的灵魂,而审计的独立性需要审计关系的平衡稳定来保障。随着经济的发展,审计关系出现了新的特征和特点,需要加以改进理顺,才能发挥其应有的作用。本文从审计的特点出发,分析了我国上市公司审计委托模式的现状,分析由上市公司以外的第三方进行审计委托的可行性和必然性,并给出了可用于实践的模型。     

我国国家审计质量影响因素研究——基于2002—2007年省际面板数据的分析

国家审计质量可以从揭示功能和抵御功能两个角度来解读.在充分考虑审计需求和审计供给影响因素的基础上,以2002-2007年30个省、市、自治区为研究样本,从国家审计质量链条的角度,构建了面板数据模型,研究了我国国家审计质量的影响因素,探讨了我国国家审计质量存在的问题,提出了提高我国国家审计质量的对策建议.     

审计质量影响因素的国际框架及启示

审计质量是审计理论体系中的核心概念,为提高利益相关者对审计质量的认识,文章以IAASB于2014年发布的《审计质量的框架——创建审计质量环境的关键要素》为参考,结合国际上关于审计质量研究的最新成果,从投入、过程、产出三个维度详细分析了影响审计质量的影响因素及其质量属性,并从财务报告供应链及审计环境两个方面分析了各影响因素之间的相互关系,提出了我国构建审计质量框架的五项建议,以期形成在审计质量方面的广泛交流与讨论,持续地改进和提高审计质量。     

上市公司审计质量的现状分析与提高措施

本文首先探讨了金融危机对上市公司审计质量的消极影响,然后针对造成这一现状的原因,从审计方、上市公司、政府部门以及社会公众等四个方面提出了提高审计质量的应对措施。     

关于预决算审计中难点的解决办法

随着我国经济体制改革的不断深入和社会主义市场机制的不断形成与完善,人们愈来愈认识到建设项目预决算审计的重要性,现在,固定资产审计实现了从财务审计向工程预决算审计的延伸,各审计部门也正在努力把建设项目预决算审计工作推向一个高度。近几年,工程预决算审计已经形成了从政府审计到社会审计,再到内部审计的稳定格局。无论政府审计、社会审计、内部审计,审计方都要坚持减少投资浪费,提高投资效益的原则,站在一个公正、公平的立场上,使得甲方（建设方、委托方）、乙方（施工方）以及审计方三方达成共识的基础上,最终确定工程…     

从独立审计的供需看审计质量

独立审计的重要性使得审计质量问题越来越受到人们的关注。目前,我国审计质量低下已影响到了注册会计师职业的发展。本文从独立审计的供给与需求出发,分析了供需情况对审计质量的影响,并就此提出了提高审计质量的建议。     

审计三方关系人的理论嬗变及其解读

传统的审计理论一直认为,审计业务三方关系人是指审计人、被审计人以及审计业务委托人,而在新修订的注册会计师执业准则中则认为鉴证业务涉及的三方关系人是指注册会计师、责任方和预期使用者。执业准则颁布之后,在审计活动关系人问题上,理论上已经完成了由老的三方关系人到新的三方关系人的理论嬗变。对此,文章一方面认为,理论上的这一变化是符合当今社会发展要求的、科学的;同时也认为,新三方关系人理论的出现并非意味着老的三方关系人理论的终结。     

上市公司审计质量的现状分析与提高措施

本文首先探讨了金融危机对上市公司审计质量的消极影响，然后针对造成这一现状的原因，从审计方、上市公司、政府部门以及社会公众等四个方面提出了提高审计质量的应对措施。     

对现行会计师事务所审计质量外部检查制度的反思

引言：Donald R．Deis（1992）提出，当会计师意识到其工作将由第三方复核并且审计质量低劣将受到惩罚时，就会自发地提高审计质量。李树华（2000）研究发现，在我国的现阶段，由于缺乏自愿需求“高独立性”审计服务的制度环境，事务所缺乏保持独立性的内在经济动机，加强监管对注册会计师保持和提高独立性具有显著的促进作用。鉴于此，为提高审计质量，在我国现阶段研究会计师事务所的外部检查机制尤为重要。     

审计三方关系人的理论嬗变及其解读

传统的审计理论一直认为,审计业务三方关系人是指审计人、被审计人以及审计业务委托人,而在新修订的注册会计师执业准则中则认为鉴证业务涉及的三方关系人是指注册会计师、责任方和预期使用者。执业准则颁布之后,在审计活动关系人问题上,理论上已经完成了由老的三方关系人到新的三方关系人的理论嬗变。对此,文章一方面认为,理论上的这一变化是符合当今社会发展要求的、科学的;同时也认为,新三方关系人理论的出现并非意味着老的三方关系人理论的终结。     

中美两国审计法律风险差异比较

我国低风险的法律制度环境在相当程度上决定了我国上市公司审计质量总体偏低。文章从决定审计法律风险大小的三个方面(确认依据、诉讼门槛、被处罚力度)分别与美国进行比较,分析我国的审计法律风险低的原因,进而建议国内能够建立适度的审计法律风险环境,以提高注册会计师的审计质量。     

浅谈项目建设审计

完整的建设项目审计应包括质量、效益和管理、工程造价决算、财务决算等方面的审计。建设项目审计在我国开展的时间虽然不是很久,但近几年来发展趋势却较好,即已由单纯的财务审计逐步向财务审计、工程决算审计、投资效益审计发展。其中,建设项目质量方面的审计,从目前情况看,一般还不可能有实质性的推进。一是因为专业性很强,涉及利益方要求和关注较为多,国家没有专门的质量检验职能部门,由此产生的问题是显而易见的;二是审计上缺乏专门的专业人员和手段,从风险和效果的角度来看,目前不宜专项进行,只能从对质检的程序上和对质检部门及相关部门的再监督上加强。     

证券市场的政府监管对与国际惯例协调的影响--来自A公司的审计案例分析

wT0协议的签署意味着我国的社会主义市场经济将从各个方面与世界经济融为一体，作为“经济警察”的审计也不例外，审计准则与国际惯例协调的进程大大加快。本文从A公司在2001年、2002年被境内外审计师出具不同审计意见的原因分析着手，发现审计准则等技术规范的国际化，尽管不断提高了审计质量，但我国证券市场监管制度安排等非技术性因素制约了审计质量的提高，审计的国际化仍然任重而道远。     

审计关系中的第一关系人探究

审计关系理论是审计理论中的重要组成部分。在审计关系的三方中,哪一方是第一关系人,哪一方是第二关系人,哪一方是第三关系人,看法不一。本文首先阐述了审计关系人和审计关系的含义;其次列示了审计关系人的两种主要观点,并且提出了笔者的观点;再次从审计产生的角度——受托责任理论,说明和解释了笔者的观点。     

审计模式演进及发展的路径分析

审计模式的变革体现了我国的现实需要和国际趋同,风险导向审计模式突破了传统范畴,适应了新形势的要求。审计模式的演进和发展对提升我国的审计质量,发展我国审计事业具有现实意义。本文从审计模式演进的背景入手,介绍了风险导向审计模式的特点与种类,分析了审计模式变革在新审计准则中的体现及现代风险导向审计存有问题及现状。     

规范审计收费 提高审计质量

规范审计收费对维护公平竞争、提高审计质量和保持注册会计师的独立性有重要的意义。本文从审计环境对审计收费的影响、审计收费模式、审计收费的监管体制这三个方面对审计收费问题进行具体分析,提出了治理我国审计收费问题的对策。     

内部治理审计:利益相关方的视角

随着全球经济一体化、网络化、信息化的进程加快,以公司治理为背景的企业环境的变迁导致利益相关方对“更有用的审计”的希求。利益相关方参与的公司治理与内部审计相结合引出我们对内部治理审计的探讨,并在此基础上给予内部治理审计新的阐释,这不仅反映了内部审计动态发展的基本趋势和创新倾向,而且更加有利于公司治理与内部审计的紧密结合。内部治理审计必将促进利益相关方参与的公司治理的进程,公司治理也必将带动内部审计的发展。内部治理审计预示着内部审计的未来走向。