网络审计带来的挑战与对策

一、知识经济对审计的挑战（一）知识经济对审计线索的影响审计线索对审计来说是极为重要的。审计工作中，审计人员正是通过跟踪审计线索，审核有关经济业务和收集审计证据的。而审计的过程，实质上就是不断收集、鉴定和综合运用审计证据的过程。在传统商务活动过程中，每笔交易都有一个完整的审计线索，交易的每一环节都有文字记录，都有经手人签字，审计线索十分清楚。审计人员可以从原始单据开始，对交易事项进行追踪．一直到报表为止；也可以从报表开始，追根寻源，一直追溯到原始单据，从而形成了顺查、逆查等审计方法。但是．实现电子商务以后．传统的单据没有了，，纸质记录消失了，取而代之的是存有数据处理资料的磁盘、磁带、光艋等，这些存储在磁性介质上的信息是机器可渎的，它们不再是肉眼所能直接识别的了。此外，原始单据进入计算机以后，中间的交易处理由计算机自动完成，传统的审计线索在这里中断、消失了，传统的审计方法，有的已不再适用了。审计线索的肉眼不可见性，一方面增加了审计调查取证的难度，另一方面也从心理上给审计人员造成了压力。     

一个截留联营利润搞起的“小金库”

一个截留联营利润搞起的“小金库”罗俊红华县审计局在审计某公司９２年５月凭证中查到支付专控费及小车出库费的单据２张。购车资金从何而来？没有帐务记录。而单位领导和会计都说；“是省公司出钱买的，多少钱我们不知道．”为了弄清来龙去脉，审计人员到省上某公司核对...     

网络审计的挑战与对策

1．知识经济时审计线索的影响。审计线索对审计来说是极为重要的。审计工作中，审计人员正是通过跟踪审计线索，来审核有关经济业务和收集审计证据的。而审计的过程，实质上就是不断收集、鉴定和综合运用审计证据的过程。在传统商务活动过程中，每笔交易都有一个完整的审计线索，交易的每一环节都有文字记录，都有经手人签字，审计线索十分清楚。实现电子商务以后，原始单据进入计算机，中间的交易处理由计算机自动完成，传统的审计线索在这里中断、消失了，传统的审计方法，有的已不再适用了。审计线索的肉眼不可见性，一方面增加了审计调查取证的难度，另一方面也从心理上给审计人员造成了压力。     

查阅会议记录 挖出三个“小金库”

我们在对某单位负责人进行任期经济责任审计时,通过审前调查,掌握了两个情况:一是该单位的货币资金管理存在薄弱环节;二是群众反映该单位可能有重大违规违纪行为。在具体实施审计时,审计人员突击盘点现金,结果账实相符,核对银行往来账项也未发现可疑迹象,对报表、总账、其他明细账、记账凭证和原始单据进行全面详细审查,仍未发现可疑线索。据此,审计人员初步推断该单位可能有账外账或“小金库”,找来单位负责人及财务人员进行询问,他们矢口否认有“小金库”。审计人员经过反复研究,决定从查阅该单位的会议记录入手,寻找有关线索。三年多的会…     

浅析电算化会计系统对审计的影响

一、对审计线索的影响，审计线索对审计来说是极为重要的。在手工会计中，审计线索包括会计凭证、会计帐簿、会计报表等会计资料。这些资料都反映在书面上，审计人员利用这些资料就能够从原始凭证开始，通过记帐凭证、报表与帐簿之间的会计数据的勾稽关系进行审查，通过这些可见的审计线索检查证、帐、表数据所反映的经济业务的合法性，通过每个会计人员手写笔迹的不同，确定每一责任人完成业务的正确性。总之，在手工会计中，会计人员对经济业务的详细记录都跃然纸上，审计人员所需的审计线索，都可以通过这些局面记录加以审计。审计人员进行审计，完全可以根据需要进行顺查、逆查或抽查。但是，在电算化会计中，计算机的使用改变了会计记录的存储与处理，表面在如下几方面。     

笔记本里隐藏的5200万元帐外资金

最近，我们在对某邮电管理局所属器材公司资产、负债、损益审计中，采用突击盘点库存现金的办法，查出该公司帐外资金５２００多万元，在该局系统内部引起强烈反响。一、笔记本里发现重要线索器材公司是某邮电管理局系统内部邮电通信物资归口管理部门，负责有关政策的制定和监督执行，并从事部分邮电通信物资的经营业务。审计组进入器材公司后，简单地听取企业基本情况的汇报后，便按审计方案开展审计工作。首先，我们突击监盘了出纳员的保险柜。经认真核对，财务帐面库存现金余额与保险柜内的现金实存数相符。但我们注意到，在审计人员进入…     

在一个合资企业往来帐款的背后……

最近，石家庄市审计局查出了一起合资企业利用往来账款和连环账外账违纪案件，此案的查出颇费周折。１９９９年１月１２日，当审计人员审阅市桥东区某房地产开发有限公司的往来款明细账时，发现该公司往来账款增减异常，增减数月季都有发生额，减少数偶尔年末转出一笔，再仔细查阅，又发现该公司的应付账款含有应收账款，应收账款又含有应付账款，这一反常的账面现象，引起了审计组的高度警惕。他们立即召开分析会，认为该公司异常的往来账极可能有隐瞒销售收入的嫌疑，以此为突破口，审计人员对涉及往来账款的原始单据，销售收入，销售发票…     

帐外收支的特点

随着审计工作的开展,被审计单位在对审计工作程序、查帐方法以及违纪问题的处理了如指掌的同时,对审计的防卫能力、应变能力越来越强,尤其是设置“帐外帐”的手法越来越隐蔽。笔者从审计实践中发现,目前有些单位帐外收支有如下四个特点：一是鱼目混珠。有的单位财会人员利用会计凭证多、原始单据多、帐务处理多借多贷的特点,把帐外收支单据载人帐内凭证中,一般情况下,审计人员不可能象会计复核那样,逐笔凭证、逐笔金额加总核对,故难以发现问题,从而达到搞帐外收支的目的。如笔者在某单位审计时,发现一笔多借多贷的会计分录,有收…     

浅析电算化会计系统对审计的影响

一、对审计线索的影响 　　审计线索对审计来说是极为重要的。在手工会计中，会计人员对经济业务的详细记录都跃然纸上，审计人员所需的审计线索，都可以通过书面记录加以审计。审计人员进行审计，完全可以根据需要进行顺查、逆查或抽查。但是，在电算化会计中，计算机的使用改变了会计记录的存储与处理，表现在如下几方面。 　　(1)会计凭证的存储与处理。原始凭证或记账凭证一经输入计算机，便以文件的形式存入机内，并且原始凭证一旦转换到机器可识别的输入介质上，就不再在数据处理过程中使用；在某些系统中传统的原始凭证可能由于…     

收入舞弊的七种类型

长期以来，公司财务报告舞弊一直是困扰国内外审计职业界的重大社会问题。根据美国Treadway委员会（全美反舞弊财务报告委员会）的最新调查研究成果，在典型的财务报告舞弊技术中，收入确认不合理成为样本公司的主要舞弊方法，其使用频率达到50％。因此，对于职业审计师而言，关注收入舞弊，强化对收入的审计尤为重要。笔者根据以往的审计经验，罗列七种收入舞弊的类型于此，以供参考。一、假销售。通常的选择是捏造存货记录、发运单据和发票。在某些情况下，有些公司记录的销售仅仅是将货物转移到其他公司，以掩人耳目。二、在销售条款尚…     

私设小金库 国有资产受损

[背景资料] 某市S集团公司（以下简称S公司）是一家大型国有企业，2000年该市审计机关在对S公司的资产负债及损益审计中，以真实性为基础，注重对企业资产、负债及损益的真实性进行核查，加强了账账、账表、账证、账实间的对比检查。通过核对相关资料。细心的审计人员以发现S公司账上工资奖金发放数与单位人事部门制定的工资单存在差别为突破口．进而一步步深入，发现该公司物业出租收入与实际出租情况有出入、     

可疑发票查取始末

今年初,石首市审计局对某工程服务公司进行财务收支审计时,审计人员从一张原始发票入手,查出了一起贪污案,此案已移交司法机关处理。 审计人员在审计时发现,该公司1999年12月31日13号记帐凭证,在财务处理上,借:基建支出62000元,贷:库存现金62000元,其内容摘要是购砖款,原始凭证属石首市空心砖厂销售发票,号码为003149,开据时间1999年12月14日。审计人员认为此发票有问题,其疑点有三:1、石首市空心砖厂在1995年已停厂,厂垮人散,该厂资产全部抵还银行还贷。单位已注销,为什么还有此厂经营销售现象?2、发票不正规,一     

从银行未达帐项中查出的贪污案

１９９９年１２月份,受某市司法机关的委托,我们审计局对某公司财务人员涉嫌贪污公款案进行查证。审计人员进驻公司后,了解到该公司内控制度比较健全,财务审批手续基本完善,会计王某有１０余年的财会工作经验,业务娴熟。经过对１９９８年和１９９９年的销售款项进行核对,没发现     

查处大案要案审计方法种种

我们根据大案要案从线索发现，到深入调查，最后形成案件证据的审计过程，以查处胡长清等违法违纪经济案件为例，谈谈查处大案要案的审计方法。 一、单据扫描法。任何大案要案的背后都隐藏着巨大的“小金库”，要充分揭示违法犯罪、违纪违规问题，必须首先取得账外“小金库”的账目，才能掌握案件的全貌情况。审清全部资金运动情况和经济活动的来龙去脉，抓住违法乱纪人员的违纪行为，为查清案件打下基础。如，我们在对胡长清专案审计中，采取单据扫描法，查出主要行贿人周雪华的行贿犯罪问题。其具体做法是对其财务室、经理室的每一张单据…     

浅议会计电算化对传统审计的挑战

目前，我国越来越多的机关、企事业单位采取电算化系统，部分或完全取代手工会计信息系统，极大地提高了单位的管理水平和工作效率，但同时也改变了审计人员所熟悉的工作环境。会计电算化实行后向审计人员提出了挑战，对传统的审计产生了重大影响，主要表现在以下几个方面： 一、改变了审计线索。传统审计是在被审单位的手工会计信息系统环境下进行的。企业从原始凭证到会计报表每一步都有文字记录，并有经手人签字，整套账务系统都有纸介质保存，审计人员可以通过查阅各项会计记录来据以判断单位经济业务的真实性、合法性。实行会计电算化…     

帐外的广告收入

九四年十月下旬,我局商业审计处对某报社九三年度的资产负债进行了就地审计,在对该报社直属的广告发展公司进行审计时,我们看到该公司自九三年七月实行内部承包后,广告收入较之承包前有大幅度提高,但同时,我们发现在九三年九月至十二月这短短的四个月时间里,该公司有近四十张已填列广告事项的销售发票被置于帐外,由会计另行保管,待实现的广告收入共计达七十多万元,没有进行任何会计帐务处理。当审计人员向被审单位提出这一问题时,对方会计辩解道:销售还没有到位,当然不能作销售。面对这种情况,审计人员严肃指出其违反了《会计法》的有关规     

“看、核、追、问、点”五法在查处帐外资金中的运用

看：即看被审计单位与下属单位的业务往来,从中发现蛛丝蚂迹。我们在对某公司审计时,发现该公司与其主管部门款项余额相差３４７万元。经逐笔核查,系其主管部门收取费用通过其他企业转到该公司,主管部门没有入帐,该公司实际成为其主管部门的“小金库”。利用这一方法还查出行政主管部门收取下属单位管理费不入帐,私设“小金库”６万余元的问题。核：即核对银行帐户。这种方法建立在审计人员对被审计单位银行开户情况有了一个总体了解,取得有关资料的基础上,寻找线索,不断深入,从帐户上剖析资金分布情况。审计人员进驻被审计单位后…     

经验也是一种财富

人的一生要走很多路，经历很多事，这些事情经过总结、提高、沉淀之后便成为人一生中最难得的宝贵财富之一，即经验。对于审计人员来说，经验也应该是一种财富，因为它从某种程度上说将会影响审计工作质量的高低，起到防范审计风险的作用。经验是审计人员的一种财富，这是因为它是审计人员在实施审计工作过程中出具审计报告、审计意见书、审计决定的重要依据。审计人员在实施审计工作过程中对数字的核对、问题的定性及处理处罚上，首先是依据平时积累的工作经验对数字进行核对、问题的定性及处理处罚进行初步的判断，然后再运用各项法律法规…     

企业资产减值准备所得税会计难点分析——坏账准备所得税会计难点分析

在手工会计中，会计人员对经济业务的详细记录都跃然于纸上，审计人员所需要的审计线索都可以通过这些书面记录而获得，可审性较强，某些环节是否存在审计风险也较为明确。实行会计电算化后，会计资料由计算机自动进行处理，只要通过授权把业务直接输入系统，系统会自动地完成该业务一系列的会计记录，直到完成会计报表。这种情况下，作为经济业务活动依据和追查责任依据的各种凭证在会计系统中消失了，审计人员很难判断该会计信息是否有存在错误的可能，     

“存货”量、质的确认方法

一、盘，即监盘存货数量，这是确认存货数量最基本的方法。可以采用两种方式：从账到物或从物到账。 二、核，即进行账表、账账、账凭、单据之间核对。核对的具体内容包括： ｌ、将资产负债表的存货部分与存货总账核对，以确定存货账表金额的一致性； ２、将存货总账与其明细账核对，验证账账是否相符； ３、将存货明细账和监盘结果与仓库保管部门的明细账核对，以确定账实是否相符； ４、将订货单与入库单、供货发票、合同四者之间勾稽核对，看品种、数量、规格、价格是否一致，以确定入库数量、金额的准确性； ５、将材料明细账和仓库保管…