对非货币性交易准则的思考

我国虽然对非货币性交易准则进行了修订，但其范围应进一步扩大，货币性资产与非货币性资产分类、非货币性交易的判断标准均应进一步完善，对换入资产的入账价值应规定始终不应大于其公允价值。     

非货币性交易中公允价值的重要性

非货币性交易是交易双方以非货币性资产进行交换，这种交易不涉及或只涉及少量的货币性资产，众所周知，在货币性交易中，资产的入帐价值是根据历史性成本原则，按照取得时的实际成本入帐，在非货币性交易中，其取得的资产的实际成本如果不涉及补价，     

对修订后《非货币性交易准则》的思考

改革开放以来,特别是中国确立社会主义市场经济体制的改革目标后,中国会计改革的步伐明显加快。1992年"两则"、"两制"的发表,完成了我国会计模式由计划经济向市场经济的转换,随后又发布并实施了16项具体会计准则和《企业会计制度》、《金融企业会计制度》等,初步建立起了适应社会主义市场经济需要的会计标准体系,并先后修改和制定了《会计法》、《企业财务会计报告条例》等法规,使会计工作纳入了法制化、规范化轨道,但有些会计规范还存在一些问题和缺陷,笔者对修订后的《非货币性交易》提出几点思考,旨在抛砖引玉。     

对非货币性交易的几点思考——兼与梁丽娟同志商榷

贵刊2003年第2期梁丽娟同志撰写的《浅析非货币性交易准则中的若干疑点》一文(以下简称《梁文》)针对《企业会计准则—非货币性交易》提出了四个疑点，笔者认为某些地方还值得进一步商榷。     

企业会计准则——非货币性交易

1．本准则规范企业非货币性交易的会计核算和相关信息的披露。2．非货币性交易会计核算的主要问题是换入、换出非货币性资产的计价，以及相关损益的确认。3．本准则不涉及企业合并中的非货币性交易。     

浅析非货币性交易准则中的若干疑点

财政部于1999年制定、发布了《企业会计准则——非货币性交易》，并于2001年1月进行了修订，对规范企业非货币性交易的会计核算和相关信息的披露，具有重要意义。但笔者对其中的几个问题还有些疑虑，有待于进一步明确。疑点之一：关于补价的计算及收益的确认问题。根据新准则规定，非货币性交易中收到补价方应确认收益，其计算公式为：应确认的收益＝补价－（补价/换出资产公允价值）×换出资产账面价值。笔者认为，此规定有两点应予明确和完善：第一，收到补价方，只有在资产的公允价值大于资产账面价值时，才能确认收益；第二，此公式有不…     

关于非货币性交易中补价问题的探讨

所谓补价是指在非货币交易中，由于交换双方的非货币性资产不等值，而需要以货币性资产给予的补偿。补价对于交易价格的确没有重要的影响，但会改变交易的性质。根据《企业会计准则－－非货币性交易》规定，当交付的货币性占换人的资产公允价值的比例（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和的比例）低于25％（含25％）时，则视为非货币性资产交易。     

谈谈非货币性交易准则的不足及其完善办法

修订后的非货币性交易准则规定，采用账面价值法确定换入资产的入账价值。当换入资产的公允价值与换出资产的账面价值相差悬殊时，关联企业可能蓄意低估或虚计换入资产入账价值，以此作为调整后期利润的“蓄水池”，或制造虚假亏损规避所得税。对此，分别换入资产的公允价值能否取得有力的外部证据及会计造假行为的具体目的，参照《企业会计准则一关联方关系及其交易的披露》和《关联方之间出售资产等有关会计处理暂行规定》等相关规定，通过“资本公积一关联非货币性交易差价”科目进行表内调整或表外披露，以有效遏制会计信息的造假行为，合理保证会计信息的可信程度。     

刍议非货币性交易的审计对策

《企业会计准则──非货币性交易》的修订颁行，对于我国审计理论与实务界的人士来说，具有重要的意义，应加深理解。鉴于某些国有企业尤其是上市公司利用非货币性交易进行盈余管理的问题日显突出，因此，注册会计师在执业过程中，如果发现客户存在利用非货币性交易来操纵利润的违规违法行为，应予以充分揭露，并作出客观、公正的评价，以减少审计失败而可能遭受的各种风险损失。本文试从非货币性交易的审计特征分析入手，进而探究其合理可行的审计对策。 一、非货币性交易审计的特征 《企业会计准则──非货币性交易》中对非货币性交易的定…