审计意见的决定因素：来自中国上市公司的证据

利用中国上市公司和相应会计师事务所2001—2003年的综列数据,本文研究了审计意见和会计师事务所规模、上市公司的风险和盈余管理等因素之间的关系。本文发现有破产风险的、进行盈余管理的或小规模的上市公司更可能得到非标准审计意见。如果它们又是大会计师事务所的客户,则得到非标意见的概率更大。本文不支持合资会计师事务所的审计质量更高的结论。     

财务报表重述公司审计质量研究

以财务报表重述公司为研究对象,考察财务报表重述公司年报审计质量。结果表明:财务报表重述的幅度对非标审计意见的出具有显著的影响力;初始差错年和报表重述年,注册会计师都能在一定程度上识别上市公司的盈余管理动机,并在审计意见中有所反映;审计师任期和对财务报表重述公司出具非标审计意见之间没有显著的相关性;事务所规模和非标审计意见的相关性并不显著,结论没有支持大事务所更有可能对重述公司出具非标审计意见。     

独立审计、公司外部治理与真实经营业绩——来自中国上市公司的经验证据

独立审计是公司治理的重要外部机制,但考察独立审计治理功能影响公司真实经营业绩的文献还较少。从减少信息不对称、提升治理效率与决策能力角度,提出了一个独立审计的公司外部治理功能影响公司真实经营业绩的理论框架。选取事务所规模、审计收费和审计意见作为审计质量的替代变量,以我国2007年-2009年上市公司为样本,实证研究发现事务所规模及审计收费均与公司真实经营业绩正相关;审计意见对公司滞后一年的真实经营业绩没有影响,这可能与我国监管及诉讼制度不完善导致＂非标＂意见未给公司及其内部人带来显著成本有关。     

审计意见和年报披露会影响盈余质量吗?

本文使用沪深两市A股上市公司的面板数据,分析了审计意见和年报披露及时性与盈余质量的关系,认为二者与盈余质量之间存在显著的相关性:首先,年度财务报告被出具非标类型审计意见的上市公司,盈余质量较低;其次,年报披露越及时的公司,盈余质量越高。另外我们的研究结果还表明年报被出具非标审计意见的公司,会更晚披露财务报告,验证了变更年报预约披露日期(延迟披露)的公司则更容易被出具非标审计意见。     

机械仪器类上市公司年报审计意见影响因素分析

以我国机械仪器类上市公司2005年的数据为基础，运用Logistic回归分析模型分析了7个因素对审计意见类型的影响。结果表明盈利能力与审计意见类型显著负相关，资产规模、偿债能力、盈余管理、事务所规模、事务所变更和特别处理对审计意见类型的影响均不显著。     

注册会计师规避审计失败的逆向行为及其启示

一、注册会计师规避审计失败的逆向行为及其产生 尽管近几年非标意见比例在增加,但会计造假和审计失败案件并未因非标意见的增多而相应减少,甚至还有上升趋势.当然这与有关部门加强监督、加大对会计与审计舞弊真相的披露密切相关.但事实上,非标意见的增加并不能说明年报审计质量也相应提高.因为,当人们普遍将审计意见类型作为判断审计人员诚信度和审计质量好坏的标准时,为了自身的目的,审计报告人也许会巧妙地借助审计意见类型来消除公众对会计信息真实性的疑虑.对注册会计师来说,这种敷衍公众的行为不是没有可能的.毕竟,注册会计师与被审计企业除了审计与被审计关系外,双方之间商业关系依然客观存在.     

审计质量刍议:基于上市公司和事务所的双重考虑

审计质量的高低应能体现审计师如实反映企业违规行为的程度,现有审计质量的度量大多采用间接指标,未能体现审计的本质.本文通过综合考量企业可能存在的违规行为和事务所实际报告的匹配程度,提出度量审计质量的新指标.用盈余管理程度作为企业可能违规的替代变量与审计意见类型进行分组赋值匹配,取两者的差异作为审计质量的反指标,并用实证方法对此种衡量指标进行了验证,结果表明该审计质量的衡量方法具有可靠性.     

会计师事务所变更方向与审计意见的实证研究

会计师事务所变更是证券市场监管的一个重要问题,因为事务所变更往往被理解为审计意见购买.本文在细分会计师事务所变更类型的基础上,考察了不同事务所变更方向与审计意见之间的关系.本文以2007～ 2009年我国证券市场会计师事务所变更数据为样本,经研究发现,在控制其他影响审计意见的变量后,仅大所换为大所的变更对上市公司收到非标准无保留意见有显著影响,而其他三种变更类型对审计意见没有显著影响.     

新视角看中国证券期货市场

在证监会发布的《2005年证券期货相关审计市场分析》(以下简称《市场分析》)中,通过对上市公司审计意见的分析来概括反映上市公司的审计情况。在1361家上市公司2005年年报审计中,被出具了标准无保留意见审计报告的公司有1198家,被出具非标准无保留意见(指标准无保留意见外的其他意见,包括无保留+强调事项意见、保留意见及保留+强调事项意见、否定意见和无法表示意见中的一种)审计报告的公司共有163家。《市场分析》还从审计意见与披露时间、出具非标意见的事务所比例、非标意见的变化趋势、非标意见的行业分析、非标意见的地域分析等诸多方…     

审计委员会与审计质量——来自中国A股市场的经验证据

本文以中国2004年—2005年期间获得无保留审计意见的A股上市公司为研究样本,采用截面Jones模型估计出的公司操纵性应计利润(盈余管理)的绝对值作为审计质量的衡量指标,考察了审计委员会与审计质量之间的关系。研究发现,在控制了"会计师事务所规模"、"公司是否面临退市风险"、"审计意见是否带强调事项"、"公司经营活动现金流"、"公司盈余数量"、"年度"等指标后,设立审计委员会的公司的盈余管理绝对值显著比未设立审计委员会的公司小,这说明审计委员会能够显著的提高审计质量。进一步研究发现:审计委员会的成立时间越长,审计质量越高;审计委员会在2005年的作用比2004年更加显著。     

政府控制对审计质量的双重影响

本文从上市公司和会计事务所的产权性质与区域属性的角度,研究了政府控制对审计质量的影响。研究发现,国有企业和本地会计事务所审计的公司的盈余管理水平较低;而较低的盈余管理水平能够降低审计师出具非标意见的概率;同时,国有企业在控制了盈余管理水平的情况下,其得到非标意见的概率相对要低。研究结果表明,政府控制对审计质量的影响具有双重性:一方面,政府控制增强了会计事务所的"本土知识"优势和抵御公司压力的能力,进而提高了公司报表质量;另一方面,政府控制依据它对审计市场的控制降低了出具非标意见的概率,损害了审计质量。     

事务所变更、审计意见类型与财务重述

本文以2005-2009年间中国A股上市公司补充与更正报告中出现"会计差错更正"项目的公司为研究对象,分别以是否发生财务重述和重述调整方向为因变量,系统研究了事务所变更、审计意见类型对财务重述的影响。形成的结论主要有:被出具标准审计意见的公司,发生财务重述以及负向财务重述的概率均低于被出具非标审计意见的公司;没有发现事务所变更的公司发生财务重述和负向重述的概率高于事务所未变更的公司;而被出具标准审计意见的公司在事务所变更后发生负向重述的概率高于事务所未变更的公司,但没有发现其发生财务重述的概率高于事务所未变更的公司;未更换事务所的公司其前期被出具标准审计意见与发生财务重述的概率负相关,而与负向财务重述的关系不显著。     

会计师事务所审计收费对审计质量的影响——基于2007～2011年我国沪深A股市场的经验研究

以2007～2011年我国沪深A股上市公司为研究对象,将审计意见类型作为审计质量的替代变量,通过构建二元逻辑回归模型,实证检验审计收费对审计质量的可能影响。研究发现会计师事务所审计收费越高,客户收到非标准意见的概率就越低,这说明我国审计市场可能存在购买审计意见的行为。     

我国上市公司审计收费影响因素的实证分析--来自深市上市公司的经验证据

采用多元线性回归方法,以2002年我国深市上市公司为研究对象,对影响我国上市公司审计收费的相关因素进行了实证分析,结果表明:上市公司的规模、子公司个数、事务所规模与上市公司所在地是影响我国上市公司审计收费的主要因素,而存货与资产总额之比、应收款项与资产总额之比、资产负债率、净资产收益率、审计任期、审计意见类型及审计任期与审计意见类型的交互效应对审计收费的影响不显著.     

注册会计师规避审计失败的逆向行为及其启示

一、注册会计师规避审计失败的逆向行为及其产生尽管近几年非标意见比例在增加,但会计造假和审计失败案件并未因非标意见的增多而相应减少,甚至还有上升趋势。当然这与有关部门加强监督、加大对会计与审计舞弊真相的披露密切相关。但事实上,非标意见的增加并不能说明年报审计质量也相应提高。因为,当人们普遍将审计意见类型作为判断审计人员诚信度和审计质量好坏的标准时,为了自身的目的,审计报告人也许会巧妙地借助审计意见类型来消除公众对会计信息真实性的疑虑。对注册会计师来说,这种敷衍公众的行为不是没有可能的。毕竟,注册会计师与被…     

行政处罚对事务所审计质量影响研究

本文以被证监会处罚的会计师事务所审计的上市公司为研究样本,检验了审计处罚对事务所审计意见的影响。研究结论发现,在证监会行政处罚后,会计师事务所和注册会计师个人所审计上市公司出具非标准意见的概率并没有显著上升,这些证据表明对审计处罚对事务所审计质量的改善作用并不明显。进一步,为了验证结论的正确性,本文还选取了配对样本,试图减少时间变化对审计意见的影响。结论表明行政处罚对审计质量没有显著影响因此,本文结论认为行政处罚并不能显著影响审计质量。我们的研究丰富了政府监管与审计质量的研究。     

会计估计与独立审计质量——来自中国A股上市公司的证据

本文以2001—2004年间上市公司会计估计变更过程中暴露出的失当会计估计为研究对象,检验注册会计师的独立审计质量。在控制了重大未决诉讼、债务水平、重大会计差错调整等因素后,研究发现：1．在会计估计变更前一年,注册会计师对公司的失当会计估计已有觉察并在审计意见中反映。会计估计涉及的项目个数、线上会计估计变更金额占全部会计估计变更金额的比例、客户规模以及会计师事务所规模等因素对非标意见的出具具有显著的解释力。2．在会计估计变更当年,注册会计师非标意见的出具与会计估计变更涉及的项目个数、线上会计估寸变更金额占全部会计估计变更金额的比例以及客户规模显著相关。3．注册会计师的审计质量明显受到客户规模的影响。上市公司的规模与注册会计师的审计质量负相关。     

盈余管理、信息风险与审计意见

盈余管理和信息风险是影响审计意见的两个重要因素。已有研究主要关注当期盈余管理与审计意见的关系,少有关注信息风险对审计意见的影响。本文运用我国上市公司的数据,同时研究盈余管理和信息风险对审计意见的影响。检验结果表明,公司的信息风险与审计师出具非标意见概率显著正相关,而当期盈余管理与审计师出具非标意见的概率无显著相关性。这表明,审计师出具审计意见时主要考虑信息风险,而没有证据表明审计师出具审计意见时考虑了盈余管理。本文的研究结论深化了已有审计意见和审计质量决定因素方面的研究。     

审计任期与审计质量:来自中国证券市场的经验证据

本文以中国证券市场上2000年至2002年期间获得标准无保留审计意见的上市公司为样本,使用经过一定调整后的截面Jones模型估计出的公司操纵性应计利润的绝对值作为审计质量的衡量指标,考察了会计师事务所审计任期与审计质量之间的关系。研究发现,在控制了事务所变更、事务所特征、行业成长性、公司规模、经营业绩、资产负债率、上市年龄以及样本所在年度后,审计任期与公司操纵性应计利润的绝对值呈正U型关系,即审计任期与审计质量呈倒U型关系。进一步分析发现,当审计任期小于一定年份(约6年)时,审计任期的增加对审计质量具有正面影响,而当审计任期超过一定年份(约6年)时,审计任期的增加对审计质量具有负面影响。     

会计事务所组织形式、法律责任与审计质量——基于签字审计师个体层面的研究

本文从签字审计师个体层面研究了会计事务所组织形式对审计质量的影响。与有限责任制相比,特殊普通合伙制将审计法律责任与风险落实到了签字审计师个人,增加了审计师的违规成本,因此审计师可能会变得更加独立和谨慎。研究表明,同一签字审计师同年在特殊普通合伙制身份下比在有限责任制身份下更容易出具非标审计意见,其审计公司的盈余管理水平更低,审计质量更高。同时,我们还发现,事务所从有限责任制转变为特殊普通合伙制以后,相同签字审计师转制后出具非标审计意见的可能性更高,而且被审计公司的盈余管理水平更低,审计质量也明显提高。这些结果为我们判断2010年以来我国推动事务所转制为特殊普通合伙制的政策提供了直接的经验证据,表明特殊普通合伙制对审计师的审计行为产生了预期的政策治理效果,有助于事务所做强。