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《独立审计准则—审计工作底稿》（以下简称《底槁准则》）指出：“审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中编制或取得的审计工作记录和资料”。本文讨论的工作底槁，主要是指在年度会计报表审计实施过程中，审计人员自己所编制的业务类工作底稿一、审计工作底稿编制的一般规范（一）底槁格式统一。《底稿准则》要求：“审计工作底稿应当内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确”。要达到上述各项要求，首先必须设计和使用格式规范统一的审计工作底稿用纸，而不能以信纸、稿纸代替。按《底稿准则》规定，审计工作底稿应包括“… 相似文献
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一、财务状况变动表审计的一般原则和方法财务状况变动表（以下简称变动表）是依据资产负责表、损益表和利润分配表（以下合称其他报表）及总账、明细账的有关数据编制的会计报表。因此，审计变动表时应注意：（1）审计变动表之前，必须先按照审计其他报表已作的调整事项，对变动表相关项目进行调整，以“调整后变动表”作为审计验证对象；（2）应以审计后的其他报表的有关项目金额直接验证变动表的“流动资金各项目的变动”、“本年净利润”、“利润分配”各项目的金额（见表一）；（3）验证变动表“流动资金来源”、“流动资金运用”的“… 相似文献
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审计取证单和审计工作底稿是审计实施阶段重要的审计记录文书。审计取证单是编制审计工作底稿的基础,是审计工作底稿的审计证据;审计工作底稿是撰写审计报告,发表审计意见,作出审计决定的依据,因此,编制审计取证单和审计工作底稿是直接影响审计工作质量及审计目标实现的重要环节,是整个项目审计过程的核心工作。本人结合自身审计工作实际情况,谈一谈对编制这两项审计记录主要内容的心得体会,仅供各位同仁参阅。 相似文献
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按照《审计机关审计工作底稿准则》的要求,目前审计人员、审计机关在审计工作底稿的编制、复核工作中存在以下不足： 一、混淆审计工作底稿与审计工作记录的关系,未使用规范的审计工作底稿。审计工作记录应是审计人员按照审计实施方案要求,具体实施每个审计项目的工作过程记录,应按天逐日记载。而工作底稿应是对每一个具体审计项目审结后,对审计期间每天所做的审计工作记录的总结,通过对相关审计工作记录、审计证据的归纳总结,对审计过程中审计方法、技术手段的运用、审计证据的取得、审计结论及审计发现问题和判断依据的总括。审计… 相似文献
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（七）“待摊费用”项目资产负债表中的“待摊费用“项目由明细分类账的“待摊费用”、“预报费用”账户借方余额合计数构成。对该项目正确性的审计仍采用项目金额核查表查验，但应与“预提费用”项目合并编制（见表式四）。如果表中数据符合平衡关系，则应结论“账账、账表相符”；否则，应在记录和结论栏作出相应说明。表式四待摊费用、预提费用项目金额核查表单位：元注：表中①l行一5行一6行十7行；②sl行一55行一57行；③6行一3行【④57行一7行一54行（正值），de＿＿4422／rtry＼对其合法性的验证应采用抽样法，可抽取金额大的分类别… 相似文献
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审计工作底稿(以下简称“底稿”)的编制是审计外勤阶段的主要事项。底稿是审计证据的载体,是注册会计师及其他审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料,其内容是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据。笔者在审计工作过程中,觉得理论知识与实务操作有些地方衔接不上,现提出来与众多同行探讨,希能解疑释惑。编制生产成本及销售成本倒轧表(本文统一简称“成本倒轧表”)是“主营业务成本”项目审计工作中一项重要的测试。《中国注册会计师执业规范指南第2号——审计工作底稿(试行)》只规定了成本倒轧表的统… 相似文献
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《审计机关审计工作底稿准则(试行)》(以下简称《准则》)第三条规定:"审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全过程,记录与审计结论或者查出问题有关的所有事项,以及审计人员的专业判断及其依据。"上述规定要求审计人员在对审计事项的检查中无论是否查出问题,均应编制审计工作底稿,以真实、完整地反映审计人员实施审计的全过程。但在审计实务中,该条规定基本没有执行。即在实施审计的过程中对查出问题的审计事项编制审计工作底稿,对未发现问题或认为问题不重要的不编制审计工作底稿。审计人员为什么不愿意编制无问题审计工作底稿呢?主要有以下四个方面的原因: 相似文献
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审计工作底稿及其所附的审计证据是反映项目审计实施的重要载体。编制审计工作底稿及相关工作存在以下一些问题,应当在审计工作中加以纠正。 一、疏忽编制审计工作底稿应有的主要内容。 在审计实施中疏忽编制撰写审计工作底稿应有的主要内容,是一个普遍存在的情况。一是不能较好地记载实施审计的主要过程,使人看不清审计的概况和审计的主要内容,常见的是对审计事项孤立地摆列,应当详细、准确记录的过程、步骤却简单地进行描述;二是对审计查证的事项只摆列简单的情况实事却不按规定做审计结论,对审计查出的问题 相似文献
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审计工作底稿是审计档案的重要基础———要提高审计档案的质量,必须对审计工作底稿的形式和内容进行必要的改进和规范。一、审计工作底稿应全面记录反映审计工作的全过程。《审计机关审计工作底稿准则》规定,编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实、重点突出,如实反... 相似文献
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济南市历下区审计局认真贯彻执行《审计机关审计工作底稿准则》,重视审计工作底稿编制工作。从２０００年起,该局按照省厅《审计工作底稿格式及编制说明》的要求,在全部审计项目中推广运用省厅研制开发的《审计工作底稿处理系统》软件编制审计工作底稿。截至目前,已运用审计底稿软件完成审计项目２６个,运用软件编制的审计底稿,记录全面,结论清楚,真实完整地反映了审计全过程,审计项目的规范性和质量有了较大提高。２０００年度,该局２个审计项目分获全市优秀审计项目一等奖和三等奖,１个审计项目被评为全省优秀审计项目。 加强… 相似文献
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审计工作底稿．是审计人员就审计查证问题或重要事项所记录的相关结论、相关事实及其判断依据的书面证明材料。但近几年的审计实践表明，在内部审计中采用通用格式的工作底稿．极易发生审计遗漏或重复等问题。为此．本文认为应改以社会审计的工作底稿为蓝本的底稿．为考虑内部审计在企业中的特殊性的，带有内审特色的工作底稿．并以资产负债表审计为例．就如何具体编制其审计工作底稿问题．谈些看法。 相似文献
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如果审计工作底稿的编制上存在着一些不容忽视的问题,则将可能发生不可设想的后果。如果发生法律诉讼,必将使会计师事务所和注册会计师处于非常不利的地位。现仅就以下几个方面谈谈编制审计工作底稿的体会。 一、编制审计工作底稿应充分地考虑审计风险因素 如何真正地做到降低审计风险呢？在实际工作中,编制审计工作底稿应严格杜绝如下问题。 １、审计工作底稿的记录不全面。如有的实质性测试的底稿,从报表上反映的有些项目,委托单位总帐和明细帐都有记录,但这些项目的审计情况在底稿中根本找不到;有的底稿虽记录着审计项目的审计情… 相似文献
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底稿准则是编制底稿的基本依据，但由于其原则性较强，缺乏可操作性，造成底稿编制过程中存在许多问题；手工编制工作量大，效率低，影响了底稿编制工作的推行。而省厅制定的底稿格式及开发的审计底稿处理系统，有很强的实用性和可操作性，能够规范底稿编制格式，有效地降低审计风险，提高审计工作效率。为此，我们决定以贯彻落实审计准则和使用审计底稿处理系统软件为契机，全面推行底稿编制工作。（一）进行编制试点，探索编制路子。为探索运用底稿格式和系统软件的方法和路子，根据确定的审计工作计划，我们确定对区拆迁办公室经济责任审… 相似文献
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《中国审计信息与方法》2000,(9)
第一条为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用和管理 ,保证审计工作质量 ,根据《中华人民共和国国家审计基本准则》 ,制定本准则。第二条本准则所称审计工作底稿 ,是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。第三条审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全部过程 ,并记录与审计结论或者审计查出问题有关的所有事项 ,以及审计人员的专业判断及其依据。审计工作底稿应当记载审计人员实施审计过程中获取的审计证据的名称、来源、内容和时间等。第四条审计工作底稿应当包括下列内容 :(一 )被审计单位的名称 … 相似文献
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编制审计工作底稿与收集审计证据是实施审计中最基础的业务工作,正确编制审计工作底稿与合理收集审计证据是审计人员必须掌握的基本业务技能。由于受多年习惯做法的影响,加上对审计规范的理解不够到位,当前不重视收集原始审计证据的现象比较普遍。审计人员习惯于采用编制审计证明材料（取证类底稿,下同）替代原始审计证据取证的做法。实践中出现了一些不能正确处理审计工作底稿与审计证据关系的情况：一种是将审计工作底稿与审计证据混为一体。如有的审计工作底稿重复审计证明材料的内容,有的仍沿用过去的审计工作记录,既作审计工作底… 相似文献
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审计工作底稿的编制技巧王家驹──份高质量的审计工作底稿，表现为内容完整，条理清楚，记录中选择的审计证据完整有力的支持审计意见或结论，重点突出，繁简得当，结论正确恰当，其中包含着许多编制技巧。其一，内容要完整。一是审计工作底稿要素内容填写完整。如被审计... 相似文献
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审计署六号令《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》，突出的特点是采用新的审计工作记录——审计日记和审计工作底稿。贯彻执行好这个办法，进一步规范审计行为，提高审计质量势在必行。如何真实，完整地编制审计日记和审计工作底稿，以达到明确审计责任，规避审计风险的目的？笔者的体会如下。 相似文献
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审计工作底稿在近一年的试行运用是基础上，经多方研究讨论模式已定型，从今年初起在我局计划项目范围内正式使用，这标志着我局业务工作在审计业务管理规范方面１５个规定已全部执行。 编制审计工作底稿是审计工作中一项十分重要的任务。依据审计业务管理规范的要求，我局参考其他审计局的做法及近一年审计工作底稿试用的实际情况，本着既不偏离审计业务管理规范要求，又简便易行的原则，从审计工作底稿的结构入手，简化审计工作底稿的制作。其作法是： １．按照规范要求，将分项目审计工作底稿以标题形式列示，特别是将审计过程记录作了较… 相似文献
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《审计月刊》1998,(7)
审计工作底稿及其包含的证明材料,是编写审计报告,出具审计意见书,作出审计决定,反映审计成果的基础。如果内容不完整,审计过程记录不清晰,揭示的事实不清楚,数据不准确,将使审计的真实程度大打折扣,增大审计风险。笔者根据审计署颁布《审计机关审计工作底稿准则》(以下简称《准则》)的要求,结合审核审计工作底稿中发现的问题和自己的经验,谈谈己见。编制审计工作底稿的范国编制审计工作底稿的范围,应与经批准的审计方案提出的审计范围和内容一致。只要是经过审计检查(或调查)的审计事项,均应编制审计工作底稿。具体来说,对政府及其部门的预算执行和行政事业经费审计,应对各项预算及执行结果,各项收支及拨补款项,与财政财务收支有关的各种政策、 相似文献