强化个人所得税调节收入分配的功能

我国个人所得税收入逐年快速增长,与此同时个人所得税的收入调节功能却出现了“逆调节”现象。虽然工资薪金所得计税的费用扣除标准在相隔不到两年的时间里提高了两次,但却没能使我国目前个人所得税收入调节功能的“逆调节”问题有所改观,加大个人所得税的有效调节收入分配功能势在必行。     

个人所得税的收入调节功能分析

个人所得税的重要功效之一是调理收入分派、缩小贫富差距。这有助于社会安定团结、提高国民的生活水平,以及促进市场经济的可持续性发展。目前我国的收入差别相对较大,中低收入者已成为个人所得税的纳税主体,这对靠国民消费拉动内需的经济手段的实行造成了一定的阻力,个人所得税的法律制度和立法思想仍有待完善。本文将从不同的个体、收入阶层、时间变化和不同地区之间,以及国外个人所得税情况进行对比,分析个人所得税对收入调节的影响。     

个人所得税调节功能透视

个人所得税开征的主要目的一是组织财政收入,二是调节收入分配.不同的经济发展阶段,个人所得税制的功能定位也应有所不同.受我国目前经济发展水平的制约,加上日益扩大的社会收入分配差距,因此,个人所得税制应优先定位于调节收入分配,注重强调社会公平目标的实现.但现行个人所得税却呈现出一种"逆向调节"趋势.因而进一步改革个人所得税制、完善相关配套措施,便成为个人所得税调节功能充分发挥的必要条件.     

个人所得税在调节收入分配职能中存在的问题

在我国历次税制改革中,税收调节个人收入分配的职能并不是税改重点,导致有关税种的设置与发展受到了限制.特别是经过了多次修订,但并没有实行根本性变革.不仅其调节社会成员收入差距过大的作用逐步丧失,而胜控管矛盾日益突出.     

试论个人所得税收入调节职能和财政收入职能的协调

个人所得税的主要职能应在于调节个人收入分配职能，要使个人所得税的两大职能重趋协调，必须从调整税制和丰富个人所得税的征管手段两方面入手，如：提高免除额标准、大力推进纳税申报等。     

转轨时期个人所得税收入调节功能的定位及思考

强调经济效率提高的同时兼顾收入结果的适当公平,这是经济转轨时期我国个人所得税对收入分配调节的特定内容,因此个人所得税收入调控功能的有效发挥必须建立在严密的个人收入监控机制及一定的财政收入基础上,同时科学地设计个人所得税制的相关内容,合理划分税权,强化对高收入者的税收征管,实行多层次、多环节的税收调节也是当前缩小收入分配差距的一项必要措施.     

改善我国个人所得税收入的调节功能

当前我国个人所得税对收入分配的调节功能所收到的成效却不尽人意。应研究个人所得税的收入调节现状与发展趋势,并就今后如何进一步完善个人所得税的收入调节功能提出了一些建议。     

加强我国个人所得税收入分配功能的改革探索

通过对我国现行个人所得税收入分配功能的分析和定位可看出,我国目前贫富差距惊人,城乡收入差距悬殊,从基尼系数分析显示,我国已经步入了国际警戒线,造成这种情况的原因是我国个人所得税不能充分执行其调节收入分配的功能。通过对税收制度方面和税收征收管理方面缺失的研究．显示我国个人所得税收入调节功能存在着严重的缺陷,影响其功能发挥的原因有个人所得税没有体现税负公平的基本原则、个人收入所占的比重较低、调控客体不完全到位等。针对这些影响因素,本文提出了强化我国个人所得税收八分配功能的改革思路,主要是对个人所得税制课税模式、功能定位、税收扣除方式等方面的调整。     

从职能定位看个人所得税制的完善

随着我国市场化步伐的加快．经济发展和居民收入水平的提高，个人所得税具备成长为主体税种的潜力，而且政府即将推出的其他改革也要求加强个人所得税的主体地位。因此在完善个人所得税制度时应将该税种的财政功能和调节功能并举。笔者以此为出发点，从税制模式、免征额的确定和税率结构的设计等方面提出具体的建议。     

论个人所得税法的公平价值定位及制度完善

我国目前个人所得税法的公平价值定位应为:效率优先,兼顾公平;横向公平优先,兼顾纵向公平;重视立法公平,强调执法公平.与此相应:实体法上要对税制模式、征税范围、扣除、税率、税收优惠等进行改革和完善,程序法上要建立税源监管制度、扣除费用监督制度、纳税信息披露与交流制度和改进所得估算方法.     

收入不平等与个人所得税再分配

通过构建个人所得税的收入再分配效应评估模型,使用个人所得税面板数据,估计了个人所得税系统1997年到2006年的再分配功能。研究发现,我国个人所得税呈现出累退性,它在扩大可观测总收入不平等和净收入不平等的同时,对以消费基尼系数近似表达的真实不平等也存在一定的显著影响。理论与经验研究表明,在逃税的情况下,税收再分配可能增加实际收入不平等;在较为民主的环境中,税收再分配有利于减少收入不平等。     

我国个人所得税制问题分析与改革措施

我国现行个人所得税制存在着诸多缺陷与不足,当初设置个人所得税以调节收入差距的本意已基本丧失。由于费用扣除额过低,普通工薪阶层成为纳税主体,却又少有条件像高收入者那样享受税收转化创造的现代化生活服务。分类所得税制往往违背量能负担原则;起征点“一刀切”缺乏人性化关怀;重征劳动所得,优惠资本所得,直接助力公民贫富分化。改革完善我国个人所得税制将有力促进和谐社会的建设。     

我国个人所得税的改革与完善

个人所得税是国家财政收入的主要来源，也是调整个人收入分配的重要手段，更是一个涉及民生的重要问题。随着社会经济的发展，个人所得税已在税制模式、税率设计、费用扣除、征收管理等方面暴露出一些问题，需引起立法机关的高度重视，逐步建立符合我国国情的具有中国特色的个人所得税制。笔者针对我国个人所得税法存在的缺陷以及产生的原因进行了剖析，提出了改革与完善个人所得税法的一些粗浅的建议。     

我国个人所得税税率改革探讨

我国现行个人所得税按所得形式不同实行不同的税率,多税率、多级次、名义税率高,而累进性差,不符合税率设计的公平和效率原则.本文在对我国个税税率的公平和效率状况进行了细致分析基础上,以建立公平效率的个人所得税税率为目标,提出实行5%-30%的六级超额累进税.     

个人所得税免征额提高的效应分析及完善性研究

2008年3月1日起,个人所得税免征额提高至2000元,通过分析免征额提高对纳税人税负、征税效率的影响,提出了使免征额更合理的因素,指出除了调整免征额之外,还需要对征税模式、税率设计、征管手段等进行改进才能更好发挥个人所得税的调节功能。     

对个人所得税免征额的再认识

自从我国个人所得税制度建立以来,个人所得税免征额一直是一个有争议的问题。对此,笔者拟从以下四个方面对个人所得税免征额展开讨论：免征额与起征点之间的区别、免征额与最低生活保障线之间的关系以及不同免征额对不同地区和收入群体个人所得税税负的影响。     

新个人所得税法下工资薪金所得的最优纳税筹划探讨

本文首先对个人所得税政策及变化进行解读,继而通过分析计算,寻求全年一次性奖金的纳税禁区、增量税负,并在此基础上得出工资薪金所得中月薪与全年一次性奖金的最优配比。     

优化个人所得税法工薪累进税率研究

个人所得税在组织财政收入、调节收入分配和促进经济发展等方面具有重要作用,在国家财政中占有举足轻重的地位。我国现行的个人所得税法仍然存在税率高、级数多、级距小、遵从差、欠公平、难征管等缺陷。修改我国现行的个人所得税法,不应过多纠缠于免征额的高低上,反而应该更多地关注税率这个更重要、更敏感的核心要素,应当大胆改革我国现行个人所得税法,建议在善待工薪阶层、下调边际税率、简化税率级数、扩展税率级距、按家庭来交税等方面找准切入点,在重构个人所得税法中工薪所得项目的税率结构上追求新超越。