新的企业所得税法过渡性优惠政策已经明确

为贯彻落实《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）和《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发[2007]40号）（以下简称过渡优惠政策通知）,财政部、国家税务总局发出贯彻落实意见：     

财政部 国家税务总局 财税[2008]21号文件 关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的规定

为贯彻落实《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）和《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发[2007]40号）（以下简称过渡优惠政策通知），现将有关事项规定如下：     

国家税务总局 国税发[2008]23号 文件关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的规定

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）的有关规定，现就外商投资企业和外国企业原执行的若干税收优惠政策取消后的税务处理问题规定如下。     

与企业所得税优惠政策过渡有关的几个问题

税收优惠几乎是每个税种必不可少的内容。在所有的税收优惠中，影响最广、力度最大的应是企业所得税的优惠。新企业所得税法（以下简称新税法）及实施条例，国务院、财政部和国家税务总局先后下发的一系列文件，对企业所得税优惠政策过渡的基本原则、政策范围、企业范围、具体方法等作了相对明确的规定。     

解读高新技术企业适用税率及减半征税的具体界定

国务院《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）颁布之后,相关部门又先后下发了《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）及《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）等文件,但各地在执行中出现了对高新技术企业适用税率及减半征税执行口径不统一的问题,引发了不少税务争议。为此,4月21日,国家税务总局下发《关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函[2010]157号）,     

实施企业所得税过渡优惠政策的规定

一、新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规定享受的企业所得税优惠政策,按以下办法实施过渡：自2008年1月1日起,原享受低税率优惠政策的企业．在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15％税率的企业,2008年按18％税率执行     

执行企业所得税优惠政策若干问题的规定

财政部国家税务总局财税[2009]69号文件一、执行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业,在定期减免税的减半期内,可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税,均应按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。     

新企业所得税法及过渡优惠政策对外资企业的影响

一、新企业所得税法及相关过渡优惠政策的规定 国务院发布《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（《通知一》）规定，自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15％税率的企业，2008年按18％税率执行，2009年按20％税率执行，2010年按22％税率执行，2011年按24％税率执行，2012年按25％税率执行；原执行24％税率的企业，2008年起按25％税率执行。而原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。     

国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知国发[2007]39号

《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）将于2008年1月1日起施行。根据新税法第五十七条规定，现对企业所得税优惠政策过渡问题通知如下：     

关于经营性文化转制企业所得税免税政策的改进建议

2014年11月,财政部、国家税务总局、中宣部联合下发了《关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税[2014]84号),规定经营性文化事业单位转制为企业的,自转制注册之日起至2018年12月31日免征企业所得税.但此税收优惠政策目前尚无明确配套实施细则或操作说明,各地经营性文化转制企业尤其是跨地区经营的经营性文化转制企业所得税汇算清缴通行的做法是应纳税所得额零申报,这意味着经营性文化转制企业企业所得税税负为零.这种做法是否妥当?笔者认为需进一步商榷.     

关于激励企业研发投入的企业所得税税收政策研究

创新是提升国家综合实力的重要手段,以创新带动发展已成为国际共识,以税收优惠政策激励企业开展创新活动也成为各国政府的基本手段.但我国目前针对研发的企业所得税税收优惠政策在研发费用加计扣除、亏损结转处理以及促进产学研结合等方面存在一些问题.优化激励企业创新的企业所得税税收优惠政策,以企业所得税税收优惠政策激励企业创新,最终...     

高新技术企业税务筹划探讨

为进一步营造激励企业自主创新的环境,推动企业成为技术创新的主体,国务院发布了《国家中长期科学与技术发展规划纲要（2006-2020）》（国发[2005]44号）和《国务院关于印发〈国家中长期科学与技术发展规划纲要（2006～2020）〉若干配套政策的通知》（国发[2006]6号）。同时,2006年9月,财政部、国家税务总局联合下发了《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（以下简称“通知”）,明确了鼓励企业技术创新的4项企业所得税优惠政策,其中包括技术开发费税前扣除、职工教育经费税前扣除、加速折旧和高新技术企业税收优惠政策。     

两税合并后企业设立的税收筹划

2008年1月1日,新的<中华人民共和国企业所得税法>(简称"新企业所得税法")和<中华人民共和国企业所得税法实施条例>的实施以及2009年1月国家税务总局制定的<特别纳税调整实施办法(试行)>的全面推广,对企业设立产生了重要影响,针对新出现的情况和问题,在企业设立时展开新的税收筹划十分必要.     

职工福利费税前扣除尺度研究——国税函[2009]3号等之职工福利费合法纳税空间

本文结合国税函[2009]3号及其基础<企业所得税法>、<企业所得税法实施条例>和相关财务与会计规定,对职工福利费税前扣除的尺度把握问题进行探讨,以弱化税收征纳矛盾,促进税收和谐化进程.     

对企业重组业务所得税处理政策的解读

近年来,重组行为已经受到世界各国的重视,由于重组在现代公司治理结构中的特殊性和重要性,各国税法都已经对重组行为作了专门规定。财政部和国家税务总局于2009年5月8日联合发布了《关于企业重组业务企业所得税业务处理若干问题的通知》（[2009]59号）（下文简称《通知》）,对企业进行重组所涉及的企业所得税的具体处理问题进行了进一步的明确。我国对企业重组的税收优惠政策的进～步明确将会加快企业重组兼并的步伐。     

高新技术企业等企业所得税预缴方式有新规

2月19日，国家税务总局发布《关于企业所得税预缴问题的通知》，对三类企业的企业所得税预缴方式进行了修改：2008年1月1日之前已经被认定为高新技术企业的，在按照新税法有关规定重新认定之前，暂按25％的税率预缴企业所得税，如果享受新税法中其他优惠政策和国务院规定的过渡优惠政策，按有关规定执行；     

新企业所得税法对纳税筹划的影响

新企业所得税法于2008年1月1日正式实施.新企业所得税统一了适用税率,税前扣除标准,以及税收优惠政策,强化了反避税措施,将对企业纳税产生重要影响.本文主要研究企业所得税法对企业纳税筹划的影响并提出相应的对策.     

我国企业所得税税收优惠政策的改革

现行企业所得税优惠政策存在着产业税收优惠政策与产业发展序列不相适应、地区税收优惠政策结构不合理、对中小企业的税收优惠政策体系不完善、缺乏对鼓励投资项目的优惠政策等问题,需明确思路,以产业政策为导向,调整地区税收优惠政策,调整涉外税收优惠政策,实施对中小企业发展的税收优惠政策,清理各种抑制鼓励投资项目的税收政策,整顿地方政府自行制定的先征后返政策,确保税负公平,真正发挥税收对国民经济的调节作用。     

税收政策热点解答

问:亏损企业是否可以享受残疾人工资加计扣除的优惠政策?答:《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕70号)规定,根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的有关规定,现就企业安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题,通知如下:企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得     

新企业所得税法税收优惠浅析

税收优惠是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。新企业所得税法统一了优惠政策,实行了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。新所得税法通过对税收优惠政策做出重大调整有效改变企业间税负不平的现象,其实施给企业所得税的税收优惠体系带来较大的变化。