深入认识增值税改革 转变观念切实加强增值税管理

1994年,我国在财税、金融、外汇外贸、投资、价格、流通体制等方面进行了重大改革,并取得了预期的效果。财税体制改革是诸项改革中的重点,它包括两个方面的内容:一是实行分税制,划分中央与地方的事权、财权和收入,组建两个税务机构;二是对工商税收制度进行全面性、结构性、整体性的改革。这次工商税收制度改革,是在坚持复税制、坚持“双主体税种”的前提下进行结构性的改革,它包括:建立以增值税为主体的新的流转税制结构;统一内外资企业流转税制,统一内资企业所得税,统一实行新的个人所得税;扩大资源税;开征土地增值税;简并和改革其它税种,初步构成了适应     

营业税改征增值税试点的几点思考

2011年11月16日财政部和国家税务总局联合印发了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），提出先在上海地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。本文通过对试点地区提供交通运输业服务的纳税人在改征增值税后所受到的影响进行分析后，得出物流运输业方面的税负会在此次试点改革后在某种程度上降低，增值税最终全面取代营业税是大趋势。     

土地增值税的征收应缓行

我国推行土地增值税已有十余年,但其运行效果并不理想.尤其是2001年以来土地一级市场的交易方式改为"招、拍、挂"后,土地增值收益已提前一轮完成分配,表现在房地产企业的实际情形就是大部分项目没有形成土地增值税税负.为此,房地产实业界和学术界对土地增值税的存在意义进行了激烈争论.本文在对土地增值税进行简单理论分析后,以成都市代表性楼盘以及成都市部分房地产公司的土地增值税税负水平为支撑,从微观和中观层面进行描述统计分析,再结合全国数据佐证本文基本结论--土地增值税应暂缓征收.     

由增值税制的运行引发的思考

增值税是以增值额为课税对象征收的一种税，以其不重复征税、多环节普遍征收和同种产品售价相同税负相同的特点．而成为当今世界许多国家采用的一个税种。1994年我国进行了以增值税为核心的税制改革，使我国的增值税朝规范化方面迈近了一大步，运行十年来，对增加国家财政收入，促进国民经济健康发展作出了巨大贡献，但同时也暴露出一些问题．本就增值税制运行中亟待完善的内容提出自己的浅见：     

谈谈“增值税”的税负

从 1994年 1月 1日起我国实施了新的工商税制改革。这次改革是建国以来规模最大、范围最广、内容最深刻的一次税制改革。新税制把增值税列为改革的主要对象 ,对商品的生产、批发、零售和进口全面实行增值税 ,使增值税收入几乎占全部税收收入的 40 % ,成为税制体系中最重要的税种之一。但是增值税的设计、实施是有相当难度的 ,我国虽然是在原有基础上对增值税进行改革 ,但是变动很大 ,准备时间又不长 ,可能没有用充分的时间进行研究、预测各种可能结果 ,所以改革后的增值税仍存在一些问题。增值税的税负就是一个值得思考的问题 ,本文试对这方…     

健全和完善符合公共财政要求的分税制

一、正确评价1994年的分税制财税体制改革 我国1994年进行的分税制财税体制改革,其最大成果是初步建立了财政收入持续稳定增长的机制。以1993年为基数,到2002年全国财政收入增加3.35倍,年均增长17.7％和增收1618亿元,其中1994～1997年年均增收超过     

关于煤炭企业增值税税负偏重与进项税抵扣中存在问题的探讨

我国煤炭企业税费负担达到或超过30%,整体税负在国内、国际上都是偏高的,增值税税负同样居高不下我国。文章以山西某集团公司所属煤矿为例对增值税税负进行了对比分析,同时还对有关增值税进项抵扣存在的问题等方面进行了探讨,提出了解决这些问题的对策。     

“营改增”改革下企业税务内部控制的改进

财政税收问题一直以来是国家政府关注的焦点,如何深化改革促进我国经济稳定快速的发展成为重中之重。营业税改征增值税是我国财税体制改革的重要部分,自推行实施以来,对各行业产生了深远的影响。尤其是企业作为能源类企业,关乎着我国经济能否快速发展。"营改增"后,企业在税务控制方面面临着新的挑战,如何有效改进税控问题对企业未来的发展至关重要。文章主要是在"营改增"背景下,对企业税务控制的改进进行研究探讨。     

税收体制与石油工业的发展

1994年国家对财政和税收体制进行了重大改革，实施了以增值税为流转税主体税种，税收征管上实行分税制的新税制。新税制的出发点和原则是着重进行结构调整建立科学的税制框架，体现税负公平，使税收成为国家进行宏观经济调控的重要杠杆，不同企业税负有升有降，总体水平基本不变。现在，新税制实施已一年多，总体上取得了成功，但也存在一些问题。一、增值税的基本思想1．增值税从理论上说是以企业生产经营中的增值额为纳税基础乘以比较统一的税率作为实际税负，因而是谁增值，谁收益，谁纳税；增值多，纳税多。加之税率比较统一，所以比起…     

1994年以来财政运行中的问题、趋势与对策思考

一、1994年以来财政体制改革与政策运行中的问题 20世纪90年代以来的财政体制改革与运行可明屁划分为两个阶段:第一个阶段是1994年实施的以分税制为目标的财税体制改革,初步建立了中央与地方之间以划分税种为基础的财政体制     

试论营业税改增值税对港口企业的影响

2011年11月16日财政部和国家税务总局联合印发了《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号),并率先在上海地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点,逐步推广至其他行业,从2012年1月1日实行。为了积极应对营业税改增值税对企业的影响,我们在8月份初组织相关人员到上海的相关企业进行学习和交流,对营改增的相关文件及规定进行了专门的培训、学习和讨论,根据企业的实际情况做出了具体安排。本文通过对2011年实际数及2012年预算数在收入、成本费用、企业实际税负(流转税及附加税和所得税合计)等方面的分析,得出此次试点改革后港口企业实际税负略有降低的结论,并提出初步的税务筹划。     

加快我国财税体制改革研究

2014年3月5日,全国人大二次会议上,李克强总理在政府工作报告中提出,进一步加快我国财税体制改革,扩大营业税改增值税范围,做好完善税收法律法规工作,达到减轻企业负担的目的。改革税收分配体制,重新划分中央和地方收入分配。经过多年的财税体制改革,我国税收体制建设已经取得了一定的成果,在以前的基础上,未来我国将全面加快财务体制改革的步伐。当前,重点在于在全国推进营业税改增值税的基础上,进一步扩大营业税改增值税的范围,加深营业税改增值税的深度,实现我国财税体制的全面优化。     

营业税改增值税后的税收筹划

2011年11月16日财政部和国家税务总局联合印发了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号）,提出先在上海地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点,逐步推广至其他行业。2012年7月31日,财政部和国家税务总局根据国务院第212次常务会议决定精神印发了《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号）,明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围,由上海市分批扩大至北京市、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。本文通过对试点地区营业税改征增值税的政策进行分析,提出营业税改增值税后纳税人应适时进行税收筹划,以合理降低税负,提高竞争力。     

营业税改增值税后的税收筹划

2011年11月16日财政部和国家税务总局联合印发了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号）,提出先在上海地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点,逐步推广至其他行业。2012年7月31日,财政部和国家税务总局根据国务院第212次常务会议决定精神印发了《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号）,明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围,由上海市分批扩大至北京市、广东省（合深圳市）等8个省（直辖市）。本文通过对试点地区营业税改征增值税的政策进行分析,提出营业税改增值税后纳税人应适时进行税收筹划,以合理降低税负,提高竞争力。     

强化增值税专用发票管理迫在眉睫

1994年,全国范围内推行了以流转税为重点,以增值税为核心的全面税制改革。改革后的增值税制度总体上具有体系完整、普遍征收、公平税率、简单易行的特点,基本上实现了与增值税国际惯例的接轨。 但改革后,一个值得重视的问题日益突出:利用增值税专用发票违法违章案件屡屡发生,而且数额之大、手段之高、范围之广令人触目惊心。1994年全国破获利用增值税专用发票犯罪的案件达943起,发现已开出的假发票148559套,金额达247.77亿元,税额达42.62亿元,其中亿元以上案件56起。全国最大的一起是广东肇庆市的“鼎湖税案”,涉及110多     

试论增值税的会计模式

增值税作为我国税制体系中的核心税种 ,对增值税的核算贯穿于会计期间的始终 ,因此 ,财务会计与纳税会计核算的不相符是实际工作中遇到的最大的问题 ,而其原因是增值税制度的不健全 ,解决的方法就是构建“财税分流”的增值税会计模式     

我国增值税转型的影响效应分析

针对2009年起实行的增值税转型的影响进行分析.增值税改革的核心是:对购进固定资产支付的增值税进项税额允许从增值税销项税额中抵扣.这种改革产生三方面的影响:一是对财政等宏观方面的影响表现为相对财政收入减少、完善税制改革及促进经济结构调整等方面;二是在产业结构方面,促进高新技术产业的发展,推动产业升级;三是对企业的影响表现为降低税负、投资净现值增加,推进创兴,提高商品竞争力.     

对增值税税制改革的几点看法

一、 增值税征税范围的改革 　　增值税按征税范围可以分为以下三种：一是小范围的增值税，这种增值税仅限于工业生产环节计缴增值税。我国在 1994年以前就实行这种增值税。这种增值税解决了传统的流转税在工业生产过程中由于重复征税所引起的税负不公平的问题，但对于在商品批发、零售环节以及服务业领域依然存在的重复征税问题却没有解决。二是中范围的增值税，其征税范围从工业生产环节扩大延伸到了商业和服务行业，具体又可分为两种小的类型，即在工业生产环节和商业批发环节征收，实行这种增值税的国家目前较少，比如韩国和我国。三是…     

增值税改革试点与所面临的困难

国务院决定自2012年1月1日起试点推行增值税改革,在上海交通运输业和部分现代服务业等开展营业税改增值税试点。截至今年3月底,上海共有12.9万户企业经审核确定纳入"营改增"改革试点范围。同时为了保证营业税改征增值税行业税负至少不增加,增值税税率体系中增加了11%和6%两档税率;明确了增值税纳税企业购买改征试点企业的服务所支付的税款也可以得到抵扣。但试行一季度的数据显示,部分企业税负不减反增;过渡阶段的衔接也成为增值税改革过程中的难点。     

浅谈“营改增”对租赁行业的影响

目前推行的营业税改征增值税的税改引起了社会各界的关注，税改对不同行业产生了不同程度的影响，本文就营业税改征增值税的税改是否会增加租赁行业的税负和租赁下游客户是否会因为税负转嫁而成为税负的最终承担者进行分析研究，探究税改对租赁行业的影响。