企业所得税中不征税收入的涉税操作提示

2008年开始实施的《企业所得税法》明确了不征税的内容,不征税收入如何进行涉税处理,有不少企业了解得不够。本文通过实例对不征税收入的相关规定进行解读,便于纳税人更好理解企业所得税中的不征税收入的操作处理。一、新税法引入"不征税收入"概念"不征税收入"是我国企业所得税法中新创设的一个概念,是指从企业所得税原理上讲应永久不列入征税范围     

基于征税人视角论我国税收流失的治理

征税人违规导致税收收入的减少是一种严重的税收流失现象,违规收益、对征税人违规行为的查获概率、对违规行为的处罚程度、征税人的薪金是税收流失是否发生的影响因素.征税人执法犯法的收益与成本之比的关键因素是违法行为被发现的概率,为此本文提出治理对策:依法征税是基于征税人视角治理税收流失的根本;强化征管,提高查获概率和惩罚力度;提高素质,增强执法水平.     

数字货币征税的国际经验及国内适用

对数字货币征税的前提是明确其本质属性,在小额支付范围内可以基于"货币认同"认可其货币地位,而在投资业务领域其应当属于无形财产。许多国家已经具有了数字货币征税经验,美国、日本就是数字货币征税的典型代表。我国对数字货币征税在官方立场、现有税收体系适配性、行业技术专业性方面存在障碍。借鉴国外数字货币征税经验,可以从税收实体法、税收程序法两个层面构建我国的数字货币征税体系。     

关于非营利组织商业化运作税收制度的探讨

近年来,随着市场经济的不断发展,非营利组织参与市场运作,以商业收入来支持公益事业的发展日益普遍,从而引发了对非营利组织的商业收入如何进行税法规制的探讨。本文考察了非营利组织商业化运作资金的来源,分析商业化非营利组织征税的必要性和区别性,最后从减税角度对征税范围、征税标准、征税比例三方面比较得出非营利组织商业化运作征税的办法。     

征税行为激励的制度分析

征税是一个包括国家、征税人和纳税人在内的动态过程,我国大量税收流失与对征税行为的激励不足有关,本文通过建立模型和对七大变量的讨论,认为未来我国税收征管制度的改革应充分重视对征税行为激励的制度建设。     

征税与纳税行为博弈关系的实证分析——减少税收流失的对策选择

税收是国家财政收入的主要来源,如何减少税收流失是个非常严峻的问题。通过建立规范的征税机关和纳税人之间的博弈模型,基于征税机关与纳税人行为的经济学分析,可以得出该模型的纳什均衡解。证明了应从增大对偷税行为的惩罚力度、降低征税部门的稽查成本、提高对征税机关有效稽查的激励、降低征税机关的稽查风险等方面入手来治理偷税现象。     

略谈税收学中几个术语的概念

我国税收学中的一些术语,主要是体现在税收制度中的要素。我认为,正确地揭示和建立税收学应有的术语,对于处在发展中的税收学,无疑会起着积极的作用。下面就税收学中几个术语概念,谈一点看法与认识。 一、是“征税对象”还是“征税客体” 税收学中碰到的第一个术语,就是征税对象。这里征税对象的意思,就是泛指一切应纳税的行为的客体。所以,征税对象在现行的税收教材上又被称为征税客体,即征税对象就是     

对职工股票期权征税的国际研究和借鉴

由于世界各国对职工股票期权所得的征税规定不同,导致跨国征税十分复杂,从而产生更多的征管漏洞、重复征税和国际争议。我国职工股票期权征税存在很多漏洞,目前外商投资企业约40万家,其中有相当部分实行职工股票期权制度,上述企业职工此项期权所得的征税权属我国所有,但至今许多地方未见征收此税。位列世界企业500强中的绝大多数已来我国投资办企业,其经营者一般是顶级高收入者,也未见其就此项期权向我国纳税。为了堵塞税收漏洞和防止重复征税,必须改进和加强对此项期权的征税。     

改进我国个人所得税征税对象的思考

税收理论认为,纳税人、征税对 象、税率是税种的三大基本构成要素, 其中征税对象尤显重要,是一个税种 区别于另一个税种的主要标志。要完 善某个税种,首先要考虑的就是改进 其征税对象问题。征税对象是征税所 指向的客体,表明对什么征税。计税依 据是计算应纳税额的根据,国外通常 在狭义上将其称为“税基”。征税对象 和计税依据有密切关系,前者是从质 的方面对征税的规定,解决对什么征 税的问题;后者是从量的方面对征税 的规定,解决税款如何计量的问题。个 人所得税的征税对象和计税依据是一 致的,都是个人取得的所得额。经验表 明,在优化个人所得税制度时应把扩 大其税基放在优先的位置,这样可以 有效地达到增加收入、实现效率和公 平的税制改革目标。 个人所得税征税对象的理论分析 个人所得税最基本的理论问题应 该是科学地界定个人所得的概念。在 现代社会,人们把各种收入形式都作 为所得,如货币所得、实物所得、财产 所得、工资所得、劳务所得、资本...     

财经知识

财政收入分配职能是指政府为了实现公平分配的目标,通过收入-支出制度,对不同收入阶层征税或不征税、多征税或少征税,从事增加低收入阶层的支出项目,实现对市场经济形成的收入分配格局予以调整的职责和功能。     

继续完善结构性减税政策

税收政策是财政政策的重要组成部分,也是宏观调控的重要工具。对什么征税,对什么不征税,是多征税还是少征税,以及采取何种方式征税,不同的选择会形成不同的税收政策,从而会引导市场主体的经济行为,改变资源配置,达到宏观调控的目的。2008年下半年以来,为应对国际金融危机的严重冲击,中     

论征税参与原则

征税参与原则是指受征税权力运行影响的人有权参与征税权力的运作过程,并对征税决定的形成发挥有效作用。“参与”不同于“参加”或“到场”,它是行为主体一种自主、自愿、有目的的参加,意在通过自己的行为影响某种结果的形成。     

论跨境员工持股计划的国际税收法律问题

在传统的税法界定中,股票期权所得属于工资薪金所得,但它特有的性质决定了对其征税的规则不同于一般工资薪金所得。我国对于股票期权征税的立法规定体现在国家税务总局颁布的4部法规中,规范主要涉及四大问题:对所得的界定、跨国征税中境内所得的划分、所得征税的程序以及对企业应税所得的抵扣。OECD在2004年发布的报告和2005年新出的所得征税范本的注释中,针对跨国股票期权所得征税问题也做出相应回应。借鉴OECD的最新研究报告,应对我国现有制度中潜在的问题进行反思。     

关于我国将“环境保护”纳入消费税征税范围的思考

国务院批转发改委《关于2013年深化经济体制改革重点工作的意见》提出:"合理调整消费税征收范围和税率,将部分严重污染环境、过度消耗资源的产品等纳入征税范围。"显然,我国将"环境保护"纳入消费税征税范围倾向非常明显。本文归纳增加了我国将"环境保护"纳入消费税征税范围的现实意义,揭示了我国将"环境保护"纳入消费税征税范围面临的问题,提出了我国将"环境保护"纳入消费税征税范围的政策建议。     

不征税收入的财税处理

不征税收入就是不纳入企业所得税征税范围的收入,它不属于企业营利性活动所带来的经济利益,企业不负有纳税义务,一般来说是有着特定目的的收入。《企业所得税法》第七条明确：收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。《企业所得税法实施条例》第二十六条对上述不征税收入做了详细释义。     

对环境税征税对象的探讨

从理论上看,环境税的征税对象应与环境污染所有界域相吻合,即包括所有对环境产生污染的产品或行为、向生态系统排放的所有污染物等。但由于政治、经济、行政管理、组织结构和传统文化等方面的原因,现实中的环境税征税对象不一定与理论上的环境税征税对象一一对应。针对日益突出的环境污染问题以及经济发展状况,我国应按照可操作、易接受、便执行的原则,界定环境税征税对象。     

导读

根据交易对象的属性特征,国际贸易可分为商品贸易和服务贸易。在我国,服务贸易和商品贸易在税收上是区别对待的,即进出口商品贸易依据消费地征税原则课征增值税,进口征税,出口免税或退税;而进出口服务贸易依据境内征税原则课征营业税,既对进口征税,又对出口征税。那么,这种服务贸易区别于商品贸易的双重征     

房地产税不同征税方案的再分配效应与潜在税收能力的测算与比较

本文利用西南财经大学《中国家庭金融调查》2017年的微观数据,分别在对空置住房不单设和单设3.1%税率两种情况下,模拟测算了人均价值减免征税、个人面积减免征税、家庭面积减免征税和首套房免税四种房地产税征税方案的税收再分配效应和潜在税收能力。研究结论主要有:不论是否对空置住房单设3.1%税率,人均价值减免征税方案的再分配效应与潜在税收能力均优于其他三种征税方案;在不考虑征税成本的情况下,与不对空置住房单设3.1%税率相比,对拥有多套房(2套及2套以上)家庭空置住房单设3.1%税率可以增加地方政府21.76%税收收入,且对收入分配的调节效应更佳。因此,若房地产税制设计旨在缩小家庭间贫富差距以及增加地方政府税收收入,则人均价值减免征税方案为最优选择。     

委托代征税款业务存在问题及相关建议——基于国库视角的分析

委托代征是税务机关和代征单位按照《委托代征管理办法》要求,双方签订委托代征协议,由代征单位代征零星、分散和异地缴纳税收的行为。税收委托代征在加强税收控制、方便纳税等方面发挥了重要作用。本文基于浙江省富阳区委托代征税款情况的调查,分析委托代征税款业务现状与成效,剖析委托代征税款存在的问题,并提出规范委托代征税款业务的建议。     

征税行为的属性刍议

国家为什么要征税?国家为什么能够征税?国家又该如何征税?这是税收的基本问题。要回答这些问题有必要弄清征税行为的属性。对征税行为的属性理论界和实务部门有不同的理解。