债务重组的公允价值计量——以修改其他债务条件的方式下

《企业会计准则第12号——债务重组》规定，债务人、债权人均应以公允价值作为债务重组的入账价值。债务重组主要有四种方式，即以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件和以上三种方式的组合。因为修改其他债务条件会涉及一些复杂情况，如商业票据的票面利率与实际利率不等，预计负债的确认和预计负债最佳估计数的确定等，债务人和债权人应分别以下情况处理。[编者按]     

修改其他债务条件下债务重组考虑资金时间价值的会计处理

债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。债务重组的两个必要条件为:债务人发生财务困难;债权人做出让步。债务人发生财务困难是指债务人资金周转困难或经营陷入困境,无力按原条件偿债。债权人做出让步,是指债权人同意发生财务困难的债务人现在或者将来以低于债务重组账面价值的金额或者价值偿还债务。债务重组的方式有四种,分别为:以资产偿债、债务转资本、修改其他债务条件和混合重组方式。修改债务条件通常会修改债务偿还期限,这就涉及到"时间"。资金是有时间价值的,随着时间的推移会形成增值。由于资金时间价值的影响,在债务重组过程中,就可能会出现重组债权的账面价值小于未来应收金额,却大于未来应收金额现值的情况。按现行准则该种情况不符合债务重组的定义,但笔者认为将此情形归入债务重组的范畴更为合理。     

债务重组中公允价值问题的探讨

目前,我国的经济市场并不稳定,处于刚刚发展阶段,债务重组的方法中的矛盾更加突出,其中公允价值计量有可能再次成为企业操纵利润的工具,以及对从事公允价值的人员有很高的专业要求等。为了更合理地运用公允价值计量,使其在债务重组会计处理时发挥作用,应采取的对策是:改善公允价值的存在条件,规范市场;改革相关制度手段,完善相关体系;不断提高会计人员的自身技能。     

新准则中公允价值与债务重组的探析

本文以债务重组准则为例,探讨了公允价值在我国债务重组中面临的几个问题,并提出了相应的解决办法.     

新债务重组会计准则引用公允价值的思考

为了与国际会计准则趋同,2006年财政部颁发的新会计准则将公允价值纳入会计核算体系.本文结合新会计准则,具体分析了债务重组会计处理中重新引入公允价值的原因,对公允价值在债务重组中的具体应用进行了探讨,并提出进一步有效应用公允价值的建议.     

债务重组中公允价值应用的问题研究

随着我国市场经济的高速发展,国际经济的快速融合,金融工具和金融衍生工具出现并且大量迅猛发展,公允价值计量方式被再次推上历史舞台。我国也于1998年将公允价值一词引入《企业会计准则——债务重组》中,但由于种种原因,公允价值在这几十年的应用中随着准则的三次更改也经历了引用、回避、再启用三个阶段。本文针对公允价值在债务重组中的三个阶段进行了分析和研究,并展望未来新会计准则中公允价值在债务重组中应用的情况。     

公允价值计量对债务重组会计处理的影响

本文在综述公允价值以及债务重组概念的基础上,分析在债务重组过程中,公允价值在会计准则中所起的作用,以及公允价值如何在债务重组中得到运用。     

公允价值在债务重组中运用存在的问题及对策研究

本文着重对债务重组中公允价值的运用进行了探究,分析了引入公允价值的必要性以及在债务重组应用公允价值计量中可能会出现的问题,并提出防范措施。     

关于企业债务重组有关问题的分析

财务部在2006年发布的《企业会计准则———债务重组》准则,对债务重组的定义、方式以及会计处理方法等方面进行了修订。虽然此项准则对于规范企业债务重组行为,有效遏制企业借助债务重组调节利润起到了积极作用,但是其在执行的过程中仍然存在一些亟待解决的问题。本文对企业债务重组存在的问题进行分析,进而提出解决企业债务重组问题的建议。     

公允价值应用下的盈余管理——基于债务重组案例分析

本文简要介绍了选题背景和意义,并说明了盈余管理的动机。在有了一定的理论基础后,本文从债务重组的角度结合锌业股份案例对公允价值应用下的盈余管理进行案例分析,由此得出相应结论,并就我国公允价值应用下的盈余管理提出改进的建议。     

新债务重组准则“公允价值”计量属性的探析

我国新会计准则认为:公允价值计量模式以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债主要计量属性的会计模式。我国正处在从传统的计划经济体制向市场经济体制过渡的阶段,市场经济发展尚不完善,计划经济的影响与市场经济的发展并存。在我国,经济环境制约公允价值的应用,应用公允价值缺乏应有技术手段。     

浅析企业债务重组方式选择的会计核算

债务重组准则规定,债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。债权人作出让步,是指债权人同意发生财务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。债权人作出让步的情形主要包括:债权人减免债务人部分债务本金或者利息、降低债务人应付债务的利率等。债务重组的方式主要包括:以资产清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件和组合方式。本文对这四种方式从债务人和债权人的角度分别进行分析,并举例进行会计处理的比较。     

《企业会计准则——债务重组》公允价值变更的对比研究

由于多方面的原因,我国在《企业会计准则》制订上几经周折,从1998到2006年短短几年内共颁布了3个准则。文章就准则中的债务重组准则里,对公允价值为计量属性从“引入”到“回避”再到“恢复”这个问题进行了比较研究。     

企业债务重组业务的纳税调整问题研究

债务重组包括以现金资产和非现金资产清偿债务、将债务转化为资本、修改其他债务条件(如减少债务本金、降低利率、减少或免去债务利息、延长偿还期限)等方式。《企业所得税法实施条例》对债务重组等多种方式的纳税调整进行了明确,本文以现金资产和非现金资产清偿债务为例进行探讨。