2009年全国注册税务师执业资格考试税法（Ⅱ）

一、单项选择题 1．依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到（ ）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。A．10％ B．20％ C．30％ D40％     

北京房地产纳税人登记范围扩大

为加强房地产税税源监管,北京市地税局近日下发《关于扩大房产土地情况登记范围的通知》,明确规定对房产税、城市房地产税年应纳税额50万元以上,城镇土地使用税年应纳税额30万元以上的纳税人,要按照有关规定登记房产、土地情况。根据北京市各区县的实际情况,还将把登记范围进一     

房地产开发公司土地增值税纳税筹划案例分析

在有偿转让房地产的过程中,房地产开发公司如何对土地增值税进行合理筹划,是其必须予以考虑的一个重要问题。文章从影响土地增值税应纳税额的因素入手,通过案例对房地产开发公司土地增值税应纳税额的计算进行分析,在此基础上对比纳税方案并作出选择。     

建筑业等四行业有关营业税的纳税筹划

营业税的计税依据又称营业额,是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。一般来说,应纳税额与计税依据成正比例关系,在税率不变的情况下,计税依据越大,应纳税额越多。     

现行税率下个人所得税免征额提高的影响

关注我国个人所得税工资、薪金所得免征额的问题.首先对我国个人所得税免征额调整的情况进行简要回顾；随后在现行免征额制度下选取九级收入水平进行计算,得出相应的应纳税额和对应的收入差距情况,并通过假设计算免征额分别提高至5 000元、8 000元和10 000元时各收入水平的应纳税额变化及对应的收入差距变化情况.     

建筑业等四行业有关营业税的纳税筹划

营业税的计税依据又称营业额,是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。一般来说,应纳税额与计税依据成正比例关系,在税率不变的情况下,计税依据越大,应纳税额越多。在决定纳税人应     

各项税金的核算

新的财务会计制度的实施,使得乡镇企业税金的核算方法有所变化。一、产品税产品税是对税法列举的工农业产品征收的一种税。应税工业品以销售收入额计算应纳税额。产品税的应纳税额=产品销售收入×产品税税率企业计算出应交纳的产品税,按新制度作如下分     

关于增值税应纳税额出现负数后填报会计汇总表的问题

关于增值税应纳税额出现负数后填报会计汇总表的问题杨林《中华人民共和国增值税暂行条例》的施行，给所有工商企业带来了较大变化。湖北省当阳市乡镇企业的整体税负增加，部分行业企业也确有税负减少的情况，甚至个别企业增值税应纳税额至今仍是负数。这样，乡镇企业行政...     

两种合作建房方式下营业税处理难点把握

对于合作建房税务处理实务的几种具体模式,可以按照有偿投入到有偿收入的整个过程划分为建房环节、分配环节和销售环节,清晰地解决合作建房中所涉及的各纳税方、计税依据以及应纳税额的核算难点。     

2010年中级会计职称考试《经济法》要点详解——增值税与消费税考点解析

增值税和消费税法律制度属于中级经济法科目2010年考试大纲新增内容,该内容在考试中所占分值较大,其中重点和难点是增值税、消费税应纳税额的计算。一、增值税应纳税额的计算(一)一般纳税人应纳税额的计算应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。一是当期销项税额的确定。增值税销项税额,是指纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和规定的税率计算并向购买方收     

对增值税纳税人身份的筹划

我国现行税收法规将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。对一般纳税人采用抵扣法计算应纳税额,税率为17%、13%或0;对小规模纳税人则实施按销售额和适用征收率计算应纳税额的简易征税法,征收率为6%或4%。由于对两类增值税纳税人的计税方法和税率上存在差异,因此为纳税人进行税务筹划提供了可能。     

浅谈劳务报酬个人所得税筹划

劳务报酬所得以个人每次取得的收入,定额或定率减除规定费用后余额为应纳税所得额。每次收入不超过4 000元的:应纳税额=(每次收入-800)×20%。每次收入在4 000元以上的:应纳税额=每次收入×(1-20%)×20%。每次收入的应纳税所得额超     

所得税永久性差异税务会计调整核算

税务会计是在财务会计提供的信息基础上,按税法的规定进行调整,计算出各税种的计税依据(主要是应税收入和应税所得)和应纳税额,并进行纳税申报和税务筹划。税务会计调整是将会计收益(利润总额)、会计收入、应交税金调整为应纳税所得额(应税所得或税收收益)、应税收入和应纳税额。财务会计利润总额与企业所得税税法中应纳税所得额的差异按产生原因和性质可     

工资薪金所得应按日(或小时)计算个人所得税

目前个人所得税中的工资薪金所得项目以一个月(或者折合为一年)的收入额为基础计算应纳税额。应纳税额=(每月收入额-必要扣除费用)×适用税率-速算扣除数。这在一般情况下是符合公平原则的,但这种做法并没有考虑实际情况,如有些雇员的月收入是整整一个月甚至超过一个月劳动时间的劳动所得。对那些有节假日(或双休日)的纳税人与加班加点的纳税人,一律以一个月为标准计算缴纳个人所得税,显然不符合税收机会均等原则。本文从现状出发,分析了工资薪金所得按日(或小时)计算应纳税额的原因,并提出了相应模式。     

2009年全国注册税务师执业资格考试 税务代理实务

一、单项选择题1.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款,自结算税款之日起()年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款,并加算银行同期存款利息。     

西土地增值税缴纳过程中应注意的几个问题

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产取得的增值额征收的一种税。纳税人在计算及缴纳土地增值税的过程中,需要注意应税收入的确认、税法允许扣除项目的金额以及土地增值税的税率的范围的界定,对于应纳税额的确定有非常重要的影响,因此,本文试从这几个方面就纳税人在计算及缴纳土地增值税的过程作一简单的分析。     

知识天地

增值税以企业生产经营中新增价值为对象而课征的税.即按产品销售收入中的增值部分征税。增值税的计税方法有三种:(1)加法。即由构成增值额的各种因素相加求出增值额,再乘以适用税率,即得出应纳税额;(2)减法。即由企业的销售(或劳务)收入中减去各项应扣除的项目,求出增值额,再乘以适用税率得出应纳税额;(3)税额扣除法,又称"扣除法",即按企业销售(或劳务)收入乘以税率,求出应纳税额,再减去各项购置的已纳增值税款,计算本企业的应纳税额。采用税额扣除法,必须实行严格的发货票制度,要求企业在发货票上分别注明货款和税额,以便于扣税。我国为了适应生产结构的调整和促进专业化协作生产的发展,从1980年起试行了增值税,到1983年已扩大     

所得税永久性差异税务会计调整核算

税务会计是在财务会计提供的信息基础上,按税法的规定进行调整,计算出各税种的计税依据（主要是应税收入和应税所得）和应纳税额,并进行纳税申报和税务筹划。税务会计调整是将会计收益（利润总额）、会计收入、应交税金调整为应纳税所得额（应税所得或税收收益）、应税收入和应纳税额。财务会计利润总额与企业所得税税法中应纳税所得额的差异按产生原因和性质可分为永久性差异和时间性差异。     

对增值税价税合并收取的一点异议

一、对增值税价税合并收取的异议 目前,我国增值税的通用计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。从上面的计算公式可以看出,应纳税额的计算是由卖方向买方收取销项税额再扣除卖方已支付或负担的进项税额,很好地体现了增值税能够避免重复征税的特点。但是笔者以为逐环节计算抵扣的方法从原理上讲是可行的,但是价税合并收取并不合理,理由如下：     

雇主代付个人所得税的简便计算：解方程法

我们在实际工作中，经常会遇到雇主（单位或个人）为纳税人代为负担税款的现象，即支付给纳税人的报酬（包括工资、薪金、劳务报酬等）是不含税的净所得（或称税后所得），纳税人的应纳税额由雇主代为缴纳。传统的计税方法是，将纳税人的不含税收入换算成应纳税所得额，然后再计算应纳税额。虽然不含税收入换算成应纳税所得额有相应的公式，但这类公式比较复杂，给实际工作带来了诸多不便。本文就这一问题提出一种新的计算方法——解方程法。