万福生科公司内部控制失效研究

近年来国内外上市公司层出不穷的会计丑闻和频繁发生的企业高层管理人员舞弊案件,不仅造成了企业和股东的巨大经济损失,对国内外资本市场的发展也产生了重大冲击和深远影响。究其根源,内部控制失灵主要因素之一。内部控制是企业自我调节和自我约束的内在机制。本文首先对内部控制理论综述,其次,从我国的国情出发,指出了当前上市公司内部控制存在的主要问题;以万福生科高层舞弊案为例,深入分析案件发生原因,指出万福生科内部控制环境存在的不足和缺陷;最后,在分析研究的基础上,对如何完善我国上市公司内部控制提出自己的意见和见解,以供借鉴。     

内部控制与公司治理

内部控制作为企业管理的一个有机组成部分，是科学与技术迅猛发展以及管理理论与管理水平不断提高的产物。在西方发达国家，内部控制的理论研究和制度建设就很受理论界和企业界的重视，而我国在这方面却有所欠缺。许多企业的内部控制基础薄弱，尤其是对企业的高层管理人员，缺乏健全和有效的内部控制机制，这是导致“内部人控制”、会计信息失真的重要原因。其实，这一方面的问题也与公司治理结构有关。因此，本文试图从内部控制的理论出发，着重探讨内部控制与公司治理之间的关系以及如何从公司治理的角度出发，来建立和完善我国企业的内部…     

万福生科公司内部控制失效研究简

近年来国内外上市公司层出不穷的会计丑闻和频繁发生的企业高层管理人员舞弊案件，不仅造成了企业和股东的巨大经济损失，对国内外资本市场的发展也产生了重大冲击和深远影响。究其根源，内部控制失灵主要因素之一。内部控制是企业自我调节和自我约束的内在机制。本文首先对内部控制理论综述，其次，从我国的国情出发，指出了当前上市公司内部控制存在的主要问题；以万福生科高层舞弊案为例，深入分析案件发生原因，指出万福生科内部控制环境存在的不足和缺陷；最后，在分析研究的基础上，对如何完善我国上市公司内部控制提出自己的意见和见解，以供借鉴。     

谈内部控制与公司治理

目前，我国许多公司的内部控制体系局限在会计控制的层面，对公司高层管理人员的舞弊缺乏健全、有效的约束，从而产生了“内部人控制”、会计信息失真等问题。其实，这方面的问题与公司治理尤其是与公司内部治理有密切关系，通过公司治理能有效制止公司管理高层的舞弊，强化对控制者的控制。     

对“内部人控制”的控制

一、“内部人控制”产生的途径及原因“内部人控制”是中国经济体制转轨过程中出现的一种代理问题。“内部人控制”这一概念最初是由青木昌彦先生１９９５年提出来的。“内部人控制”问题是指独立于所有者（外部人）的治理人员掌握着企业的实际控制权,在公司经营中充分体现自身利益甚至与职工“合谋”谋取各自的利益,从而架空所有者的控制与监督的情形。我国的“内部人控制”问题是国企改革和经济体制转轨过程相伴而生的现象。随着改革的深入,“内部人控制”问题呈越演越烈的趋势。其主要途径有：（１）少数经理人员通过合法或非法途径,…     

企业内部控制制度的新思路:公司治理视角

本文从公司治理与内部控制相互关系的角度,研究了两者在提高企业经营效率上的相对效果。通过公司治理与内部控制的配对分析,并考虑信息不对称条件下经理人的选择和路径依赖问题对经营效率的影响,研究发现,内部控制失效的主要原因是公司治理不完善。认为提高内部控制的有效性应从完善公司治理着手,建立起以投资者利益为核心、强化公司治理层的监督体系和高层管理人员道德风险的防范为内容的治理型内部控制。     

浅谈内部控制制度中人的作用

内部控制制度是指一个企业的各级管理部门为了保证正常的生产经营所采取的一系列必要的管理措施,包括为保护企业财产的安全、会计记录的正确可靠而制订的措施、程序、方法和手续等。在内部控制制度的制订、贯彻执行过程中,人的因素发挥着重要的作用。在此,笔者将从人的作用这个角度,浅谈内部控制制度。     

人的道德因素在内部控制和风险管理中的作用

企业的内部控制和风险管理的实施离不开人的活动。人是追求自身利益最大化的理性人,这可能导致公司利益与个人利益不完全一致。由于内部控制制度存在固有缺陷,不可能完全遏制组织内人做出违背公司利益的行为。人的道德因素不仅能够对自身产生约束作用,也对组织内其他人的道德产生重要影响,从而对组织内部控制和风险产生有重要意义。     

浅议完善企业内部控制的外部环境

在内部控制的构成要素中，内部控制的控制环境因素是内部控制存在的先决条件。根据COSO报告认为：控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，具体包括企业的董事会、企业管理人员的品行、操守、价值观、素质和能力、管理人员的管理哲学和经营理念。企业化、企业各项规章制度，     

国企"内部人控制"与加强内部监管的途径

随着我国企业制度改革的深入 ,大多企业逐渐建立了两权分离的现代企业制度。这为企业高级管理人员施展手脚提供了广阔空间。全球范围的“经理革命”证明 ,两权分离的治理结构对促进企业发展起了巨大作用。然而这一结构日益暴露出“代理成本”问题。两权分离的治理结构存在委托和代理关系 ,而这种由代理关系产生的股东或公司债券人与公司董事、经理之间的利害冲突衍生了“代理问题”。代理成本过高和“内部人控制”制度紧密相连。所谓内部人 ,是指企业内部掌握了企业监控权的经理人。随着“经理革命”的影响 ,企业资产所有者不再经营企业的运…     

内部控制十大漏洞

内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。内部控制能够帮助企业达到其目标,同时将风险降低至合理范围内,保证企业资产安全,有效防范各种舞弊活动。内部控制的权威人士AdrianCadbury爵士曾经说过“公司的败绩都是由内部控制失败引起的”,这一点从中航油巨亏、四川长虹坏账等众多的案例都得到了验证。笔者结合内控咨询的一些经验和众多企业内控失败案例,归纳了我国企业内部控制常见的十大问题,希望管理人员引以为戒,有则改之,无则加勉。一、出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表之所以把这个问题列在十大…     

企业高层管理人员更替现象探析

近几年中国企业高层管理人员频繁更替,引起了企业界和经济理论界对这个问题的探讨.本文从高层管理人员更替的案例介绍入手,阐述了高管更替对企业造成的影响,并从高层管理人员自身和企业两个方面深入分析了高管更替的原因,提出了企业面对高管更替现象应该采取的策略.     

论如何完善企业内部控制

所谓内部控制制度，是指企业在内部牵挂的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调节体系，一般分为内部管理控制与内部会计控制两大类。我认为，企业要完善此项内部控制，就必须：     

防范内部人控制 提高会计信息质量

一、企业内部人控制导致会计信息失真的原因 （一）所有权与经营权的分离产生内部人控制的现象 所谓“内部人控制”是指现代企业中的所有权与经营权相分离的前提下形成的，由于所有者与经营者利益的不一致，由此导致了经营者控制公司，即“内部人控制”的现象。筹资权、投资权、人事权等都掌握在公司的经营者手中即内部人手中，股东很难对其行为进行有效的监督。股东利益与经营者利益在一定程度上存在冲突，如经营者的短期行为、过度投资、过分的在职消费等，都在不同程度上损害了股东的长远利益，提高了代理成本。而权利的过分集中又使得“内部人”控制着会计信息的诚信程度，在经营者利益的驱动下势必会制造出诚信程度低的会计信息。     

内部人控制问题中的资产审计重点

内部人控制是指在步入市场经济的过程中，由于企业失去外部所有者（主要是国家）的监督和约束，致使、“内部人”（企业经理和职工）利用所掌握的经营权和部分产权，为谋取私利而控制企业，以致严重侵害外部所有者利益的现象。     

内部控制公司治理

内部控制作为企业管理的一个有机组成部分,是科学与技术迅猛发展以及管理理论与管理水平不断提高的产物。在西方发达国家,内部控制的理论研究和制度建设就很受理论界和企业界的重视,而我国在这方面却有所欠缺,许多企业的内部控制基础薄弱,尤其是对企业的高层管理人员,缺乏健全和有效的内部控制机制,这是导致“内部人控制”、会计信息失真的重要原因,其实,这一方面的问题与与公司的治理结构有关,因此,本文试图从内部控制的理论出发,着重探讨内部控制与公司治理之间的关系以及如何从公司治理的角度出发,来建立和完善我国企业的内部控制制度。     

货币资金内部控制探微

货币资金内部控制目标是企业管理层建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：①货币资金的安全性，是指通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用的事件发生；②货币资金的合法性，是指保证货币资金取得、使用符合国家财经法规的规定；③货币资金的完整性，是指确保企业收到的货币全部都及时人账，而不设立“小金库”等来侵占企业收入；④货币资金的效益性，是指合理控制货币资金的持有量，使其效益最大化。     

"经营者控制"含义和成因的经济学思考

“经营者控制”是现代企业中普遍存在的现象。本文通过回顾“经营者控制”问题产生的历史和演变，提出了对这一概念的含义的准确认识，并从现代企业制度的演进规律和企业中各种利益团体博弈结果的变化两个方面分析了“经营者控制”的成因。     

浅析企业内部控制制度的建设

内部控制是指经济单位与各个组织在经济活动中构建的一种互相制约的业务组织形式与职责的分工制度。内部控制是一个企业的各层管理人员,为了保护公司的利益,资产的完整性、内部会计信息的准确性,保证经营活动的经济性、效率性与效果性而在企业内部采取的自我约束、调节的一种管理手法。企业实施内部控制的最终目的就是实施有效的经营管理,促进企业的发展,提高企业的经济效益。内部控制制度贯穿了整个企业管理过程,因此,要不断加强与完善企业内部制度。笔者主要对内部控制制度的重要性、原则、制度中存在的问题,提出相关的解决措施进行探讨,从而促进企业的发展。     

论企业战略、风险与内部控制的关系

2004年年底．针对国际企业界频繁发生的高层管理人员舞弊现象以及企业面临的激烈的市场环境．COSO在1992年《内部控制——整合框架》的基础上．又颁布了一个概念全新的COSO报告——《企业风险管理——整合框架》。该整合框架中除了经营目标和合法性目标与内部控制整体框架相似以外．提出了一类新的目标——战略目标。因此．不管是战略执行的内在要求还是内部控制的发展方向．战略与内部控制的有机结合是其发展的必然趋势。