我国小型会计师事务所发展：理论与实践

詹森（Jensen）（1976）和麦肯（Mecking）认为，委托代理关系是指“一个人或一些人（委托人）委托其他人（代理人），根据其他人的利益从事某些活动，并相应地授予代理人某些决策权的契约关系。按照詹森的观点，代理关系无时不有，无所不在。代理理论认为会计中介的出现不是外部力量强制的结果，而是社会力量选择所致。中、小企业由于规模小，企业自己成立专门机构从事会计及其他管理工作的成本就高，此时，如果小规模企业仿照大企业的模式建立一整套复杂的代理链势必不符合所有人的最大效益，而小型会计中介提供的会计服务及其他管理咨询的成本会低很多。因而，中、小企业为了降低代理成本需要聘请小规模会计中介为之提供诸如代理会计（记账、报税等）、代理税收筹划、投资、理财、内部审计（外包方式）等专业性服务，而大型事务所往往不屑于耗费时间、人力、财力开辟中小企业这一市场。同时，随着中、小企业一部分管理工作的外部化，股东还可以有效降低聘请专职会计及其他管理人员出现的“逆向选择”和“道德风险”等代理问题。小型会计师事务所实际上受托承担了小规模企业一部分管理工作，其小规模企业为此付出的代理成本最低。此外，小型会计师事务所为小规模企业提供审计服务，则是从另一角度降低所有人的代理成本，对内部管理人员的业绩真实性进行鉴证服务的。因而，小型会计师事务所的生存与发展是迎合小规模企业降低代理成本的需要，小型会计师事务所存在是社会必然的选择。代理理论为小型会计师事务所存在与发展提供了合理的理论解释。     

小规模纳税人账务处理软件的需求分析

一、小规模纳税人账务处理特点 1．会计机构不健全，账务处理以手工为主 我们通过网络搜集了浙江省58家小规模纳税人的有关资料，并利用暑假期间重点对浙江杭州、绍兴、温州等地的16家小规模纳税人进行了重点调研。通过调查，我们发现小规模纳税人大多没有专门的会计机构，有少数个人企业甚至没有专门的会计人员，有的企业会计人员身兼数职，这些企业的账务处理方法仍以手工为主。     

江苏:助推转型强化服务进一步提升会计管理水平

江苏省目前持有会计从业资格证书人员超过160万人,会计师事务所约500家,代理记账机构超过1500家,但会计行业大而不强,复合型高端会计人才比较缺乏,全省高级会计师(含正高级会计师)仅有1万人,结构性短缺问题比较突出,会计师事务所和代理记账机构的大部分业务仍停留在审计、代账等基础层面,会计工作整体处于较低水平,难以满足高水平全面建成小康社会和建设"强富美高"新江苏的需要.《会计改革与发展"十三五"规划纲要》(简称《规划纲要》)的出台,为会计管理工作明确了发展方向,指明了破解会计行业发展难题、提升会计工作水平的路径.江苏省将以《规划纲要》出台为契机,坚持创新引领和服务发展,围绕以下几个方面,提升会计管理工作水平,促进会计工作转型升级,助力会计改革和发展目标的实现.     

独立董事能否激活独立审计？

一提到会计造假，人们就会归结到具体执行会计工作的人员和规范企业会计行为的会计准则和会计制度本身，但近年来准则和制度的完善、会计人员素质的提高并没有从根本上减少会计造假现象；会计界对会计造假的根源和如何遏制会计造假进行了深入的理论和实证探索、研究，比较一致的观点是，会计造假是由内外两方面的因素造成的。从内部因素来看，公司治理机构是会计信息质量的内在保障机制，我国公司治理机制不健全，董事会没能发挥应有的监督作用，内部人控制现象严重是会计造假的根源；从外部因素来看，注册会计师的审计监督是会计信息质量的…     

中国会计审计准则体系发布会在京举行

2月15日,财政部在京举行会计审计准则体系发布会,发布了39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则,这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系和注册会计师审计准则体系正式建立。财政部部长金人庆出席发布会并发表讲话。金人庆指出,两大准则体系的发布实施,有利于贯彻以人为本的科学发展观,有利于完善市场经济体制,有利于提高对外开放水平是财政、会计工作促进经济社会发展的重要举措。金人庆强调,企业会计准则体系,自2007年1月1日起在上市公司施行;注册会计师审计准则体系,自2007年1月1日起在境内会计师事务所…     

《会计法》在施行中难以到位的问题及对策

一、问题1 会计机构及任职资格难以到位的关键在领导。《会计法》第 36条规定 :“国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。”同时 ,新修订的《铁路会计基础工作规范》与原规范相比 ,主要增加的头一条也明确规定“大、中型企业必须设立总会计师。”可是 ,不少大、中型企业主管行政领导就是不提名。有的基层单位会计机构负责人不具备会计师以上专业技术任职资格 ;有些企业从事会计工作的人员不具备从业资格 ,会计秩序混乱 ,会计基础工作薄弱 ,做假账 ,报假表的情况较为突出。这些问题的出现 ,关键在单位领导…     

试论加强企业会计基础管理的要点

近年来,随着企业竞争的加剧,各个企业都开始关注会计工作,把会计管理工作当做企业管理的重要环节来抓,而会计基础管理作为企业会计工作和各项经济活动的基础,也愈发的受到重视。但是纵观各企业的会计基础管理现状,我们不难发现,会计机构设置不规范、会计人员素质不高、会计监督不到位的情况还普遍存在。本文主要分析了企业会计基础管理工作的几个薄弱环节,提出了加强企业会计基础管理工作的具体措施。     

小企业实行会计委托代理制刍议

小企业会计委托代理，是指小企业委托会计中介机构代理会计核算业务、会计内部控制制度设计等会计工作运作方式。 为了简化和规范小企业的会计核算，保证会计信息的真实、完整，切实满足会计信息使用者的需要，促进中小企业的健康发展，2005年1月1日我国《小企业会计制度》颁布实施。但是，通过设置会计机构，建立一整套企业会计核算体系方式来执行《小企业会计制度》显然不适合所有小企业，更多小企业需要通过会计委托代理方式来解决执行问题。     

小规模企业年度会计报表审计中应关注的问题

小规模企业一般只有一个或几个业主,而且大多数小规模企业由业主(经理)直接管理,往往极易造成小规模企业的业主(经理)既是决策者又是执行者,许多业主(经理)不按既定的制度和程序行事,凌驾于内部控制制度之上;小规模企业会计人员少,部分企业因考虑到成本因素,所聘用的财务人员素质低;由于小规模企业员工少,日常行政事务、会计处理和财产保管等由少数人完成,不相容职责分离有限,极易发生错误、舞弊,违法违规行为发生的可能性较大,且不易被发现;小规模企业还缺乏相应的决策机构(董事会等),有的小规模企业即使存在决策机构也不能发挥应有的作用,…     

论注册会计师审计与其它审计的关系

注册会计师审计是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计事务所进行的审计.在西方国家,注册会计师的工作机构有独资、合伙两种形式.在我国会计师事务所是注册会计师的工作机构,注册会计师必须加入会计事务所才能接受委托,办理审计、会计咨询等业务.会计事务所不附属于任何机构,自收自支,独立核算,自负盈亏,依法纳税,具有法人资格.那么,它与政府审计、内部审计是什么关系,笔者就此作些探讨.     

论会计职业判断对会计信息质量的影响

<正>我国具体会计准则和统一企业会计制度的最大特点是不再对某项交易或事项规定具体的会计处理过程,而是给出确认和计量的判断标准。面对各方对会计信息质量要求的日益提高,会计人员如何依据会计法规体系,结合企业自身的特点进行正确、合理的职业判断,是提高会计信息质量的根本保证。但是,会计人员和会计工作的职业判断主要是指会计师的职业判断。因为,在企业的会计工作中,会计师担负着贯彻会计法规、执行会计准则和制度、指导会计实务、设计本企业内部会计制度等重任,所以,会计师如何进行合理、正确的职业判断,对保证企业会计信息质量具有决定性的影响。     

《企业会计制度》对注册会计师审计的影响及对策

《企业会计制度》的实施对注册会计师审计的影响《企业会计制度》的实施，不仅对会计工作具有深远意义，而一、且对注册会计师审计工作产生了重要影响。１．审计的重要性更加突出。注册会计师审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见，以合理保证信息使用者确定已审会计报表的可靠程度。而《企业会计制度》最显著的特点之一是带有较多的需要会计人员根据经验和所掌握的会计知识进行判断的规定，例如，要求企业定期对各项资产进行检查，合理地预计其可能发生的损失并计提减值准备；将虚拟资产排除在…     

论会计估计变更的审计

根据财政部发布的《企业会计准则———会计政策、会计估计变更和会计差错更正》,上市公司可以根据最近可利用的信息对结果不确定的有关交易或事项改变会计估计。为了在企业发生会计估计变更时,最大限度地保证会计信息的可比性和有用性,便于财务报告使用者更好地理解企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息,注册会计师必须重视对企业会计报表中所包含的会计估计变更的审计。一、会计估计变更的审计目标企业在会计核算中,由于经营活动中内在的不确定性,进行会计估计变更是不可避免的。为了保证会计信息的真实、可靠,注册会计师应加强会…     

浅析审计与会计的关系

在审计和会计学界，对于审计和会计的关系总是一直存在着争论，研究它们的区别和联系，正确认识并区分审计与会计，对强化会计核算，做好审计和会计工作，发展我国注册会计师事业，促进社会主义市场经济的发展都有着极其重要的意义。本文试就审计与会计的工作内容、职能、工作程序、工作时间、所承担的责任以及在现代企业中所起的作用谈谈它们之间的区别与联系。 一、审计与会计的区别 　　1工作内容不同。会计工作是会计部门根据会计准则和自己设计的内部会计制度来组织会计核算的，通过凭证、帐簿、报表来记录反映企业发生的经济业…     

对企业年金基金会计基本假设分析

会计主体是指会计信息所反映的特定单位，它界定了会计工作的空间范围。就会计主体而言，企业年金基金会计与企业会计存在明显差别。企业会计核算以企业为会计主体，会计人员围绕企业的经营活动进行确认、计量、记录和报告。而企业年金基金会计是以企业年金基金为会计主体，独立建账，独立核算，确保不同企业年金基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。企业年金基金主体的特殊性，在于具有独立的经济利益而无具体的组织机构和空间范围，即不具有实体。     

国有企业审计风险分析及策略

目前,注册会计师所执行的业务当中,对社会经济影响最大的莫过于三项:一是企业股份制改造和上市公司年度会计报表审计业务;二是金融保险企业会计报表审计业务;三是国有企业和外商投资企业会计报表审计业务。注册会计师对国有企业审计存在的主要问题:一是有些注册会计师不能发现被审计单位存在的会计错弊、财务欺诈,或发现后不予以纠正、披露;二是少数注册会计师满足被审计单位的不合理要求,出具结果不同的多份审计报告;三是个别注册会计师与被审计单位恶意串通,出具严重失实的审计报告。这些问题说明注册会计师对国有企业审计未尽勤勉之责,对强化国有企业管理未发挥应有的作用。     

论内部审计外部化

所谓“内部审计外部化(Outsourcingthe Internal Audit Function)”就是企业从外部聘请专业人员履行内部审计职能。其主要形式有两种:一种是企业内部审计部门及人员与外部会计师协调和配合,共同完成企业的内部审计工作;另一种是企业不设内审机构,而是与专业的会计师事务所或其他合格机构签约,由其提供职业内部审计服务。     

论注册会计师审计的职业行为

注册会计师是经国家批准执行会计查账鉴证业务和会计咨询业务的人员，注册会计师独立执行业务，受国家法律保护。其工作机构为会计师事务所，注册会计师必须加入会计师事务所才能接受委托开展工作。注册会计师审计作为一种独立的经济监督活动从其工作性质和特点分析，注册会计师审计的职业行为包括个体职业行为、群体职业行为、领导职业行为和组织职业行为，     

小规模企业审计不容忽视的几个问题

一、是否接受委托问题,在审计业务约定书签订之前,注册会计师应当充分了解小规模企业的基本情况,初步评价承担该项业务的审计风险,以确定是否接受委托。如果小规模企业会计记录不完整、内部控制制度不健全,有可能无法获取充分适当的审计证据,注册会计师可考虑拒绝接受委托;如果初步评价审计风险后,认为可以接受,就要与委托人签订审计业务约定书,明确委托的目的、审计范围、双方的责任、出具审计报告的时间要求及业务费金额及支付方式等。     

浅谈施工企业会计基础工作规范

会计基础工作是会计工作的基本环节，更是经济管理工作的重要基础。由于施工企业生产的特点主要是流动性大、旌工生产分散、地点不固定等。为了将施工生产与会计核算有机结合，直接反映施工生产的经济效果，施工企业的会计基础工作是关键。本文讨论了施工企业会计基础工作的特殊性、现状、以及对策建议，望能对规范施工企业的会计基础工作有一些帮助。