审计委员会职能研究

审计委员会是公司治理的一种重要制度安排。本文对审计委员会的职能进行理论研究．指出审计委员会具有计划、监督和报告三大职能。并从发挥审计委员会职能的条件和评价等角度作了理论分析。     

西方审计委员会制度及其启示

我国自1994年启动股票市场以来，上市公司的数量和规模激增。但不可否认的是，与西方发达国家资本市场相比，公司法人治理结构尚不完善，审计监控乏力、监控职能重叠交叉等现象普遍存在着。西方国家一种比较成功的审计监控模式就是设立审计委员会。本通过对西方审计委员会的介绍，以期对解决我国目前审计工作中存在的问题有一定的现实意义。     

浅谈审计委员会制度及对我国的影响

近年来，，市场经济的不断发展使得公司治理结构问题越来越成为各国关注的焦点问题。而在西方国家，审计委员会已成为公司治理结构中的一项极为重要的制度安排。目前在我国，随着独立董事制度的建立，进一步引进审计委员会的呼声也日益高涨。本文拟对审计委员会制度作一粗浅探讨，进而结合我国公司治理的现状，分析在我国推行审计委员会制度的意义并提出几点建议。     

新时代国家审计面临的挑战与对策

当前国家审计已进入全新时代。审计内容上,增加了财务报告审计,覆盖面拓宽,绩效审计迈向纵深;计划执行上,参与纪委组织巡察、经济案件协查和服务领导决策的任务增多;组织方式上,上级专项审计和异地交叉审计增多、普遍运用计算机;审计环境上,随着中央审计委员会、国家监察委员会的成立及人大预算监督升级,压力加大。国家审计在建立与党委、人大、政府的联系机制,与监委工作协同机制,成本投入与效益兼顾,监督审计业务外包方面面临很大挑战。国家审计创新发展对策是完善国家审计体制、建立各方工作融合机制、提升审计效率与质量、健全审计业务外包管理制度。     

完善我国上市公司审计委员会制度的建议

审计委员会在公司治理结构中作为一种制衡力量,不仅对公司内部治理起到重要作用,也是公司与外部审计、公众沟通的一个主要平台。但我国目前的审计委员会的职能并未得到充分发挥,存在许多问题。本文就如何完善我国上市公司审计委员会制度提出了几点建议,以期完善其职能,发挥其应有的作用。     

审计委员会制度：公司治理的重要制度安排

就公司治理理论而言，审计委员会制度是两权分离所产生的权益代理问题的一种解决或补救方案，是公司内部有效保护股东利益的一种制度安排。就公司治理实务而言，审计委员会成为上市公司改善财务信息透明度的有效工具，对于上市公司管理层或大股东利用不实财务报告掩饰其经营不善或利益输送、欺诈等问题能有效予以防止。因此，审计委员会一般被认为是董事会下属的最重要的委员会之一。     

革命根据地审计委员会的特点及其启示

革命根据地审计委员会的特点包括:审计委员会隶属最高政权机关或权力机关,审计独立性高;党政军主要领导或一把手担任审计委员会主任;审计委员会践行群众路线;重视对审计委员会的内外部监督。审计委员会的这些特点对当代中国国家审计改革与发展的启示主要有:一是提高审计机关独立性;二是进一步加强党对审计工作的全面领导;三是审计机关要践行群众路线;四是加强对审计机关各种形式的监督。     

谈审计委员会的职责及其履行条件

我国上市公司已经开始全面实行审计委员会制度。本文认为,要有效发挥审计委员会制度在我国公司治理中的作用,一方面要赋予其充分的职责,另一方面,也必须充分保证审计委员会履行职责所应具备的条件。两者缺一不可。 一、审计委员会的职责要求 1.提议聘请或更换外部审计机构 之所以将这一职责赋予审计委员会,是考虑到由公司管理层或者董事会中的执行董事来履行这一职责时,可能会做出不利于股东的选择等一系列问题。参考美     

审计委员会制度的确立与完善

一、审计委员会制度的兴起与发展 审计委员会制度的起源，是由于公司舞弊案并牵涉到注册会计师独立性及审计责任的归属。最早设立审计委员会是为了选择注册会计师并洽谈审计业务约定问题，以增强注册会计师的独立性。1940年，美国证券交易委员会(SEC)在会计系列公告(ASR)第19号中，首倡在董事会中设立审计委员会。1967年7月     

完善我国上市公司审计委员会制度的建议

审计委员会在公司治理结构中作为一种制衡力量,不仅对公司内部治理起到重要作用,也是公司与外部审计、公众沟通的一个主要平台。但我国目前的审计委员会的职能并未得到充分发挥,存在许多问题。本文就如何完善我国上市公司审计委员会制度提出了几点建议,以期完善其职能,发挥其应有的作用。     

美国上市公司审计委员会制度的发展及启示

美国在上市公司内部设立审计委员会，通过审计委员会对上市公司管理当局进行有效地监督，从而防止财务信息失真。本文试图在论述美国审计委员会制度发展的基础上，得出一些启示，以促进我国上市公司加强内部控制。 一、审计委员会制度的职责 在知识经济条件下，审计委员会的职责主要是对企业内部控制和风险管理进行监督。为缩小公众与公司管理当局之间的期望差距，提高外部审计人员的独立性，审计委员会的基本任务是帮助董事会在企业的财务报告、公司治理、内部控制等方面履行职责。具体包括：（１）在财务报告方面，一方面主持有关外部审计…     

浅谈效益审计

我国过去没有把效益审计作为审计的一种类型独立开展，但是目前单纯的财务收支审计已经不能满足市场经济体制和对国家财政财务收支进行监督的需要，审计部门应通过对国家财政资金使用情况的深入分析，揭露一些影响国家财政资金使用效益的突出问题，特别是国有资产损失浪费、流失等重大问题。审计工作的重点应由传统的财务收支审计为主转移到以效益审计为主。     

谈现代风险导向审计

风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法,自“安然事件”后受到行业内外的普遍关注。职业界在充分认识到了现有的制度基础审计和传统风险导向审计的缺陷后,研究发展了一种新的审计方法——现代风险导向审计。国际会计师联合会下属的国际审计准则委员会也于2003年10月发布了三个新的国际审计风险准则,并从2004年12月15日或之后开始的期间财务报表审计起执行这三个新风险准则。中国注册会计师协会根据国际审计准则的最新发展,于2004年10月对已修订的4个新审计风险准则在全国范围内征求意见,计划于2005年内正式发布。本文拟对现代风险导向审…     

国家审计判断绩效：实证调查和分析

国家审计是一种权力监督与制约机制,它对建设民主政府具有非常重要的作用。国家审计的过程也是法律适用的过程。但在国家审计中,由于审计人员自身技术等方面的原因,审计人员具有很多判断的裁量空间,从而影响到审计质量。通过采用实地调查的方法考察了国家审计中判断绩效的情况,发现国家审计人员在做出审计判断时受年龄、经验、职务、教育背景、专业、任务的复杂程度等多种因素的影响,对同一问题的判断不一致,从而影响到判断绩效。因此,应从强化审计人员专业知识、重视集体判断、建立复核制度、实施审计结果公告制度等几个方面改善国家审计判断绩效。     

我国国家审计文化的制度变迁:制度经济学视角

作为一种非正式制度,我国国家审计文化在制度变迁中表现出审计价值理念趋向先进性、由"人治"趋向"法治"、独立性逐步增强、审计人员职业素质不断提高的趋势;同时审计文化变迁具有缓慢性、滞后性、路径依赖性等特点。研究并运用国家审计文化制度变迁的路径依赖规律,有利于更好地指导审计文化建设实践,推动国家审计在国家治理中发挥重要作用。     

上市公司审计委员会制度实施的制约因素分析

本文通过对影响我国上市公司审计委员会制度实施的因素进行实证分析后发现,要保证审计委员会制度得以全面建立并同时真正发挥其作用,不仅要得到国家法律法规的认可,更重要的是应彻底改变目前上市公司中普通存在的“一股独大”及“内部人控制”现象。     

上市公司审计委员会：案例分析与模式改进——公司治理、受托责任与审计委员会制度（下）

审计委员会是两权分离下所产生的代理问题的一种补救方案,目的在于提升决策控制面,加强对管理层决策特别是财务与会计决策的控制和监督。本文通过分析考察ITG公司的公司治理与审计委员会设置,指出该公司审计委员会增强了信息在公司内部的传递和透明,但对公众获得充分的信息助益似乎不大。为此,应从制度层面改进审计委员会的运作模式,加强审计委员会与内部审计、外部审计及董事会的互动效率。     

烟草行业提升内部审计质量之途径

一、理顺体制是前提笔者认为,深化体制改革可分两个层面进行:一是要在国家局层面进行改革,首先可考虑成立审计委员会和设立总审计师,由国家局领导及主要相关部门负责人组成审计委员会;其次审计机构要单设,内审机构的报告关系应是审计委员会或局长(总经理),内审机构直接对审计委员会或局长(总经理)负责;二是要在各省级局层面进一步深化审计体制改革。一种方案是参照银行、保险等金融机构和一些大型国企的内     

审计期望差距之动静规范研究

一、审计期望差距的静态特征 审计作为一种独立的经济监督形式,其行为主体究竟要在审计过程中实施哪些审计程序,达到什么具体要求,对审计过程和结果负有什么责任,审计业内和业外是有不同期望的,而且业外对审计期望要大于业内期望,这就是审计期望差距。审计期望差距的静态描述主要是进行问题的提出、问题的性质、问题的要素、问题的影响等某个特定点或方面的研究。 美国1974年设立的审计人员责任委员会（这个委员会的委员长是科恩,所以也称科恩委员会）最早提出了“期望差距”的概念。该委员会在调查审计人员责任过程中指出,公众对     

提高内部经济责任审计质量的几点看法

一、提高认识、加强领导，强化审计组织和队伍建设 （一）在董事会下设审计专业委员会，全面领导企业的内部审计工作。内部经济责任审计是对企业内部独立核算的二级单位负责人的经济责任进行审计，为了提高经济责任审计的质量，应在董事会下设立审计专业委员会，制定和批准内部审计制度、任免内部高级审计人员、审批审计计划、签批审计处理意见等。这种体制可以保证内部审计具有很高的独立性和权威性。