西方审计委员会制度及其启示

有效的公司内部治理结构离不开审计，而审计能否在公司内部治理结构的运行框架中发挥作用，取决于内部审计机构的设立模式。在西方发达国家，判断公司治理结构完备的标志在于该公司是否设立了由非行政董事组成的审计委员会。本文试图从西方的审计委员会制度中得出某些有益的启示。一、西方审计委员会制度审计委员会是董事会下设的附属委员会，全部或多数由非行政董事组成，作为董事会与内部、外部审计师沟通的桥梁，各分担了行政董事在内部控制和财务报告等方面的部分工作。一般认为，这种内部审计制度起源于震惊审计界的迈克森·罗宾逊药材…     

公司治理机制中审计委员会制度的法律探讨

审计委员会是公司治理机制的重要组成部分。它在西方许多国家具有较长的发展历史,并积累了丰富的经验。2002年1月,我国《上市公司治理准则》才首次建议上市公司可以在董事会下设立审计委员会。由于审计委员会在我国刚刚起步,法律制度还很不健全。本文在借鉴西方经验的基础上,就审计委员会成立的自愿性与强制性、审计委员会责任的立法度、审计委员会独立度和审计委员会职责的获取方法四方面的法律要求进行探讨,希望能对我国审计委员会制度在法律上的进一步完善提供借鉴。一、自愿性与强制性成立审计委员会,可以使审计师与董事会进行定期的直…     

内部审计机构管理模式的比较

纵观国内外公司治理实践，内部审计机构的管理模式大致有四种：内部审计机构由财务总监或公司财务负责人主管；内部审计机构由公司总经理主管；内部审计机构由董事会下设的审计委员会主管；内部审计机构由监事会主管。在不同的管理模式下，内部审计的独立程度不一样，其服务对象和功能作用也不一样。     

对审计委员会审计重大关联交易的建议

去年,中国证监会和国家经贸委联合下发了《上市公司治理准则》,第一次详细地提出了上市公司审计委员会制度,它要求审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士,该准则还明确了审计委员会的职责:“(1)提议聘请或更换外部审计机构;(2)监督公司的内部审计制度及其实施;(3)负责内部审计与外部审计之间的沟通;(4)审核公司财务信息及其披露;(5)审查公司的内控制度”。不久后,中国证监会发布的《董事会专门委员会治理准则》对关于审计委员会的部分进行了补充,要求“审计委员会设主任委员(召集人)一名,由独立董事委员担任,负责主持委员会工作”…     

论公司治理结构中的审计委员会

公司治理结构,是指现代公司制企业在领导、管理、激励、约束方面的制度和原则。在西方证券市场发达国家,公司董事会下设立主要由独立董事组成的审计委员会,是非常普遍而又重要的一种治理措施。近日,中国证监会陆续发布了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》和《中国上市公司治理准则(修订稿)》要求上市公司董事会按照股东大会的决议,设立独立董事占多数并担任负责人的审计委员会,其中一位董事必须是会计专业人士,那么,审计委员会对注册会计师审计、公司内部有何影响,它与监事会有何区别,还有哪些值得思考的问题,这是本文探讨的内容。     

审计委员会制度——完善我国上市公司治理的重大举措

审计委员会是董事会里的一个主要由非执行董事组成的专业委员会，是公司治理结构中的一个内部监督机构。它主要负责上市公司有关财务报表披露、内外部审计和内部控制过程的监督。上市公司通过审计委员会来对公司管理当局进行专业性的监督，从上市公司内部建立起对财务信息的制衡和治理机制，从而及时发现和纠正失真的财务信息，改善上市公司的财务信息披露状况。我国证监会在2002年1月颁布的《上市公司治理准则》中提出上市公司可以按照股东大会有关决议成立审计委员会，这是完善我国上市公司治理机制的重大举措。     

香港中华电力有限公司内审简介

香港中华电力有限公司是一家上市的股份有限责任公司。该公司组织形式为董事会领导下的总经理负责制,设有审计委员会直接对董事会负责,设内部审计部对审计委员会和总经理负责。内审部在总审计师的领导下开展工作,每年需向董事会提交工作报告及帐务、报表审核意见。中电的内部审计不仅对财务会计进行审计,同时也对公司的行政管理进行审计控制,工作开展得有声有色,主要经验如下:     

内部审计在公司治理中的作用

一、公司内部审计的发展背景 1997年中国证监会发布上市公司章程指引，要求上市公司实行内部审计制度，配备专职审计人员，对公司财务收支和经济活动进行内部审计监督。同时，公司内部审计制度和审计人员的职责应当经董事会批准后实施，审计负责人向董事会负责并报告工作。     

对完善上市公司审计委员会形成机制的思考

完善的公司治理是遏制上市公司造假,保障注册会计师独立、客观、公正执业,切实发挥审计鉴证作用的重要条件。《上市公司治理准则》全面系统地阐述了上市公司治理结构,明确要求上市公司聘任适当人员担任独立董事,要求董事会设立审计委员会等专门委员会。随着独立董事制度的深入实施,审计委员会制度应该作为上市公司必须采用的公司治理措施之一。审计委员会是健全公司治理结构的一种有效途径,作为联结董事会与内部审计、外部审计的桥梁,它以其独立性与权威性,负责挑选注册会计师并与之协调,避免了独立审计不独立的现象。中国注册会计师协会秘…     

西方国家企业审计委员会制度简介及启示

一、西方国家企业审计委员会的产生在西方国家的大型企业中 ,为了加强企业的财务监督控制 ,专门设立了审计委员会。审计委员会是董事会内的一个分会 ,一般由 3— 5名独立董事组成 ,它是董事会和内部、外部审计师沟通的桥梁 ,分担了执行董事在内部控制和财务报告方面的部分工作。审计委员会这种企业内部组织最早于1939年由纽约股票交易所提出。当时由于企业财务控制混乱 ,发生了一连串严重的商业丑闻和诈骗案 ,纽约股票交易所因此提出企业审计委员会制度的想法 ,希望能借此杜绝这类行为的发生。 196 7年美国注册会计师协会建议所有上市公司设…     

审计委员会的本质属性及制度创新——基于新制度经济学视角

较早设立审计委员会的西方国家陆续出现震惊世界的公司财务舞弊案件,这次金融危机又凸显出公司治理及审计委员会的制度性偏差.我国审计委员会制度尚处在起步阶段,制度依赖和路径依赖比较小.结合我国国情、基于审计委员会的本质属性制定的我国审计委员会参与公司治理的新架构体现了"类金字塔"委托一代理理论,在审计委员会参与公司治理,处理与内部审计、外部审计、董事会、经理层、监事会等诸多方面的关系时有许多明显的优势.     

上市公司审计委员会的作用如何发挥

自1970年美国“水门事件”之后，审计委员会在美国得到了大力的开展，20世纪90年代审计委员会在美国上市公司得到了普及，并在英国、德国、日本等国家的上市公司得到了推广。西方国家上市公司董事会下设立审计委员会制度，大大促进了上市公司治理的完善。为此，中国证监会于2002年1月7日发布的《上市公司治理准则》明确规定，上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议设立审计委员会，以完善中国上市公司的治理结构，而我国上市公司的股权结构与西方国家上市公司有着本质的差异，要发挥我国上市公司审计委员会在公司治理中的作用，本认为应当完善我国上市公司的股权结构。     

上市公司建立与发展审计委员会制度需要解决的问题

审计委员会制度起源于西方发达国家20世纪30年代,70年代以后得到了进一步的发展.为完善公司治理结构、遏制上市公司造假、保护投资者利益,证监会与原国家经贸委借鉴西方发达国家的先进经验,结合我国国情,于2002年初联合颁布了<上市公司治理准则>,规定上市公司董事会内部可设立审计委员会.目前在我国上市公司建立与发展审计委员会制度,笔者认为需要解决好以下几个问题.     

如何保障上市公司审计委员会发挥应有功能

为了完善上市公司治理结构,促进公司内部审计与外部审计的健康 发展,提高上市公司的会计信息质量, 2002年1月7日,中国证监会和国家经 贸委联合发布了《上市公司治理准则》 (以下简称治理准则),要求上市公司的 董事会设立审计委员会,并提出审计委 员会的职责。但据我们调查了解,多数上 市公司的审计委员会只是一种摆设,没 有发挥应有的作用。如何确保上市公司 的审计委员会发挥其作用?值得深入探 讨。     

国内近十年关于审计委员会研究的回顾与展望

一、研究背景和样本选取 审计委员会制度起源于美国迈克森．罗宾逊药材公司倒闭案．1940年．美国证券交易委员会（SEC）建议由独立的外部董事．例如审计委员会．任命审计师和协商有关审计事宜,．在我国．2001年9月证监会颁布了《上市公司治理准则》（征求意见稿）中提到“上市公司的董事会要按照股东大会的有关决议设立战略决策、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会”．这是我国首次正式提出在上市公司建立审计委员会制度。     

论内部审计在公司治理结构中的地位和作用

安然、世界通信事件后,内部审计被提到与董事会、管理层、外部审计并列的建立有效公司治理体系的主要条件中,纽约股票交易所规定所有上市公司必须设置内部审计机构,内部审计在公司治理中的作用得到了普遍的重视。本文从委托代理关系入手,分析得出内部审计是公司治理的组成部分,指出内部审计在公司治理中的作用,并提出了保证其发挥作用的地位。     

基于公司治理的内部审计研究

本文通过对我国公司治理的现状分析认为,完善的公司治理需要董事会、管理层、外部审计师和内部审计共同有效地发挥作用,并对内部审计与公司治理的关系及内部审计在公司治理中的作用进行了分析,内部审计已成为公司治理的有效工具。文章最后提出了基于公司治理的内部审计拓展与创新的对策。     

基于公司治理的内部审计研究

本文通过对我国公司治理的现状分析认为,完善的公司治理需要董事会、管理层、外部审计师和内部审计共同有效地发挥作用,并对内部审计与公司治理的关系及内部审计在公司治理中的作用进行了分析,内部审计已成为公司治理的有效工具.文章最后提出了基于公司治理的内部审计拓展与创新的对策.     

基于公司治理的内部审计研究

本文通过对我国公司治理的现状分析认为，完善的公司治理需要董事会、管理层、外部审计师和内部审计共同有效地发挥作用，并对内部审计与公司治理的关系及内部审计在公司治理中的作用进行了分析，内部审计已成为公司治理的有效工具。文章最后提出了基于公司治理的内部审计拓展与创新的对策。     

上市公司设立审计委员会的思考

审计委员会作为公司治理结构的新成员,在西方发达国家早就引起了人们的广泛关注。中国证监会在年初颁布的《上市公司治理准则》中提到,上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议,设立审计委员会。在我国上市公司中设立审计委员会,必将有助于完善上市公司治理结构,规范上市公司的运作,并对证券市场的健康发展产生积极影响。 一、我国上市公司迫切需要建立审计委员会制度