基层审计机关如何防范审计风险

继安然事件之后，美国世界通信公司（以下简称世通公司）又爆发了申请破产的丑闻。安然、世通与安达信公司暴露出来的这种上市公司与审计公司的利害关系，使审计行业和上市企业一样，遇到前所未有的信任危机。在我国虽然未发生这种骇人听闻的审计丑闻，但是随着审计范围内容的扩大，审计对象复杂程度的增加，社会期望值的提高，如何在审计系统尤其是市县基层审计机关有效地防范和规避审计风险，应引起各级审计机关和审计人员的高度重视。一、目前我国市县基层审计机关审计风险的主客观原因（一）审计风险形成的客观原因1、政治环境因素。我…     

华尔街跨掉的一代 美国顶级经理人审判榜

<正> 姓名所任职位主要经历罪名埃贝斯(Bernard J. Ebbers) 美国世通前CEO 埃贝斯从密西西比州起家,他使世通公司最终发展成为全美第二大长途电话公司。该公司2002年因暴发110亿美元财务丑闻而申请美国历史上最大的破产。财务虚假科兹洛斯基(Dennis Kozlowski) 美国Tyco国际公司前首席执行官(CEO) 2002年9月,科兹洛斯基和Tyco公司原首席财务官员(CFO)马克.斯沃茨(Mark H. Swartz)一起被起诉,指控多达37项,包括通过操纵股价、盗窃、伪造文件和公司腐败非法获利6亿美元。操纵股价公司腐败     

审计委员会权限初探

一、审计委员会是忙碌的监察人(一)后安然时代加重了审计委员会的责任安然等系列财务丑闻导致对审计委员会成员的发难。世通公司垮台之后,除乔治亚大学商学院会计学教授贝瑞斯福特由于刚加入审计委员会不久外,其他审计委员会成员均成为投资人和债权人提出的集团诉讼中的被告,被指控的罪名是玩忽职守、严重渎职;施乐公司董事长兼首席执行长保罗·阿莱尔,曾任朗讯科技公司审计委员会主席,因采用不正当会计手段造成破产面临民事指控;美国第四通信公司奎斯特总裁兼首席营运长阿夫欣·穆希比是毕博的审计委员会成员,也在接受调查。威廉姆·韦伯斯…     

破产审计初探

根据《破产法》的规定，企业破产清算有三个基本程序：一是破产申请阶段，二是和解整顿阶段，三是破产清算阶段。企业在提出破产申请前，应对其资产进行全面清查，对债权债务进行清理，然后由会计师事务所对企业进行全面审计，并出具有关的鉴证报告。企业向法院提出破产申请时，要提供以下材料：请求破产的局面申请，会计师事务所对企业进行审计后出审计结论报告，上级主管部门同意破产的批准件，企业的报表，各项财产明细表、债权人名单、地址、金额，企业对外投资情况，银行帐户情况及法院认为需要提供的其他材料。     

世界通信公司首席财务官沙利文被捕

8月 1日 ,世界通信公司首席财务官斯科达·沙利文被纽约一家法院传讯 ,并于当天被捕 ,被指控作虚假陈述和做假账。从世通丑闻曝光直到国会召开调查听证会 ,沙利文———这个世通财务丑闻的核心人物始终保持沉默。 7月 8日举行的众议院财政委员会听证会上 ,他还引用美国宪法第 5修正案而拒绝回答问题。世界通信公司首席财务官沙利文被捕     

公司治理结构与民间审计关系及职能定位

审计委员会制度作为公司治理结构中一项重要制度安排,是公司治理结构稳定的重要支点之一。在新的公司治理结构中,审计委员会委托注册会计师对上市公司进行审计,注册会计师向审计委员会提交报告;民间审计的主要目标是确定财务报表的公允性;民间审计的主要的职能是鉴证。     

萨班斯法案对会计和信息披露规范的影响

2001年秋天以来,美国爆发一系列财务会计丑闻,导致安然、世通等大公司申请破产保护,也史无前例地导致安达信这样一个有90多年历史的世界级会计师事务所退出审计市场,投资者也遭受了数以万亿美元计的巨大损失。为     

审计委员会是内部审计行使职能的可靠保证

有效的内部审计对公司治理的意义重大，但公司治理本身对内部审计有效与否也有影响，如果公司治理“空洞化”，内部人操纵下的内部审计就很可能成为内部人欺诈弱势群体的工具，从惊天动地的世通财务舞弊案，更是让我．们看到这一点。世通事件中世通内部审     

审计委员会的国际经验与教训

尽管公司审计委员会（下文简称“审计委员会”）在全球范围内已经有很长的历史．但是其发展历程并不是一帆风顺的。就拿美国来说，审计委员会的设立也并不是企业监管的灵丹妙药．期间不乏有审计委员会功能失效，给企业造成严重损失的案例。从90年代的迷你帅博公司，到最近以安然，世通公司为代表的企业财务舞弊问题的纷纷曝光，就反映出了这方面的问题。尽管这些案例的具体缘由各有所异，但审计委员会职能履行不正常却是一个共同的原因。     

上市公司审计委员会对财报质量和审计费用的影响

会计师事务所为公司提供的无论审计服务还是非审计服务,都需要经过审计委员会的批准,而且在审计过程中遇到的一些重大的会计事项也需要及时的向审计委员会报告。受到美国关于审计委员会制度方面举措的影响,我国也紧跟其后的采取了积极的行动,     

后安然时代内部审计体制的选择

世通事件中内部审计与审计委员会的关系密切与否是内部审计能否发挥作用的关键,理顺两者的关 系是完善内部审计体制的基础,后安然时代内部审计体制应实行双重领导、以审计委员会为主的体制。     

浅析非审计服务对审计质量的影响

安然公司破产、安达信会计师事务所审计失败的事件,引发了关于非审计服务是否影响审计质量的争论。美国2002年通过的Sarbanes-Oxle法y案和美国证券交易委员会(SEC)在2003年通过的《加强委员会对审计师独立性的要求》(StrengthenintgheCom-mission'RsequirementRegardingAuditor     

普华永道掌门人升不逢时

从上任时机来说，沈德培的确不太走运。2001年底，安达信全球首席执行官乔&;#183;贝拉迪诺公开承认在对安然的审计中有过错，此后不到一个月安然提出了破产保护的申请。随后，散布在全球各地的会计诉讼案接二连三地出现在报纸、杂志、电视和互联网上，以至于原本对此类案件极为敏感的公众似乎都失去了感觉，甚至看到哪家公司又爆发出会计丑闻时，似乎都已在意料之中了。     

企业破产清算审计中应关注的事项

破产审计系经法院裁定企业正式进入破产程序后所进行的审计。审计目的主要是对企业的资产、负债及所有权益至裁定破产日的账面数进行核实确认，清算组将向债权人会议报告破产企业的资产、负债和所有权益至法院裁定破产日间的审计核实情况。本人通过多年的实践，对企业破产清算审计过程应重点关注的事项提出一些处理方法和初浅探讨。     

上市公司审计委员会“反监督”机制探索

作为公司治理结构的重要组成部分,审计委员会制度在我国上市公司实施效果如何,本文选取了100家上市公司关于公司治理专项活动的整改报告进行研究后发现,有三分之一的被调查上市公司未设立审计委员会,在设立了审计委员会的上市公司中,有超过三分之二未能有效发挥该委员会的作用。鉴于以上实证数据分析,认为实施审计委员会“反监督”机制将成为发挥审计委员会有效性的有力措施。     

外刊速览

《首席财务官》2008年08月如何使公司运营走上正轨?究竟要采取哪些措施才能使公司从破产中生存下来?当公司陷入《破产法》第十一章的危险中时,等待它的将是什么?谁来分解平衡表并解决各个债权人之间的冲突?首席执行官们说,在     

上市公司审计委员会“反监督”机制探索

作为公司治理结构的重要组成部分,审计委员会制度在我国上市公司实施效果如何,本文选取了100家上市公司关于公司治理专项活动的整改报告进行研究后发现,有三分之一的被调查上市公司未设立审计委员会,在设立了审计委员会的上市公司中,有超过三分之二未能有效发挥该委员会的作用。鉴于以上实证数据分析,认为实施审计委员会"反监督"机制将成为发挥审计委员会有效性的有力措施。     

股份制企业内部审计面临的问题与对策

一、股份制企业内部审计存在的主要问题 1、内部审计机构设置不合理，独立性较差。根据我国《公司法》规定，在公司中设立股东大会、董事会、监事会三权分立的治理机构。其中股东大会是公司的最高权力机构；董事会经股东大会选举产生，是公司的决策机构，董事会聘请总经理负责经营管理；监事会受股东大会的委托，对董事会、董事、总经理进行监督，并向股东大会报告工作。股份公司通过“三会”的相互牵制和制衡，达到健康发展的目的。因此，在公司监事会下设立由独立董事参加的审计委员会就成为必然。内部审计机构作为审计委员会的工作机构，在审计委员会的领导下，可以相对独立地。     

我国CFO持股人数比例偏低

日前，广西大学商学院教授韦德洪发布了一项以2010年年度报告披露的信息为依据的《中国上市公司首席财务官基本情况调查报告》。该报告显示，我国上市公司首席财务官的职务排位比较靠后，持股人数占比也偏低。     

阿斯顿·马丁首设CFO 柯纳成为第一人

阿斯顿·马丁(Aston Martin)这家英国豪华车公司于2010年11月8日宣布设立首席财务官一职,同时任命39岁的阿诺·柯纳(Hanno Kirner)为第一任首席财务官(CFO),他将作为该公司董事会重要的组成部分,直接向首席执行官李奇·贝兹(Ulrich Bez)负责。