审计的职业谨慎性浅析

近年来,上市公司财务舞弊案件被频频曝光,反映了企业舞弊的严重程度,同时将为其审计的会计师事务所及注册会计师也推向了尴尬的境地.是什么原因造成如此多的审计失败案件呢?美国执业会计师协会下属的审计准则委员会指出,会计师事务所在审计中存在十大审计缺失是审计失败的主要原因.十大审计缺失中包括未很好地尽到职业关注、未表现出适当程度的专业怀疑,这表明注册会计师的警觉和敏锐在舞弊审计中起着非常重要的作用.因此,注册会计师应时刻保持职业谨慎性,以此来降低审计风险.     

中西方法务会计的比较与思考

一、美国法务会计的发展现状 （一）完善的法务会计职业团体组织。 美国已建立了较为完善的法务会计职业团体。1988年成直的注册舞弊审核师协会是一个全球性的法务会计职业组织,主要任务是组织面向全球的注册舞弊审核师资格考试和认证,调查舞弊事件、培养专职的舞弊调查人员,并进行反欺诈的继续教育与培训。美国法务会计师理事会主要负责组织注册法务会计师资格的考试与认证。美国法务会计师济会主旨是在各法务调查会计事务所与法务会计师之间建立联系,以实现资源共享、信息与人员交流。北美法务会计师协会主要通过建立一个积极的资源中心向其成员会计师事务所提供培训,业务支持与发展的服务。     

关于舞弊审计主体的探讨

本文在分析了国外舞弊审计和注册舞弊审核师机制的基础上，指出我国舞弊审计的主体应是注册会计师，并进一步阐述了进行舞弊审计的注册会计师需具备的素质，包括职业关注、职业怀疑、职业判断和舞弊审计思维等。     

中注协发布《注册会计师考试制度改革方案》

不久前,中注协发布了《注册会计师考试制度改革方案》。这次改革的主要内容包括:1、将注册会计师考试划分为两个阶段。第一阶段,即专业阶段,主要测试考生是否具备注册会计师执业所需的专业知识,是否掌握基本技能和职业道德要求。第二阶段,即综合阶段,主要测试考生是否具备在注册会计师执业环境中运用专业知识,     

中小企业审计中的注册会计师执业环境研究

本文认为,中小企业审计业务质量低下的重要原因是注册会计师执业环境恶劣。缺少高质量审计市场需求,中小企业股东舞弊、会计核算混乱及监管不力,注册会计师执业权利的缺失等三个方面的外部环境问题制约了审计质量,也决定了虚假报告不可能在短期内彻底杜绝。     

中小企业审计中的注册会计师执业环境研究

本文认为，中小企业审计业务质量低下的重要原因是注册会计师执业环境恶劣。缺少高质量审计市场需求，中小企业股东舞弊、会计核算混乱及监管不力，注册会计师执业权利的缺失等三个方面的外部环境问题制约了审计质量，也决定了虚假报告不可能在短期内彻底杜绝。     

WTO对中国注册会计师执业水平的挑战

一、目前中国注册会计师执业水平的现状 　　作为一名注册会计师,高质量的执业水平是其综合素质和综合能力的集中表现。目前,决定中国注册会计师执业水平的诸多因素中还存在一些不尽人意的地方： 　　第一,职业道德观念不强。注册会计师的职业道德,是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。注册会计师的职业性质决定了他所担负的是对社会公众的责任,如果注册会计师不能有效地保护社会公众的利益,甚至出具虚假的审计报告欺骗社会公众,损害他们的利益,那么必将失去社会公众的信赖。因此,职业道德观念淡漠…     

注册会计师职业判断研究

会计界把现代企业会计行为叫做会计选择,经济主体经营活动的限制被逐渐放宽,会计人员判断的自由度变得宽松,从而必然对审计从业人员的专业判断能力提出更高的要求,注册会计师的职业判断也显得尤为重要。一、注册会计师职业判断的概念及特征注册会计师职业判断是指注册会计师在执业过程中依照职业标准,凭借自身经验对被审计事项及相关内容进行分析、鉴定,以确定其是否具备某种审计特性的过程。注册会计师职业判断具有以下特征:1.主体的多级性注册会计师职业判断是注册会计师个体的判断与集体判断相结合的过程。个体职业判断是指某个注册会计…     

浅析注册会计师的职业道德

在西方国家,注册会计师曾被喻为"经济警察",社会公众的"守护神",它的职能在于对被审计单位对外提供的财务信息进行最后的验收和把关.人们相信以它的职业地位--独立性和专业胜任能力,经过它鉴证后的财务信息应该是真实可靠的.然而,随着近年来我国会计舞弊事件的不断爆发,人们发现有的注册会计师没有做到独立、客观、公正地执业,没有将社会公众的利益放在首位,提供审计服务后没有提高财务信息的可靠性,甚至与企业合谋作假,更加误导了财务信息的使用者.对此,社会各界对注册会计师行业强烈谴责,政府因此加强监管力度,行业内部也不断反省.然而,谴责与反省只是表面的,要真正规范注册会计师行业,我们还应从注册会计师的执业道德入手.     

注册会计师职业后续教育国际比较

注册会计师职业后续教育，是指注册会计师为保持和提高其专业胜任能力与执业水平，掌握和运用相关新知识、新技能、新法规所进行的学习与研究。由于各国的会计职业发展水平不同，各国注册会计师的职业后续教育存在明显的差异性。以下笔者试对美国、加拿大、荷兰以及中国的注册会计师职业后续教章做一比较分析。 一、注册会计师参加后续教育时间的国际比较 各国对庄册会计师参加后续教育的时间都做出了明确规定。其中美国注册会计师协会（ＡＩＣＰＡ）对不同类型的会员，规定了不同的法定学习的间。对于那些从事职业的会员，每３年必须完成 …     

我国注册会计师行业健康可持续发展路径研究 ——基于注册会计师职业压力与执业困境的思考

本文通过对与注册会计师职业特征相关的压力进行分析,提出了无法按时有效完成审计任务,超时劳动导致独立性受到威胁及职业付出与回报长期不对等的三方面执业困境.为减轻职业压力,化解执业困境,文章提出了注册会计师执业专长化,改进审计项目工作模式,依据汇总审计差异梯次降低注册会计师工作量,建立审计工作底稿信息管理系统等推动我国注册会计师行业健康可持续发展的具体路径.本文的研究有助于监管机构更好地理解会计师事务所和注册会计师由于审计程序和审计证据不充分而遭受处罚背后的原因,为监管机构出台有效的变革制度提供参考思路.     

财务报表舞弊行为特征及预警信号综述

近年来,我国注册会计师界对于是否应当推行风险导向审计展开了一场大辩论。争论的焦点不在于风险导向审计本身的优劣,而主要在于风险导向审计是否与我国的执业环境相适应。笔者认为,尽管在我国全面推行风险导向审计条件是否成熟尚无定论,但加强对财务舞弊的基础研究(包括财务舞弊的行为特征、动机、手法、侦查方法等),对于在我国推行风险导向审计是至关重要的。基于此,本文以美国反舞弊权威、伯明翰·杨大学Albrecht教授的新著《舞弊侦查与防范》、美国注册会计师协会(AICPA)第99号审计准则(SAS99)《财务报表审计中对舞弊的考虑》、赞助…     

注册会计师职业道德与法律责任

加强注册会计师的职业道德建设,明确注册会计师的法律责任,从而规范注册会计师执业行为。这对于正确发挥注册会计师职能作用,促进注册会计师事业健康发展,维护社会经济秩序具有十分重要的意义。 一、我国注册会计师职业道德 注册会计师职业作为职业道德的一种具体表现,既具有道德的一般本质——对经济关系的依赖性、历史性、阶级性和对以往道德的继续性,又具有其自身的特殊性——主要是对注册会计师的道德品质和道德行为的特殊要求。     

注册会计师职业法律责任的概述

注册会计师职业法律责任的概述云大益社会主义市场经济给注册会计师职业的发展带来了契机。近几年来，我国注册会计师职业发展快，情况乐观。但我们也应看到，注册会计师执业有误，应诉公堂的案例屡有发生，特别是１９９３年北京中诚会计师事务所因涉及长城机电公司欺诈案...     

审计独立性面临的挑战

在注册会计师职业道德中,独立性被誉为“注册会计师的灵魂”。1997年7月美国注册会计师协会发布了注册会计师独立性的白皮书,其指导思想在于把独立性作为注册会计师职业的核心价值观,即独立性并非只是对注册会计师的外在行为加以限制,而是保障和提高自身执业水平的基石。美国审     

中小会计师事务所发展的理性思考

（一）中小会计师事务所具有发展的环境优势一方面，虽然近几年注册会计师行业出现了不少会计做假等丑闻，但政府部门以及注册会计师协会一直在整顿国内的注册会计师执业环境。2006年，财政部门又颁布了新的会计准则和审计准则及实施公告，这使注册会计师行业执业更加规范化，给注册会计师行业提供了良好的发展空间；同时行业协会等监管部门也提高了监管力度，     

注册会计师从银广夏事件中应吸取的教训

社会各界关注的银广夏事件经证监会立案稽查，查清该公司以伪造购销合同、银行单据、税单和出口报关单等手法虚构主营业务收入和虚增巨额利润，制造虚假会计信息的真相。承担审计工作的注册会计师和会计师事务所又出具了严重失实的无保留意见审计报告，为此受到了有关部门的严厉处罚。上述注册会计师还面临可能被追究刑事责任的后果。从现有资料看，这是一起被审计单位严重舞弊事件，而注册会计师又出具了严重失实的审计报告，因此造成重大后果。针对这一事件，结合目前存在的问题，本人认为注册会计师在执业过程中有以下教训应该吸取。正确…     

分业经营抑或混业经营——美国注册会计师行业市场定位的嬗变及其监管启示

安然和世界通信等财务舞弊以及与此相关的一系列审计失败丑闻，不仅改写了美国注册会计师行业的监管历史，而且引发了关于注册会计师行业市场定位的争论。注册会计师行业到底应当分业经营，还是混业经营?主管部门必须对这一既关系到会计师事务所发展方向，又牵涉公众利益的大是大非问题做出抉择。基于此，本文首先介绍促使美国注册会计师行业“不务正业”的制度变迁，其次分析美国立法部门为矫正注册会计师行业的“错位”所做出的尝试及其深远影响，论文最后结合我国国情，对我国注册会计师行业的市场定位提出若干政策建议。     

管理层舞弊识别与舞弊风险因素分析

《注册会计师执业准则》（以下简称新执业准则）于2006年发布,全面引入了风险导向审计的理念,首次导入了“重大错报风险”概念和舞弊三角形理论,期望能指导注册会计师对重大错报风险的识别、评估及应对。基于我国上市公司管理层舞弊现状,本文尝试阐述了原有审计模式的理论缺陷,对新执业准则下管理层舞弊识别的理论作了诠释,并结合我国实际进行了舞弊风险因素分析,以期对我国开展舞弊审计有所裨益。     

执业注册会计师的审计责任

《中华人民共和国注册会计师法》规定,只有在会计师事务所里工作的注册会计师,方能具有执业资格行使国家赋予注册会计师的专业工作职权。诚然,在注册会计师执行专业职权的同时,也会受到社会和注册会计师协会的监督,要承担其在审计工作中的责任。这些会计责任,一般表现为;一、执业注册会计师的专业责任,也是执业会计师的基本职责。应该对被审计企业的会计报告的真实性、合法性和可靠性进行评价,发表审计意见,首先表现在对会计报告的责任上。如果执业注册会计师发表了错误的审计意见,产生误导并致使委托人和公众利益遭受损失,执业…