解读《特别纳税调整实施办法（试行）》

2009年1月8日,经过近一年的征求意见,国家税务总局《特别纳税调整实施办法（试行）》（以下简称《办法》）正式出台。《办法》包括13章118条,是对《企业所得税法》及其实施条例中“特别纳税调整”条款的解释和细化。     

浅谈建筑施工企业营业税纳税筹划

自2009年我国《营业税暂行条例实施细则》以及《营业税暂行条例》颁布并实施后,建筑施工企业缴纳营业税各环节发生重大变化,如纳税义务发生时间、计税依据以及扣缴义务等。笔者对新政策条例规范下简单探讨了营业税纳税相关筹划,希望有所贡献。     

金融企业营业税纳税实务

金融企业营业税纳税实务中国国际税务咨询公司侯斌中华人民共和国营业税暂行条例和实施细则等新的营业税法规（以下简称“新法规”）在１９９４年１月１日起施行。暂行条例第一条规定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人...     

推动纳税服务工作迈向规范化、现代化的新阶段

10月1日，《全国县级税务机关纳税服务规范1．0版》（以下简称《规范》）顺利试行，这意味着全国县级税务机关纳税服务工作从分散走向统一、从各行其是走向系统规范，实现“服务一把尺子、办税一个标准”，也标志着全国税务系统纳税服务工作开启了新征程，步入了规范、现代、文明的新阶段。     

财政部 国家税务总局 关于对跨年度老合同实行营业税过渡政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局,北京、西藏、宁夏、青海省（自治区、直辖市）国家税务局,新疆生产建设兵团财务局： 为保证《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号,以下简称新条例）和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部税务总局令第52号,以下简称新细则）的顺利实施,经国务院批准,现对2008年12月31日（含12月31日）之前签订的在上述日期前尚未执行完毕的劳务合同、销售不动产合同、转让无形资产合同（以下简称跨年度老合同）的有关营业税政策问题明确如下：     

谈《企业会计制度》与《企业所得税税前扣除办法》下的纳税调整

2001年起实施《企业会计制度》（以下简称《制度》），是针对会计核算的一次重大改革；2000年实施的《企业所得税税前扣除办法》（以下简称《办法》），是针对企业税前扣除的专项规定。前者直接决定了企业所得税纳税调整的基础——会计利润，后者严格规定了企业所得税纳税调整的内容。因此，两者对企业所得税纳税调整的计算，影响深远。一、《制度》与《办法》在纳税调整中的意义《制度》与《办法》都显著地反映了深化原则性、体现合理性、增强操作性、喻示导向性的精神与优点。主要表现在：要求遵循真实性、合法性、配比性、相关性、确定性…     

财政部国家税务总局有关负责人就《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》修订的有关问题答记者问

2008年12月15日,财政部、国家税务总局以财政部和国家税务总局令第50号、第51号和第52号公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称增值税实施细则）、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（以下简称消费税实施细则）和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称营业税实施细则）。     

清税复议前置制度应当修改

《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)第五十六条规定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照法律、行政法规的规定缴纳或解缴税款及滞纳金，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起六十日内向上一级税务机关申请复议。”根据上述规定，纳税人对税务机关的征税行为不服申诉，一是必须先经复议，只有对复议决定不服，才可向     

国家税务总局令第11号：纳税担保试行办法

第一条 为规范纳税担保行为，保障国家税收收入，保护纳税人和其他当事人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则和其他法律、法规的规定，制定本办法。     

介绍几种税纳税义务发生的时间

为了便于广大纳税人、税收扣缴义务人明了有关税收的纳税环节、纳税时间、更好地履行纳税义务,笔者依据《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、法规、条例,汇集以下各种纳税义务发生时间。一、增值税《增值税暂行条例》第十九条规定,增值税纳税义务发生时间是:销售货物或者应税劳务,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。《增值税暂行条例实施细则》第三十二条规定,销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间,按销售结算方式的不同,具体为:1.采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或取得索取销售款的凭据,并…     

个人所得税自行申报纳税暂行办法

个人所得税自行申报纳税暂行办法第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则和有关行政法规的规定制定本办法。第二条凡符合税法第一条规定的纳税义务人（以下简称纳税人）...     

企业所得税税前扣除需注意的几个问题

《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新企业所得税法）已于2008年1月1日起正式施行。同《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称暂行条例）相比,新企业所得税法在纳税主体、税率适用、应纳税额、税收优惠、征收管理等方面发生了很大变化。其中,所得税税前扣除的范围和标准也是本次调整变化的重要内容之一．要准确计算企业所得税应纳税额,就必需正确理解企业所得税税前扣除的原则、范围和标准。     

两税并轨后税收政策变化知多少——新《企业所得税法》解读

《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新法”）于2007年3月16日颁布，并将于2008年1月1日起施行，原《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称《外企法》）和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称《条例》，二简称“原法”）随之失效。新法共分“总则、应纳税所得额、应纳税额、税收优惠、源泉扣缴、特别纳税调整、征收管理、附则”八章六十条，比较原两个企业所得税法，政策发生了巨大变化，面对新法的贯彻实施，我们必须认真地全面地学习解读。[第一段]     

所得税会计的要点和难点

一、制订《企业会计准则第18号——所得税》目的 根据会计处理与税法规定分离的特点,新准则规定了纳税影响会计法中资产负债表法为所得税会计的处理方法。2001年《企业会计制度》（以下简称“老制度”）规定了以应付税款法为主,也可选用纳税影响会计法中的利润表法,后者在实际工作中几乎没有被企业选用。     

中华人民共和国财政部国家税务总局令第52号——中华人民共和国营业税暂行条例实施细则

第一条根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例）,制定本细则。     

享受高新低税率优惠的汇总纳税企业如何申报缴税

根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号,以下简称规定《征收管理办法》）的规定：居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格分支机构的,该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业）。所谓汇总,是汇总缴纳企业所得税。实际工作中,汇总纳税企业由于相关税收政策不熟悉,导致无法正常申请享受税收优惠。本文拟以甲动力技术服务公司为例,介绍享受高新低税率优惠的汇总纳税企业如何申报缴纳企业所得税。     

自建建筑物缴纳营业税问题

前不久，朋友继承了家里一处自建房屋，成为房屋产权人。请问，自建房产建筑是否要缴纳营业税，什么条件可以免税？在线专家：应根据《中华人民共和国继承法》和营业税暂行条例实施细则第二十条的规定，依法履行原房屋产权所有人的纳税义务。     

十五种纳税义务发生的时间

为了便于广大纳税人、税收扣缴义务人明了有关税收的纳税环节、纳税时间、更好地履行纳税义务，笔者依据《税收征管法》等税收法律、法规、条例，汇集以下各种纳税义务发生时间。     

企业重组税务目的资产评估中的独立交易原则探讨

一、背景 为配合《中华人民共和国企业所得税法》的实施,国家制定《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称”新条例”）,新条例中明确规定,企业重组在一般情况下应当按照交易发生时的公允价值确认税务上的所得或者损失。国家税务总局制定的《特别纳税调整实施办法（试行）》适用于税务机关对企业的转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等特别纳税调整事项的管理。     

建安企业流转税税收难点解析

自新《营业税条例》，《增值税条例》颁布和实施以来，建筑业中关于预收款项、甲供材和自产货物相关的纳税义务的确定和税款的计算是建筑业流转税管理的重点和难点所在，此外新旧政策变化较大，为流转税的缴纳和征收环节增加了很多难点，所以建安企业在相关业务处理过程中应给予高度重视。