从《纳税人权利公告》谈我国纳税人权利保护的立法完善

2009年12月1日,国家税务总局首次以发布公告——《关于纳税人权利与义务的公告》(公告2009年第1号)的形式,明确的列举规定了我国纳税人拥有的十四项权利与十项义务。尽管这一份有关纳税人权利保障的公告显然有些姗姗来迟,并在对纳税人权利保障的内容上有待进一步完善,但其积极意义是毋庸置疑的,因而在社会公众中间引起了热烈的反响和议论,从而揭开了我国全国落实并保障纳税人权利的序幕。本文将从我国对纳税人权利保护的现状入手,围绕《关于纳税人权利与义务的公告》的有关规定,就如何完善我国纳税人权利保障立法,提出一些建设性的建议。     

论纳税人权利保护

纳税人权利是指纳税人依据宪法和法律法规享有和行使的权利。与国外发达国家相比,我国对纳税人权利的保护仍存在税收法定主义缺失、税收立法权配置不清晰、缺乏系统的纳税人权利保护专项法规等立法上的不足,同时在现实中亦存在严重缺失。目前,我国要实现税收法治,应以民主、法治和人权的原则为指导,采用立法、行政、司法以及社会保护的形式建构我国纳税人权利保护的立体网络。     

浅谈纳税人权利的保障

从税法的修订,到企业所得税法的颁布实施,都体现了对纳税人权利保障的重视。纳税人权利的保障,是市场经济与民主法治的产物,各个发达国家已从各个层面对纳税人权利都有全方位的保护。     

浅议我国纳税人权利的特点

《中华人民共和国税收征收管理法》规定了纳税人的16项权利。我国纳税人的部分权利不能行使，折射出我国纳税人权利的特点．即狭义性、初级性、不公平性及隐藏性。     

浅论纳税人权利

本文通过介绍纳税人权利的基本表现和分析我国纳税人权利保护不周的历史原因和现实的原因,进而引出怎样更好地保护我国纳税人权利的对策。     

纳税人权利视域下基本公共服务均等化

基本公共服务均等化问题关系着我国的发展,从纳税人权利角度来看,免费公共物品权利是纳税人权利的核心,免费公共物品具有免费和非排他性,只能靠税收来提供,纳税人有免费使用免费公共物品权,享受足量免费公共物品权和免费公共物品损害赔偿权。我国在法律制度,权利认识和程序保障方面对免费公共物品权还未重视,纳税人实际享受到的免费公共物品的数量和质量也有限,在基本公共服务均等化建设过程中,要尊重纳税人权利,切实有效的进行财税法律制度改革,让纳税人成为国家真正的主人。     

纳税人权利视域下基本公共服务均等化

基本公共服务均等化问题关系着我国的发展,从纳税人权利角度来看,免费公共物品权利是纳税人权利的核心,免费公共物品具有免费和非排他性,只能靠税收来提供,纳税人有免费使用免费公共物品权,享受足量免费公共物品权和免费公共物品损害赔偿权。我国在法律制度,权利认识和程序保障方面对免费公共物品权还未重视,纳税人实际享受到的免费公共物品的数量和质量也有限,在基本公共服务均等化建设过程中,要尊重纳税人权利,切实有效的进行财税法律制度改革,让纳税人成为国家真正的主人。     

纳税人有哪些主要权利

为使纳税人进一步明确自己应当享有的权利，更好地履行纳税义务，笔者根据《税收征管法》及其《实施细则》、《行政处罚法》、《行政复议法》、《行政诉讼法》、《国家赔偿法》等法律规范，汇集整理出纳税人享有法律赋予的主要权利：     

纳税人权利的人权本质

纳税人权利随人权的发展而迅速发展起来的。纳税人的权利中包含最低限度的人权规定。纳税人权利在本质上是体现人权,纳税人权利是人权在税收领域的彰显。人权通过纳税人权利在征税领域体现。建立权利、公权力、私权利、人权以及纳税人权利的研究体系能突显纳税人权利的人权本质。     

论我国纳税人保护机构的设立

目前我国依然缺乏全面系统的纳税人保护基本法，对纳税人基本权利的保护主要依据《税收征管法》进行，虽然其在纳税人权利保护上起到了重要作用，但对纳税人权利保护的制度设计与实施都难尽人意。本文从纳税人的保护着手来谈对纳税人权利保护机构设立的具体措施。     

纳税人权利保护的理论基础及实现途径

随着新型的以服务为导向的税收行政模式得以普及和推行,纳税人权利保护得到了全球性的普遍关注.然而,在我国更注重国家征税权的制定与实现,对纳税人权利保护的观念比较淡薄,形成了征税与纳税的对立,致使国家征税成本过高.文章通过对纳税人权利保护和实现途径的研究,以期通过实现纳税人权利保护,采促进纳税人自觉纳税,降低国家征税成本.     

我国刑事被害人的权利保护问题探析

当前我国的刑事诉讼制度虽然规定了公诉案件被害人有诉讼当事人的权利,但对保障被害人权利方面的立法非常有限,被害人所享有的诉讼权利仍有不足,需进一步完善。本文分析了我国刑事被害人权利保障的现状,并提出了完善我国刑事诉讼立法中被害人权利的对策。     

浅论公务员权利保障制度

公务员作为国家权力的直接执行者,担负着维护社会秩序,管理国家事务,保障国家各方面机构组织有效运行并发挥应有作用的重要使命.公务员权利保障制度是公务员制度的有机组成部分,对公务员权利的保障有利于推动我国的法制建设,推进依法治国.随着公务员法律制度的发展,我国已初步建立起公务员权利保障体制,但仍存在缺陷.健全我国的公务员权利保障制度,一方面需要完善行政内部救济,另一方面要建立司法最终审查制度,以实现对公务员权利的全面、有效的保障.     

构建农村“低保”制度成本有多高？

我国《宪法》规定:“公民在年老、疾病或者丧失劳动能力的情况下,有从国家和社会获得物质帮助的权利。国家发展为公民享受这些权利所需要的社会保险、社会救济和医疗卫生事业。”城市最低生活保障制度已于1999年立法,但目前还没有关于农村最低生活保障制度的统一立法。     

刑事被害人权利保护的若干问题研究

近年来被害人权益保障问题受到越来越多的重视,许多国家纷纷制定、修改立法以加强对被害人权益的保护。而在我国刑事公诉案件中被害人的权益至今仍被强大的国家公诉权所掩盖,没有受到应有的重视。现行立法对被害人各项权利的规定不仅范围狭窄无法适应世纪的需要,而且由于具体操作等方面存在缺陷导致被害人现有权利在司法事务中很难有效实现。因此,借鉴国外的立法经验并结合我国司法实际构建一套完备的被害人保障制度是我国目前司法建设的当务之急。     

论“以数治税”下纳税人协助税务调查的法律属性与制度完善

立足于“以数治税”的数字化税收法治时代背景,纳税义务人参与税务调查、履行协力义务却明显缺乏因应数字化征管相对应的权利保障制度框架。通过分析“以数治税”下税务调查面临的变局与挑战,检视“以数治税”下在协助税务调查时涉及纳税人数据权益保障的问题与困境。在以权利本位与义务本位不同思维模式下展开对协助税务调查的价值坐标定位。对“以数治税”下协助税务调查这一行为进行理念更新与制度再造,以期在数字征管时代更好地发挥纳税人协助税务调查的主动性和积极性,并对其履行协力义务时所涉权利予以更周延的保护,提高其纳税参与度与遵从度。     

对我国税收征管中纳税人权利保护的反思

现代社会的进步与发展,特别是加入WTO之后,我国的税收征管已越来越难以适应形势的要求。面临挑战,立法者、理论者、实践者都开始关注税收征管的改革,但是在改革的进程中,很长一段时间某种程度上忽略了对纳税人的权利的保护。在我国众多人口中,纳税人占相当大的比例,目前我们仍然是对纳税人的义务强调的较多。     

对我国税收征管中纳税人权利保护的反思

<正>现代社会的进步与发展,特别是加入WTO之后,我国的税收征管已越来越难以适应形势的要求。面临挑战,立法者、理论者、实践者都开始关注税收征管的改革,但是在改革的进程中,很长一段时间某种程度上忽略了对纳税人的权利的保护。在我国众多人口中,纳税人占相当大的比例,目前我们仍然是对纳税人的义务强调的较多。     

当前保障性住房权利困惑与产权明晰

通过分析保障性住房的准公共产品属性,回归我国住房制度改革要解决的核心议题之一:住房产权关系。然而现行保障性住房制度形成的产权关系尚不清晰,背离了我国住房保障制度设计的初衷,应当以《物权法》等民事基本法为基础梳理和构建我国保障性住房权利体系,以更合理地保护保障性住房各方利益,从而完善我国住房保障结果制度。     

农民土地权利的保障路径-兼谈《集体土地征收与补偿条例》立法

为保障农民土地权利,有必要构建农民土地权利的保障路径。从政府角度:改善地方政府税收结构,平衡财权与事权;从组织角度:发挥村民代表大会的作用,保障农民土地权益;从法律角度;完善规范集体土地征收,促进《集体土地征收与补偿条例》立法。