简介合并报表中的所得税会计

一、所得税会计原理简述所得税会计是用来处理纳税收益与会计收益间的差异对企业财务状况、经营成果影响的一种会计程序,以全面地反映纳税收益与会计收益间差异的来龙去脉,提供决策有用的会计信息．纳税收益与会计收益间的差异分为永久性差异和暂时性差异,暂时性差异包括时间性差异和其他暂时性差异。所得税会计对永久性差异一般不在法务上专门处理,而主要对暂时差异作出处理。对暂时性差异的会计处理方法,从国际上看有应付仅江法、递延法和债务法。我国国内所得税会计准则征求它见月中,提倡的是损益表布务法．下面我们就以根益表债务…     

合并报表抵销分录的会计处理

企业合并有时需将集团视为一个整体,要对相关内部交易进行抵销并消除其对报表中相关会计数据的影响。因而在编制合并会计报表时,要把交易后的资产还原到交易前的状态。这是因为实质上这种内部交易在企业集团财务报表的使用者看来,仅仅是     

超额亏损在合并报表中的会计处理

超额亏损是指所有者权益为负数 ,即通常所说的资不抵债。在通常情况下 ,所有者权益为负数的公司都将被终止经营 ,破产清算。且这类子公司失去了合并的必要性 ,不应纳入合并报表 ,但是还存在着一些能够持续经营的子公司。例如我国上市公司中的大量的ST、PT公司 ,由于这些子公司对于公司及其关联企业来讲可能是重要的原材料供应商、经销商或具有“壳资源” ,这些公司经营能够达成债务重组协议 ,并不会被要求清算偿债。这类资不抵债但能够持续经营的子公司应纳入合并报表。一、现行超额亏损在合并报表中会计处理的规定1 国际会计准则的规定第…     

合并报表中所得税处理例解

财政部制定的《合并报表暂行规定》对我国合并报表的编制作了详细的规定，但并未对集团公司内部交易抵销后所得税的会计处理进行规范，合并报表的编制未考虑所得税的影响。诚然，若采用应付税款法，可以不考虑合并报表编制时所得税问题的会计处理。但是，若采用纳税影响会计法，当母、子公司间发生内部交易业务量较大时，其产生的内部交易损益对整个集团并未实现，而集团公司受益方的母公司或子公司已将其作为应纳税所得额的组成部分计提了所得税，并反映在其个别报表中，此时，所得税因素对合并报表的编制产生较大影响。笔者认为，既然集团公司内部未实现损益在合并报表中被抵销，则合并时母公司未实现损益的所得税费用应予以递延。可以通过设置“合并递延税款”项目单独反映合并报表涉及的所得税问题。本文拟对此进行例解。     

浅议超额亏损在合并报表中的会计处理

2002年年报和2003年半年报中，超额亏损成为一些上市公司调节利润的新型“武器”。如何合理地对超额亏损进行会计处理和恰当地披露是一个亟待解决的问题。我国应在合并利润分配表中“年初未分配利润”项目上设置“加：当年未确认投资损失”，反映子公司当年发生的超额亏损或在资不抵债期间报告的净利润但仍未被投资者确认的部分，作为合并净利润的加(或减)项。同时，母公司还应在会计报表附注中对未确认投资损失产生的原因、金额作详细披露。     

浅析我国企业合并中的所得税会计问题

近年来,随着我国企业合并行为的频繁发生,作为记录经营业务的会计也要求反映企业集团合并行为。在合并过程中,所得税问题成为重要的组成部分,从而需要专门对合并所得税会计进行研究。一、我国企业合并所得税会计的处理方法目前税法中对企业集团所得税主体的规定主要有:企业集团以核心企业、独立经济核算的成员企业为纳税人;个别经国家税务总局批准的集团公司可以合并缴纳所得税以外,其他的母公司一     

合并会计报表中内部固定资产交易的会计处理

内部固定资产交易是指企业集团内部交易一方的企业发生了与固定资产有关的购销业务。企业集团内部的固定资产交易可以划分为三种类型：第一种类型是企业集团内部企业将自身生产的产品销售给企业集团内的其他企业作为固定资产使用；第二种类型是企业集团内部企业将自身使用的固定资产     

完善集团公司会计合并报表的建议

一、集团公司会计合并报表的局限性 集团公司及其关联企业所涉足的行业领城的不断扩大以及企业内部之间往来业务的不断增加，企业合并会计报表的方式将直接影响到企业对外披露信息的有用性和可参考性。由于目前企业合并会计报表是以母公司及其子公司编制的个别会计报表为基础．将影响母公司及其子公司个别会计报表的内部交易进行相瓦抵销后．合并各个会计报表上的资产．负债等项目编制而成的．因而有一定的局限性。表现在以下方面：     

浅谈合并报表中所得税的抵销

一、内部存货购销引起的所得税抵销 [例1]A是B的母公司,06年A将成本为20万元的货物作价25万元出售给B公司,B公司尚未出售,06年底上述存货的可收回金额为23万元,07年末上述存货的可收回金额为19万元。     

合并财务报表抵销分录浅析

合并报表抵销分录的编制有一个简单的内在逻辑,可以总结为两个视角(如果涉及合并报表中所得税的会计处理,还须增加一个税务视角,即关注所有内部交易的所得税影响之抵销)和一个抵销方法。两个视角即报表编制者要同时站在合并个体与合并主体的角度思考问题。一个抵销方法就是从合并主体的视角来看合并个体的会计处理,重复记录的分录都应该抵销。     

浅析合并报表与母公司报表净利润差异的原因

在对企业合并会计报表时，经常会出现母公司报表与合并报表净利润有差额的情况。造成母公司报表与合并报表净利润差额的原因有很多。下面，以某上市公司近三年的母公司报表与合并报表净利润的差异原因分析如下：合并报表与母公司报表净利润差异分析表从上述差异原因分析看，形成母公司与合并报表净利润差异的主要原因有以下几个方面：一、存货中包含的未实现内部销售利润的抵销。上述分析表中有两部分，一是年末子公司存货中所含母公司车队为子公司运输材料和产成品形成的利润年末尚未外销部分，年末在合并报表时予以抵销，下年对上年抵销的…     

浅谈合并会计报表抵销业务的会计处理

合并会计报表又称合并财务报表。它是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报表。     

合并报表层面未实现交易损益涉税处理解析

在集团合并报表层面,抵销母子公司之间未实现内部交易损益后应相应确认与内部交易有关递延所得税。在母子公司税务待遇(主要指税率)不同的情况下选择计量递延所得税资产/负债的适用税率,文章将着重阐述该问题的产生背景及未实现内部交易损益的范围,并对问题进行了深入剖析,以及相关会计处理。     

合并报表抵销分录的会计处理

企业合并有时需将集团视为一个整体,要对相关内部交易进行抵销并消除其对报表中相关会计数据的影响。因而在编制合并会计报表时,要把交易后的资产还原到交易前的状态。这是因为实质上这种内部交易在企业集团财务报表的使用者看来,仅仅是一种转账游戏,只能以账面价值进行。笔者将这种理解内部交易的方法称为还原法。其抵销分录可分为仅对当期合并会计报表产生影响的内部交易事项和既对当期又对以后各期产生影响的内部交易事项。处理这两种交易事项的实质是：第一,假设这些交易从未发生,     

合并报表内部固定资产交易抵销处理

合并财务报表编制过程中内部固定资产交易的抵销处理是合并财务报表工作底稿中抵销分录编制的难点,本文拟通过企业集团内部企业将自身生产的产品销售给企业集团内的其他企业作为     

中外“合并价差”会计处理之比较

(一)　　合并报表的编制是以母子公司的个别会计报表为基础的,因此在编制抵销分录将母子公司间的内部交易活动给予抵销时,必然会产生价格差异。归纳起来,差异产生于以下几种情况：　　1.核销母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目时产生的。对于母公司而言,按其对子公司投资时发生的购买成本冲销,对于子公司而言按子公司可辩认净资产账面价值母公司所拥有的比例核销,两者就形成一个“合并价差”。在这里,合并价差由两个层次组成：第一层次：差异I=(子公司可辩认净资产公允价值－子公司可辩认净资产账面价值)×母…