新会计制度的几点变化

财政部发布的《企业会计制度》（下面简称新会计制度）于２００１年１月１日执行。无形资产、借款费用、租赁等三项具体会计准则 ,以及债务重组、非货币性交易、货币资金核算等会计准则作了不同程度的修订。一、新会计制度中债务重组的变化新会计制度有效地遏制了通过债务重组或非货币性交易而进行的利润操纵行为。旧会计制度第六条规定 ,以非现金资产清偿某项债务时 ,债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额 ,作为债务重组收益 ,记入当期的收益。新会计制度规定 :以非现金资产清偿某项债务的 ,债务人应将重组…     

债务重组中以物抵债形成资本公积的所得税处理

现行《企业会计制度》、《企业会计准则——债务重组》规定,债务人以非现金资产清偿某项债务时(简称“以物抵债”),应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额,确认为资本公积或当期损失;而国家税务总局令《企业债务重组业务所得税处理办法》(简称     

新会计准则下债务重组损失确认的特殊考虑

新会计准则中,债务人转让非现金资产公允价值与账面价值之间的差额作为资产转让损益,而重组债务的账面价值与转让资产的公允价值之差作为债务重组收益,上述两项收益分别计入当期损益;债权人将重组债权的账面余额与收到现金、受让非现金资产公允价值、享有股权公允价值、将来应新会计准则中!债务人转让非现金资产公允价值与账面价值之间的差额作为资产转让损益,而重组债务的账面价值与转让资产的公允价值之差作为债务重组收益,上述两项收益分别计入当期损益;债权人将重组债权的账面余额与收到现金、受让非现金资产公允价值、享有股权公允价值、将来应     

建议增设资产转让损益会计科目

《企业会计准则第12号——债务重组》第五条规定，以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。这与原会计准则相比有较大变动，原会计准则不需要分清债务重组利得与资产转让损益的界限，只需将非现金资产的账面价值与重组债务的账面价值之间的差额计入当期损益。     

会计准则和暂行规定对上市公司会计盈余及经营行为的影响

１．重组收益计入资本公积。在新准则出台之前，债务重组收益可作为营业外收入计入当期损益。新修订的《企业会计准则—债务重组》将债务重组产生的差额收益计入资本公积。新准则规定，以低于债务账面价值的现金或非现金资产清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金或非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积；若发生债务重组损失，则确认为当期损失。新准则使得通过债务重组获取收益的行为被终结。２．资产置换收益以补价为限度。修订前的非货币性交易准则中，换入资产的公允价值和账面价值之间的差额计…     

新会计准则对企业利润的影响分析

一、使利润增加的新会计准则 "债务重组"准则 准则规定:债务人以现金清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额,计入当期损益;债务人以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,计入当期损益;当债务转让为资本时,重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额,计入当期损益;修改其他债务条件的,债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值.重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额,计入当期损益.     

对修订后的两个准则有关问题探讨

一、关于修订后的债务重组问题笔者认为新的债务重组存在一个主要问题 ,是债务人“以非现金资产清偿某项债务的 ,债权人应按重组债权的账面价值作为受让非现金资产的入账价值”的规定还有进一步商榷的必要。当债权人受让的非现金资产的账面净值小于重组债权的账面价值时 ,就会出现高估资产的现象 ,违背了稳健性原则。而且 ,由于债务方是按让出非现金资产的账面价值出账的 ,债权方若以重组债权的账面价值作为受让非现金资产的入账价值 ,完全不考虑资产本身的价值 ,也将导致同一项非现金资产在债权方和债务方以不同价值计价的问题。无论从理论…     

债务重组的会计处理

债务重组涉及债务人和债权人双方，因而债务重组的会计处理也包括两个方面，即债务人的会计处理以及债权人的会计处理。一、债务人将非现金资产转让给债权人，以清偿全部或部分债务在转让资产的情况下，债务人一般要先确定该项资产的公允价值。因此，债务人将其资产转让给债权人以清偿债务时，相关的会计情况为：１．债务人所转让的非现金资产的公允价值超过或小于其账面价值的情况。对于此种情况，应认为将转让非现金资产的业务视同出售资产处理。以固定资产清偿债务的，债务人应先将固定资产清理，再按债务账面价值转销债务，将债务账面价…     

建议增设资产转让损益会计科目

《企业会计准则第12号——债务重组》第五条规定,以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额,计入当期损益。这与原会计准则相     

以不动产清偿债务的会计与税务处理

《企业会计准则第12号——债务重组》规定,企业以非现金资产清偿债务的,债务人应将重组债务的账面价值超过非现金资产的公允价值之间的差额,计人营业外收入,抵债的非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额,计入当期损益,非现金资产为固定资产的,其公允价值与账面价值的差额,计入营业外收入或营业外支出;     

关于调整核定征收企业所得税应税所得率的规定

新会计准则中，债务人转让非现金资产公允价值与账面价值之问的差额作为资产转让损益，而重组债务的账面价值与转让资产的公允价值之差作为债务重组收益，上述两项收益分别计入当期损益；债权人将重组债权的账面余额与收到现金、受让非现金资产公允价值、享有股权公允价值、将来应收金额现值的差额（已计提减值准备的，应先冲减减值准备），作为债务重组损失计入当期损益。受让非现金资产按照公允价值入账。     

以不动产清偿债务的会计与税务处理

《企业会计准则第12号——债务重组》规定,企业以非现金资产清偿债务的,债务人应将重组债务的账面价值超过非现金资产的公允价值之间的差额,计入营业外收入,抵债的非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额,计入当期损益,非现金资产为固定资产的,其公允价值与账面价值的差额,计入营业外收入或营业外支出;对于债权人而言,对受让     

新《企业会计制度》与会计准则和《股份有限公司会计制度》的主要差异(二)

三、对债务重组和非货币性交易作了重新规定 1998年发布的<企业会计准则--债务重组>和1999年发布的<企业会计准则--非货币性交易>,对规范企业债务重组和非货币性交易的会计核算起到了积极作用.但是,在这两个准则中较多地运用了公允价值概念,例如,债务重组准则规定,债务人以非现金资产抵偿债务,按重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额,作为债务重组收益,计入当期损益;转让的非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额,作为资产转让损益,计入当期损益.     

非现金资产抵偿债务会计处理方法的变化、影响及对策

一、非现金资产抵偿债务会计处理方法的变化《企业会计准则第12号——债务重组》(以下简称“新准则”)与原准则比较,在会计处理方法上发生了较大的变化。原准则中规定:“债务人以低于应付债务的非现金资产抵偿债务,用以抵偿债务的非现金资产账面价值和相关税费之和低于应付债务账面     

刍议债务重组准则的新旧对比

<正>财政部1998年6月12日颁布的《企业会计准则——债务重组》引入了公允价值,债务人将重组债务账面价值与转让的非现金资产的公允价值或股权的公允价值之间的差额确认为债务重组收益,并在利润中反映。但由于国内生产资料市场、产权市场尚在建立、健全之中,公允价值难以真正体现,财政部于2001年对旧准则进行     

债务重组实务操作分析

债务重组指债权人按照其与债务人达成的协议或法院裁决,同意债务人修改债务条件的事项。新债务重组准则于2001年1月18日颁布,2001年1月1日执行。新旧准则最主要区别是债务人收益的确认方面,原准则允许债务重组收益进入当期损益,而新准则不允许,之所以这样规定,是源于一些企业利用债务重组收益掩盖主营业务。新准则对债务重组方式作了如下新规定:1.以低于债务账面价值的现金清偿债务,债务人收益进入资本公积;2.以非现金资产清偿债务,债务方收益进入资本公积,债权人以债权的账面价值抵消,既不确认收益,也不确认损失;3.债务转资本,以债权作股权…     

债务重组准则中有待明确的两个问题

我国2006年2月发布的《企业会计准则第12号——债务重组》(以下简称"准则")有两点问题需进一步明确。(一)准则第五条规定,债务人以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其     

我国具体会计准则与IAS／IFRS的比较（Ⅶ）

1998年6月，我国发布了《企业会计准则——债务重组》。该准则较多地运用了公允价值，允许债务人将重组债务账面价值与转让的非现金资产的公允价值或股权的公允价值之间的差额确认为债务重组收益，并在利润中反映。但由于我国的生产资料市场、产权市场尚在建立健全之中，相关公允价值难以真正显现出“公允”，从而有可能影响因债务重组而产生的利润的真实性和可靠性。基于此，我国于2001年1月对该准则进行了修订。修订后的准则拓展了债务重组的概念，将那些根据原准则判断债务人未作出让步、从而未在原准则中涉及的债务重组交易也涵括其中。     

关于债务重组的会计处理意见

财政部1998年6月发布的《企业会计准则－债务重组》,对规范企业会计核算起到了积极作用,但《准则》较多地运用了公允价值概念,并规定债务人以非现金资产抵偿地运用了公允价值概念,并规定债务人以非现金资产抵偿债务,按重组的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额,作为债务重组损益,计入当期损益,由于我国当前的产权,生产要素市场不很成熟,公允价值难以取得,确认的公允价值存在一定的随意性,影响了会计质量的可靠性,为规范会计行为,提高会计信息质量,扼制利用债务重组进行利润操纵,维护社会经济秩序,财政部对《企业会计准则－债务重组》进行了修订,与原《准则》比较,主要不同点有二：一是债务重组定义不同。原债务重组是指在债务人发生困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或法院裁定作出让步的事项,将“让步、作为主要特征,修改后的定义改为是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院决同意债务人修改债务条件的事项,即债务重组明确定的债务偿还条件不同于原协议的均作为债务重组,二是对债务重组收益的会计处理不同。原债务重组会后的债务重组会计处理规定债务人可将债务重组收益计入当期损益,修改后的债务重组则规定债务人应将债务重组收益计入“资本公积－其他资本公积”。     

企业以非现金资产抵偿债务有关会计处理规定

近来,企业之间以非现金资 产抵偿债务的情况越来越普遍。 为了进一步规范企业以非现金资 产抵偿债务的会计核算,现对企 业以非现金资产抵偿债务的会计 处理规定如下： 一、企业以非现金资产抵偿 债务与债务重组的关系 《企业会计准则──债务重 组》将债务重组定义为“在债务 人发生财务困难的情况下,债权 人按照其与债务人达成的协议或 法院的裁定作出让步的事项”。 其中,让步是指债权人同意发生 财务困难的债务人现在或将来以 低于重组债务账面价值的金额偿 还债务。债务重组的结果是债务 人获得债务重组收益,债权人发 生债务重组损…