税制结构的基本决定因素与比较分析

：对于税制结构的影响因素众说纷纭，但其基本因素是财政、效率与公平三大要素。各税种的财政、效率与公平功能不同，由此决定了不同时期、不同国家的税制结构的不同。我国目前的税制结构偏重于财政，在效率与公平中又偏重于效率，与国际惯例不相符，也不能适应国内经济社会发展的需要。我国税制结构改革的目标是建立兼顾财政、效率与公平的“双主体”税制结构。     

最优税制结构理论研究

税制结构在一国的税制建设、改革和完善中居于关键地位。只有优化税制结构，才能从总体上做到税制的合理、健全与完善、才能充分发挥税收的各项职能作用，综观当今世界各国，经济发达国家多以直接税为主体税种，而发展中国家则以商品劳务税等间接税为主，这种模式的形成取决于经济发展水平的高低，国家的经济政策目标以及经济管理水平与纳税人的素质。根据我国实际，21世纪较长时期内我国税制的基本结构应当以间接税为主，同时要提高直接税的比重，这才是最优税制结构的现实选择。     

WTO下发展中国家税制改革的思考

ＷＴＯ下发展中国家的税制改革，首先必须坚持顺应经济全球化趋势与维护国家安全的辩证统一；其次税制改革应体现ＷＴＯ“原则中有例外，例外中有原则”的现实精神。加入ＷＴＯ后，ＷＴＯ原则对发展中国家的税制会产生一定的影响，同时经济全球化进程对发展中国家的税源变化，税种设置和结构以及税收征管都会产生影响。因此，加入ＷＴＯ后发展中国家都要从本国实际出发，改革税制，以适应市场经济及经济全球化的发展需要。     

我国税制结构优化的设想

税制结构优化要遵循一定的原则。我国税制结构的目标模式应满足于商品税和所得税并重的双主体税制结构模式，并对主要税种内部结构实行优化，以适应经济全球化的需要。税制结构目标，应根据一国在不同历史时期的政治经济形势及税收收入的情况适时调整。我国现行税制结构仍然形成了事实上的以商品税为主体的税制结构。我国税制结构到底采取哪一种税制模式？是以商品税为主体？还是以所得税为主体？亦或以商品税和所得税并重的双主体？     

我国税制结构优化分析

税制结构是否合理是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提。经过1994年的税制改革，我国目前的税制格局基本稳定，但仍存在诸如流转税比重过高、所得税比重过小等问题。优化总体税制结构和各税类内部税制结构，构建流转税与所得税双主体的复合税制结构，可以实现我国税制结构的优化。     

用税制结构调整促进经济结构的优化

我国现行税制结构不利于经济增长和经济结构的优化,因此,必须不失时机的将税制改革和经济结构调整结合起来,并有意识的利用税制结构调整达到经济结构优化的目标.     

“十四五”时期我国税制结构优化若干思考

税制结构优化是税制改革永恒的主题。“十四五”时期是我国由全面建成小康社会向基本实现社会主义现代化迈进的关键时期,我国社会的主要矛盾已经转化,促进高质量发展成为税制改革的新特征,推动国家治理能力和治理体系现代化需要进一步优化税制结构。本文尝试基于“十四五”时期的新背景,从税制结构优化的前提、理念、方向和着力点四个方面来探析适合我国国情的税制结构。     

WTO框架下的我国税制改革

中国加入WTO,WTO原则将对我国经济及相关制度法制产生深刻而广泛的影响,也对我国的税制建设和税制改革提出了更新更高的要求,我国的税制改革、税制建设必须全面贯彻和充分体现WTO的涉税原则,使我国的税制适应市场经济的发展需要,适应全球化的需要。     

税制改革的国际趋势及启示

在各国经济不断发展、世界经济一体化日益明显、各国税制改革不断深入的情况下，各国税制呈现出趋同化趋势。自20世纪80年代以来，各国的税制改革基本上都坚持以降低税率、拓宽税基、简化税制、清理优惠、强化国家间税收协调为重点。与全球性税制改革同步，我国的税制改革不仅要解决国内现实问题，更要考虑参与国际竞争，顺应全球税制改革浪潮，遵循国际惯例，突出体现税收的效率原则。     

论增值税的转型

经过 1994年的大规模税制改革 ,我国已初步建立起与社会主义市场经济相适应的税制体系。为适应世界经济一体化进程加快的步伐 ,对整个税制结构及单个税种的税制内容进行调整及完善 ,便成为今后一段时间内我国税制改革的主要任务。其中 ,作为我国目前主体税种之一的增值税的改革 ,更具有十分重要的意义和深远的影响。     

西方国家税制改革的实践及其启示

20世纪80年代开始的西方国家税制改革有其特殊的国内经济背景，也是适应国际经济形势不断变化的需要。分析西方国家税制改革的主要内容及特征，可以为中国的税制改革提供有益的借鉴和启示。     

面向21世纪的中国税制及其构建

税制设计的一个重要原则就是促进经济增长。２１世纪的税收制度与政策的设计必须服务于经济增长的目标。我国现行税制基本适应了社会主义市场经济体制的要求,但是,现行的税制与理想的税制相比较还存在着一定的差距。现实的造反是分两步走,在近期以巩固调整为主,以保持税制改革的可持续性;在中长期随着条件的成熟,全面推进税制改革,建立起完善的符合市场经济需要的、与国际惯例接轨的税收制度。     

我国税制现状、存在问题及改革措施分析

当前我国税制存在不少问题，生产型增税抑制投资增长，流转税不利于刺激消费需求和经济结构的调整，内外两套企业税不利于企业公平竞争和深化改革，个人所得税不适应经济发展和合理分配，因此，我国税制必须改革。目前税制改革应采取以下措施，即全面实行增值税改革，调整消费税税目，合并内外资企业所得税，完善个人所得税，增设必要的税种。     

论我国证券税制的优化

相比于快速发展的国民经济和证券市场,我国证券税制建设明显滞后,优化证券税制是我国税制与经济改革中亟需解决的重大课题。基于国情,优化我国证券税制,至少要分两步走,同时既需要从整体结构上对税种的设置做出必要调整,亦需要对具体税种的设计做出优化。证券交易税的优化设计跳出了原印花税在设计和调整上均以平抑市场波动为出发点的窠臼。证券交易所得税将是证券市场未来必然的主体税种,科学的税制设计既能调节市场收益的分配,又能保护投资者的正常收益,体现对资本积累和再投资能力的培育,其优化设计的要点是如何在公平与效率中取得合理的平衡。     

环保税的制度要素探讨

环境污染已严重地影响我国的经济发展和人民的富裕与身体健康，采取措施已经迫在眉睫了。今日政府和未来政府的主要职能之一是从事环保管理和环境治理，实现这一职能应有经济杠杆和资金来源，征收环保税可以有效满足这两个要求。政府在为经济新形势所作税制改革——开征环保税的同时，应以环境保护为第一要旨确立税制精神，调整整个税制结构，修正具体税收要素，重塑税收的环保形象，使我国税收真正成为促进经济持续良性发展的环保型税收。     

适应经济形势，完善税制结构

一个国家税制结构的选择是由本国经济发展水平和经济结构所客观决定的。尽科我国目前以流转税为主体的税制结构总体上是与经济发展水平、经济结构相适的，但结合我国目前的经济形势、政府的宏观政策目标考虑，仍存在着与经济进一步发展不相协调之处。对这些不相协调处加以完善和改进乃是当前完善税制结构的立足点。     

我国财产课税制度的现状及改革构想

随着我国市场经济的发展和成功加入世贸组织，现行的财产课税体系已不再适应我国经济和社会发展的需要。针对我国财产课税制度的现状及存在的问题，应借鉴西方发达国家的经验和做法，改革和完善我国财产课税制度，如扩大征税范围，以市场价值作为计税依据，简化税制结构等。     

适应国际税制改革趋势优化我国税制结构

随着市场经济的发展和世界经济一体化进程的逐步加快,世界各国之间的经济联系日益密切。国际税制结构的发展呈现出趋同性倾向,即朝着所得税和流转税为主体的中间型方向发展。我国税制结构改革和完善的方向主要是逐步降低流转税的比重,提高所得税的比重,向双主体税制结构模式过渡,以适应国际税制改革和发展的趋势。     

关于增强税制公平效应的探讨

我国目前以间接税为主的税制结构对于缩小收入分配差距的作用不显著,随着我国社会经济形势的发展变化,增强税制公平效应有其必要性,税收公平应该成为税制建设和优化的指导性原则。通过对影响税制公平效应主要因素的分析,指出今后税制公平改革的发展方向,并提出增强公平效应的税制改革路径,即优化税制结构增强税制公平效应、适度增强间接税的公平效应以及充分发挥直接税的公平效应。     

未来十年税制改革趋势谈

1994年税制改革以来,我国经济发生了很大变化,国民生产总值以每年递增7%以上的速度发展,经济结构调整方兴未艾,持续、稳定、快速的良性循环发展已成基本定局.国际上欧洲、亚太区、非洲等区域性经济组织活动十分活跃,经济合作交流领域呈扩大势态,全球经济一体化形成共识,我国加入世界贸易组织指日可待.国内、国际经济发展变化必然对我国税制改革提出新的要求,也是完善税收制度的大好机遇.未来十年税制改革目标将是调整税种,完善税制结构,优化资源配置,促进经济良性发展.