“营改增”后企业购车进项税额可予抵扣政策影响初探

“营改增”已经在全国范围内试点,本文主要对“营改增”试点前后,企业购车进项税额抵扣政策放宽的影响进行简要分析,对可能存在的涉税问题提出可行建议。     

“营改增”前购进固定资产的进项税抵扣建议

《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定,试点行业于2012年1月1日后购进的固定资产进项税可以抵扣,2012年1月1日前购进固定资产的进项税不得抵扣。笔者认为此项规定有失税收的公平性,因此笔者认为对之前购进固定资产的进项税应分情况予以抵扣。     

“营改增”后“大众交通”税负降低了吗

本文通过对上市公司“大众交通”在“营改增”前后的税收负担与净利润进行分析,以检验“营改增”的实施效果。本文发现,“大众交通”在“营改增”之后的净利润提高,但并非由于企业税负降低所导致,而是由于会计准则对于两种税收的确认原则不同而导致。因此,“营改增”之后的实际税负增加,现金流出增加。     

“营改增”后中国电信的改革思路与对策

作为国家重要的第三产业,中国电信业在促进国民经济发展方面有着非常重要的作用。本文通过研究实施营改增后中国电信税负和利润的变化及其原因后发现:税率和营业收入结构的差异、进项税额的抵扣率及固定资产进项税对企业税负产生重要影响。针对中国电信业的发展现状,从政府层面和中国电信行业层面提出了相关的改革思路和对策:政府层面,应进一步出台指导意见,建立过渡性政策;加强增值税发票管理,完善增值税抵扣环节。中国电信行业层面,应转变运营模式,积极开发增值业务;加大固定资产投资,增加进项税抵扣;提高营业成本中进项税抵扣率所占比重,谨慎选择供应商。     

交通运输业“营改增”简易计税与差额征税方法

2012年我国先后在上海、北京等九省市开展“营改增”试点工作,并自2013年8月1日起将试点工作扩大至全国范围。目前纳入“营改增”的试点行业,包括交通运输业和部分现代服务业。与现代服务业中各项应税服务不同的是,交通运输业既有适用简易计税方法的项目,也有曾经实行过差额征税办法的部分业务。本文就交通运输业“营改增”简易计税与差额征税的政策规定及其变化进行了分析。     

“营改增”后有关运费抵扣及会计处理

由于“营改增”后交通运输企业税收政策的改变,导致原有的运费抵扣政策有了重大调整,本文主要就“营改增”政策做了一个简要介绍,并就“营改增”政策前后的会计处理方法做了一个初步的比较,并对“营改增”后运费的抵扣及会计处理方法做了一个归纳和介绍,目的在于提醒会计人员在“营改增”政策下注意采用正确的会计处理方法,保证企业会计信息的准确性和可靠性。     

“营改增”后房地产业增值税相关科目设置浅见北大核心

为进一步规范"营改增"后增值税会计处理,财政部于2016年7月8日发布《关于征求〈关于增值税会计处理的规定(征求意见稿)〉意见的函》,但该规定将增值税简易计税办法纳入一般计税办法核算体系中,存在不完善之处。财政部于2016年12月3日发布的《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》将增值税简易计税办法和一般计税办法作为两个独立的核算体系。本文对包括房地产行业在内的增值税相关会计科目体系进行阐释,以期为"营改增"后增值税相关会计处理提供参考。     

金融业“营改增”计税方法探讨

国际上对金融业征增值税存在多种模式和办法,但难以直接适用于我国,而《营业税改征增值税试点方案》规定金融保险业增值税简易计税方法,与征收营业税相比没有实质改变,造成重复征税和增值税抵扣链条不完整,值得商榷。因此,应根据我国财税体制改革和金融业的实际情况,对金融业广泛开征增值税及计税方式进行深入探讨。     

交通运输企业“营改增”后税负为何不降反升

＂营改增＂基于我国目前＂结构性减税＂大背景而推进,试点改革使大部分中小企业实现了减负目标,但部分交通运输企业＂营改增＂之后却出现了税负＂不降反升＂现象。本文基于增值税税负原理,阐明交通运输企业税负增加的内在机理,找出蕴含于内的深层原因。     

交通运输企业“营改增”后税负为何不降反升

营改增基于我国目前结构性减税大背景而推进,试点改革使大部分中小企业实现了减负目标,但部分交通运输企业营改增之后却出现了税负不降反升现象。本文基于增值税税负原理,阐明交通运输企业税负增加的内在机理,找出蕴含于内的深层原因。     

营改增后建筑工程已开工项目计税方法的选择

本文对提供建筑服务的一般纳税人选用一般计税方法和简易计税方法两种税负情况进行分析,并提出施工方选择适用一般计税方法应考虑的因素.     

“营改增”试点企业的进项税额转出

2013年5月24日,财政部、国家税务总局联合下发《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财~,[2013137号）,对“营改增”在全国范围内开展试点的相关税收政策予以明确。本文结合案例,就试点行业进项税额转出的会计处理操作进行简要分析,以期为“营改增”试点相关纳税人提供参考和借鉴。     

铁路运输企业“营改增”问题探讨

自2014年1月1日起,营业税改征增值税范围扩大到铁路运输行业,这对于2013年刚完成政企分开的铁路运输企业来说是一个新的挑战。本文介绍了铁路运输企业营改增后的征税范围及税率,在分析其面临的现实问题基础上,提出了铁路运输企业的应对措施,从而为营改增在铁路运输企业更好地实施提供参考。     

建筑业实行“营改增”的相关问题探讨

基于建筑业已被纳入营改增政策的试点行业的大背景,本文从建筑劳务支出(人工费)抵扣、建筑施工设备支出抵扣、建筑业增值税进项抵扣等方面分析建筑业营改增政策实施中存在的问题,希冀引起有关部门的重视,进一步完善营改增政策。     

“营改增”试点地区一般纳税人进项税额转出的计算

本文从进项税额转出的情形入手,拓展了进项税额转出的计算公式。为了应用好公式,本文还提出了会计账户摘要、明细账专栏设置、定额制定等方面的建议措施。     

论营改增后工程施工管理应注意的问题

本文通过对"营改增"税制改革对建筑企业带来的财务核算的变化,从多角度分析了税制改革以后对工程施工管理的影响,并对建筑工程施工企业税收筹划提出有效措施,使"营改增"税制对建筑企业的发展起到积极意义。     

营改增后相关地方税种计税依据探析

营改增后计征契税的成交价格、从价计征房产税的租金收入、计征土地增值税的转让房地产收入及个人转让房屋、出租房屋的个人所得税应税收入有了新变化.本文通过三个案例分析转让非自建房、转让自行开发房及个人出租住房相关的房产税、契税和个人所得税计税依据.     

“营改增”试点企业如何进行增值税纳税筹划

纳税筹划有利于减轻企业的纳税负担,节约资金支出,降低企业财务风险。增值税作为企业的主体税种之一,如何对其进行合理的纳税筹划,对企业来说具有很大的意义。由于目前"营改增"仍处于试点实施阶段,对纳税人来说存在很大的筹划空间。文章从"营改增"企业纳税人身份的选择、销项税额的核算、进项税额的抵扣及过渡期的税收优惠政策等几个方面论述"营改增"试点企业如何进行增值税纳税筹划。     

营改增下电力基建项目增值税计税方法选择

营改增后,电力基建项目施工企业拥有税率选择权,将影响业主方造价.本文在分析施工选择简易或一般两种不同的计税方法对业主方造价影响的基础上,针对三种典型的电力基建项目,提出业主方通过分析、测算税负差异统筹确定最佳的计税方式、通过补价的方式引导施工企业选择最优税率的建议.     

“营改增”后“国地税合并”问题的探究

随着营改增过程的深入,国地税合并的观点呼之欲出,本文通过对国地税自身特点的分析,基于新形势下的税收改革,分析了国地税合并的必要性与优势条件,最终提出了相应的措施与意见。