三种出口方式的退税计算及账务处理

在不同出口方式下,我国现行出口退税政策存在一定差异。由此纳税人可以选择合适的出口方式,获得优惠的退税政策,从而降低自己的税负,节约经营成本。本文列示了三种出口方式退税的计算方法及账务处理,并对三种出口方式当期实际承担的增值税税负进行了比较分析。     

“错票退税”小议——出口货物专用缴款书错票的退税

在现实经济生活中，经常由于这样或那样的原因，使得纳税人外销货物，开具《出口货物专用缴款书》时，因不符合代理方的要求，或报关不能通过时需要重开。以前的做法是企业将其算作“已缴税金”，供下期申报冲减形成税款，或等该企业进行出口货物超税负结算（外销比例在５０％以上者方可），如果超税负就按季退税。但时常受到收入压力，结而不退的情况较多，这样势必占用企业的流动资金，也不能如实反映企业真正的税负。多缴税款有好几种成因：一是因法律的原因导致的多缴税款，既包括纳税人依法预缴税款形成的结算退税、出口退税、各种减免…     

公交企业留抵退税引发的涉税思考

<正>增值税留抵退税政策执行以来，企业待抵扣进项税由远期不确定收益直接变成了现时存款，引发了众多企业对涉税业务的思考。公交企业作为民生公益企业，营收少、支出大，财政补贴多，对税收政策的敏感度较高。本文就公交企业留抵退税存在的问题，对其涉及的增值税和企业所得税事项进行分析，提出公交企业强化税收管理的建议，以期合法合规降低企业税负。一、公交企业留抵退税存在的问题     

关于调整外商投资项目购买国产设备退税政策范围的通知

外商投资项目购买国产设备实行退税政策以来，一些相关政策发生了变化。为了更好地执行外商投资项目购买国产设备退税政策，现将有关外商投资项目购买国产设备退税政策的具体范围调整如下： 一、享受国产设备退税的企业范围是指，被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业和非增值税一般纳税人从事交通运输、开发普通住宅的外商投资企业以及从事海洋石油勘探开发生产的中外合作企业。外商投资企业包括中外合资企业、中外合作企业和外商投资企业。     

关于PPP项目税收研究与策划

从PPP项目税收研究与策划的必要性入手,通过对PPP项目涉及的政府付费、前期费用、存量资产、财政补助、税率变动、投融资方案、增量留抵退税等相关涉税业务进行分析,结合国家相关法律法规和最新财税政策,基于风险防控和降低税负的角度,给出增值税、企业所得税主要税种策划方案,同时针对当前税收政策对PPP项目而言存在的问题,提出税务政策完善的建议,旨在为PPP项目税务管理和税务策划提供借鉴。     

房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定。现就房地产开发企业注销前由于预征土地增值税导致多缴企业所得税的退税问题公告如下：一、房地产开发企业（以下简称企业）按规定对开发项目进行土地增值税清算后，在向税务机关申请办理注销税务登记时，如注销当年汇算清缴出现亏损，应按照以下方法计算出其在注销前项目开发各年度多缴的企业所得税税款，并申请退税：     

“营改增”对不同类型建筑项目税负的影响

建筑业实施"营改增"后,建筑施工企业税负可能增加或减少。本文通过分析商品房项目和地基处理项目两个具体案例,测算营改增对建筑业中不同业务类型项目税负的影响。研究得出的结论为:对具体的建筑企业不同业务类型的工程施工项目,根据取得进项税票的多少,"营改增"后对建筑企业税负影响是不同的,并在此基础上提出相关建议。     

浅议“营改增”政策对柳州官塘物流港项目运营期税负和财务管理方面的影响

文章以国家交通运输部"十二·五"重点建设项目——柳州官塘物流港为研究对象,在营业税改征增值税的政策实施后,对项目运营期引起税负变化的影响因素进行说明和测算。研究结果表明,在增值税改革趋于完善的趋势下,柳州官塘物流港项目运营期税负减轻;而在改革刚起步的短期内,税负有较大幅度的增长。文章结合柳州官塘物流港项目运营的实际,提出了减轻项目运营期税负的几点对策。     

论现行增值税缺陷

1994年改革后的我国增值税开始进入国际规范化行列,具有平衡税负,促进公平竞争,既便于对出口商品退税,又可避免对进口商品征税不足,稳定及时组织财政收入,税收征管上可以互相制约、交叉审计,避免发生偷税的优点。但笔者从事多年审计工作总结出现行增值税仍存在以下缺陷。     

调低退税率后出口货物增值税的会计处理

1995年5月和10月，国务院两次发文调低出口货物增值税（以下简称税）的退税率，将原按进项税额退税的出口货物，改按货物实际税负分类设置退税率，即农产品、煤炭退税率为3％；以农产品为原料的工业品和适用13％税率的其他货物退税率为6％；适用17％税率的其他货物除另有规定外     

外商投资项目采购国产设备增值税退税的会计处理

为鼓励外商投资项目使用国产设备,国家税务总局和国家发展和改革委员会于2006年7月24日发布了《关于印发（外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法）的通知》（以下简称《办法》）。《办法》规定,属于《外商投资产业指导目录》中鼓励类和《中西部地区外商投资优势产业目录》的外商投资项目所采购的国产设备享受增值税退税政策。与此同时,《办法》还对享受增值税退税政策的企业类型、退税申报、审批流程等作了详细规定。但对享受退税政策的有关企业在收到退还的增值税时如何进行账务处理,《办法》没有提及,其他文件也没有明确的规定。因此,会计实务工作中就出现了两种完全不同的处理方法,以下分别予以介绍并分析其合理性。     

基建行业执行增值税留抵退税新政的思考

<正>《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称39号文）规定退还部分增量留抵税额。《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号，以下简称14号文）进一步加大了退税力度，对小微企业和“六大行业”实行存量留抵税额和增量留抵税额全额退税。基建行业投资规模大、期限长，项目建设期存在大量的进项税额留抵，在适用留抵退税政策时应注意以下几个方面：     

海南：离岛免税每年预计拉动消费200亿

据相关部门统计显示，海南实施境外游客购物离境退税政策试点至今年3月19日，验核300多票退税申请业务，退税货物总值117万元，退税金额约6万多元。离境退税的政策效应并没有马上释放出来，海南省财政厅副厅长吕勇在对比两项政策时介绍，试点离岛旅客免税政策优惠措施将比离境退税更给力，     

内外资研发机构采购设备税收处理政策解析

增值税转型改革全面推开后,为规范税制,国家税务总局发布《关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知》(国税发〔2008〕52号)对进口设备免税和外商投资企业采购国产设备退税政策停止执行。但由于外资研发中心大多属于营业税纳税人,进口时承担的增值税无法抵扣,造成税负增加。同时,设备集中采购时增值税进项税规模较大而造成资金占用,资金成     

PPP项目招投标时各阶段的 税负预测算探析

在PPP项目中,招投标阶段需要预先对项目实施各阶段税负进行预估.本文探讨了PPP项目招投标阶段在签订合同前,对项目建造、项目运营、项目移交阶段进行税负测算应注意的问题.     

金融业“营改增”税负变化预测

本文首先分析了现行金融企业营业税存在的问题，然后在此基础上探讨了“营改增”简易征收办法对金融企业税负的影响，并测算了金融业实施增值税后的税负临界点。研究表明，实施简易征收办法后金融企业总体税负下降，未来金融业改征增值税后的实际税负与该临界点紧密相关。     

基于RPA技术的退税开票机器人设计与应用

将机器人流程自动化（RPA）技术引入税务局退税业务，能够有效解决退税业务中存在的效率低、耗时长、错误率高等问题。引入RPA技术，基于基础设施层、数据层、服务层和应用层构建退税开票业务机器人模型时，主要应关注资格审查、退税审核、文书制作、票据开办和报告生成五个应用关键点，在退税开票机器人的具体应用过程中，需做好试运行和日志管理以及系统风险防范两项工作。     

房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定,现就房地产开发企业注销前由于预征土地增值税导致多缴企业所得税的退税问题公告如下:一、房地产开发企业(以下简称企业)按规定对开发项目进行土地增值税清算后,在向税务机关申请办理注销税务登记时,如注销当年汇算清缴出现亏损,应按照以下方法计算出其在注销前项目开发各年度多缴的企业所得税税款,并申请退税:     

关于一般增值税“先征后退”政策执行若干问题的思考

税收“先征后退”政策。是国务院确定的扶持企业发展的优惠措施，是在一定期限内对一些行业和项目实行先征税后退税的政策，在“十五”期间已发挥了重要作用。但也不可否认．这一优惠政策在具体执行中还存在许多问题．在一定程度上削弱了政策效应。[第一段]     

国税总局：明确研发机构采购国产设备退税办法

国家税务总局近日下发《研发机构采购国产设备退税管理办法》，明确研发机构采购国产设备退税相关问题。办法称，享受采购国产设备退税的研发机构，应在申请办理退税前持企业法人营业执照副本或组织机构代码证（原件及复印件）、税务登记证副本（原件及复印件）、退税账户证明及税务机关要求提供的其他资料向主管退税税务机关申请办理采购国产设备的退税认定手续。