进项税额相关问题的分析

纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。它与销售方收取的销项税额相对应。中华人民共和国增值税暂行条例规定除小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。     

“营改增”后进项税抵扣应注意的方面

“营改增”以来进项税额抵扣问题一直是纳税人最为关注的问题之一。本文从跨期衔接、简易计税方法的选择以及改革不彻底这三个方面导致的进项税额抵扣问题展开讨论。     

对增值税“进项大于销项”现象的分析

新税制实施八年多,进项税额大于销项税额的现象愈来愈具有普遍性。 关于“进项大于销项” 现行增值税规定,一般纳税人销售货物或者应税劳务的应纳税额的计算是先计算当期销项税额,然后再通过计算的销项税额抵扣当期的进项税额。计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足抵扣部分可以结转下期继续抵扣,即形成“进项大于销项”。     

“营改增”后企业购车进项税额可予抵扣政策影响初探

“营改增”已经在全国范围内试点，本文主要对“营改增”试点前后，企业购车进项税额抵扣政策放宽的影响进行简要分析，对可能存在的涉税问题提出可行建议。     

增值税两类纳税人的税负比较与选择

参照国际惯例，我国依生产经营规模和核算水平的不同将增值税纳税人分为小规模纳税人与一般纳税人。一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务的，增值税税率为17％，国家考虑到部分行业、产品的实际情况，对纳税人销售或进口的部分货物，按13％的低税率计征增值税。对于小规模纳税人，国家考虑到纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按上述17％或13％税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税额，实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。商业企业小规模纳税人造用4％的征收率，商业企业以外的其他小规模纳税人的征收率为6％，其进项税额不得抵扣，直接计入有关货物成本。增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人的税收筹划提供了可能，企业也可以通过税收筹划采选择税负较轻的增值税纳税人身分。     

固定资产进项税抵扣会计处理与改进

正一、固定资产增值税抵扣政策解读(一)抵扣主体增值税的纳税义务人有一般纳税人和小规模纳税人之分。一般纳税人是按照当期销项税额减去当期进项税额来计算当期应纳税额的,而小规模纳税人是按3%的征收率计算当期应纳增值税额的,显然"进项税额"是针对一般纳税人的特有概念,因此只有一般纳税人取得固定资产其进项税额在符合国家有关规定的前提下才可以抵扣,即固定资产增值税的抵扣主体是一般纳税人。小规模纳税人取得固定资产其进项税则不允许抵扣。(二)抵扣时间税法对固定资产进项税抵扣的时间界限是"2009年1月1日"。这一规定明确了二点:一是经济业务发生的时间是在2009年1月1日以后;二是以开出增值税扣税凭证的日期为准。     

用好增值税抵扣

我国现行增值税采用国际通行的做法,对一般纳税人实行"购进扣税法",即凭增值税专用发票上注明的税款进行抵扣并计算应纳税额的办法,纳税人的应纳税额=当期销项税额一当期进项税额.国家对增值税专用发票非常重视,使用管理极为严格.本文主要侧重于一般纳税人.     

销售自己使用过的固定资产之会计处理

1．增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于2009年以前购进且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依锄征收率减半征收增值税。     

“营改增”对唐山万科温莎堡项目利润的影响

实行"营改增",延续了增值税的抵扣链条,避免重复征税,降低了开发产品的成本,能让房地产企业降低税负。本文将基于唐山万科房地产开发有限公司温莎堡项目,先后从成本、收入、利润三个角度出发,对"营改增"政策实施后采取简易征收计税方式和"营改增"政策实施后采用一般计税方式两种不同计税方式下对项目影响进行分析。     

对增值税纳税人身份的筹划

我国现行税收法规将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。对一般纳税人采用抵扣法计算应纳税额,税率为17%、13%或0;对小规模纳税人则实施按销售额和适用征收率计算应纳税额的简易征税法,征收率为6%或4%。由于对两类增值税纳税人的计税方法和税率上存在差异,因此为纳税人进行税务筹划提供了可能。     

增值税纳税人分类管理制度弊端与重构建议

我国增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,按照不同的征税方式征收管理,税负水平与权利义务有差异.“营改增”后这一弊端更加凸显,比如大部分现代服务业如会计师事务所等中介机构因进项税额低或无法取得合法有效的抵扣凭证,使得抵扣额少而承担较高的税负,或出现超标准小规模纳税人拖延或故意不申请办理一般纳税人认定而按照小规模纳税人简易征收办法申报纳税.调研发现“营改增”一周年惩罚性征收即按照增值税税率征税而不得抵扣进项税额的案例有明显增长,引发我们对增值税纳税人一刀切分类标准的科学性及合理性的反思.文章分析纳税人的分类弊端并提出重构的制度建议.     

来自业界

完善企业管理享受税改红利 （《物流时代》2013年9月刊《物流企业如何争取税改红利》） “营改增”落地后，物流业确实面临着诸多考验，如人工成本、过路费不能抵扣，车辆采购费用不是年年有，油费抵扣不能跨省，进项税额抵扣难以覆盖成本。但营改增是大势所趋，物流企业也应积极转型。实际上，很多物流企业面对税负上升，第一反应是让财务梳理账本，     

关于“水泥+”一般纳税人部分业务执行增值税简易征收办法效益性、操作性的认识与探讨

在“营改增”的背景下,政策为兼顾增值税税负公平,对部分一般纳税人业务给予一般计税政策与简易征收计税政策的选择权。本文旨在就“水泥+混凝土”一体化生产的制造型一般纳税人,选择部分业务执行简易征收计税政策的效益性进行充分分析,并对选择执行简易征收计税政策操作的合规性进行全面论证。     

“营改增”对软件企业的影响

＂营改增＂之前,软件企业（主要指提供软件开发、服务以及技术转让的企业）主要缴纳营业税,由于营业税与增值税之间不能相互抵扣,软件企业在购买电脑设备等固定资产时,已支付增值税。但由于在进行提供软件服务时缴纳的营业税,与先前支付的增值税无法抵扣,负担自然加重了。＂营改增＂之后软件企业只需缴纳增值税,解决了之前增值税进项税额不能抵扣的问题＂。营改增＂对软件企业的影响主要有以下几方面：     

交通运输业“营改增”简易计税与差额征税方法

2012年我国先后在上海、北京等九省市开展“营改增”试点工作,并自2013年8月1日起将试点工作扩大至全国范围。目前纳入“营改增”的试点行业,包括交通运输业和部分现代服务业。与现代服务业中各项应税服务不同的是,交通运输业既有适用简易计税方法的项目,也有曾经实行过差额征税办法的部分业务。本文就交通运输业“营改增”简易计税与差额征税的政策规定及其变化进行了分析。     

企业增值税审计的重点

增值税审计一般应遵循增值税的计税规律以确定审查环节，重点审查征税范围、销售额与销项税额、进项税额的结转与进项税额转出、应纳税额与出口货物退（免）税。下面仅对增值税中的销售额与销项税额、进项税额抵扣时限与进项税额结转、转出的审计重点加以阐述。     

“营改增”企业有形动产处置的纳税筹划

实施“营改增”后，有些企业由于原有的有形动产的进项税额无法抵扣、税率提高、人工成本不准抵扣等原因可能使很多“营改增”企业初期税负明显增加。本文结合企业发展需要和资产更新改造，就企业处置原有的有形动产的纳税筹划进行分析。     

“营改增”对钢贸物流企业的税负影响

自2012年“营改增”扩大试点范围以来,总体上效果明显,交通运输业和现代服务业的绝大多数涉税企业税负下降。但仍有部分企业因“营改增”而增加税负。其中,物流辅助业税负增加的主要原因是税率由原来的3％或5％增加到现在的6％,以及运营过程中无法从支出中获得足够的进项税额以抵扣发生的销项税额。     

改革增值税抵扣办法的可行措施

改革增值税抵扣办法的可行措施黄福增值税暂行条例规定：企业应纳税额一当期销项税额一当期进项税额。但是，在实际工作中，１．由于某种原因，在当期进项税额大于当期销项税额时，其不足扣除的部分可结转下期继续抵扣，致使企业当期不必纳税；２．由于企业进货不能取得专...     

“营改增”试点企业如何进行增值税纳税筹划

纳税筹划有利于减轻企业的纳税负担,节约资金支出,降低企业财务风险。增值税作为企业的主体税种之一,如何对其进行合理的纳税筹划,对企业来说具有很大的意义。由于目前"营改增"仍处于试点实施阶段,对纳税人来说存在很大的筹划空间。文章从"营改增"企业纳税人身份的选择、销项税额的核算、进项税额的抵扣及过渡期的税收优惠政策等几个方面论述"营改增"试点企业如何进行增值税纳税筹划。