注册会计师审计独立性刍议：需求状况和供方选择分析

独立性是注册会计师审计获得社会公众信赖的基础，同时也是审计质量的保证，被称之为注册会计师审计的灵魂。但近年来不断爆发的上市公司和会计师事务所造假丑闻，暴露出我国注册会计师审计独立性缺失状况严重。本文通过对审计独立性的需求状况和供方选择两方面的分析，旨在找出造成我国注册会计师审计独立性缺失的根本原因。     

审计师行为选择与其独立性偏好关系分析

现行关于审计师行为实证研究中,大都基于审计意见类型推断审计师独立性,没有对审计意见类型为什么能代表审计师独立性进行分析和讨论,本文采用偏好、选择与效用经济学基础理论来进行分析和证明。通过逻辑分析、模型构建和推导发现,对审计意见类型的选择结构能够推断审计师对独立性的偏好关系,这种关系是基于审计师效用最大化做出的。     

承销商声誉、审计独立性与审计师选择

审计师选择一直都是审计学术界和实务界共同关注的重要问题.通过研究IPO公司的承销商声誉对审计师选择的影响,并且进一步探讨审计独立性的提高是否会影响承销商声誉与审计师选择之间的关系,以及这些影响在国有企业和非国有企业是否存在差异.研究结果表明,IPO公司的承销商声誉越高,越倾向于选择代表高审计质量的“十大”审计师,国有企业的承销商声誉越高,越倾向于选择代表高审计质量的“十大”审计师,非国有企业的承销商声誉与审计师选择之间没有显著的相关性;审计独立性的提高,既削弱了承销商声誉与高质量审计师之间的正相关关系,也削弱了国有企业的承销商声誉与高质量审计师之间的正相关关系,但没有对非国有企业的承销商声誉与审计师选择之间的关系产生影响.研究结论可以为政府监管部门、企业管理者以及投资者提供决策依据.     

论政府部门财务报告审计主体

“谁来审计”是政府部门财务报告审计制度建构的重要问题,文章以经典审计理论为基础,分别分析基于委托人审计需求的审计主体和基于代理人审计需求的审计主体,提出一个关于政府部门财务报告审计主体的理论框架。政府部门财务报告审计依赖的是本级政府与本级国有单位之间的委托代理关系。从委托人角度出发,政府部门财务报告审计主体选择权属于本级政府。以独立性、审计质量和审计成本为依据,本级政府一般会选择政府审计机关来负责政府部门财务报告审计,但可以通过审计业务外包的方式引入民间审计机构参加政府部门财务报告审计。从代理人角度出发,如果将政府部门财务报告审计作为传递机制将某些信号传递给某些国家机关,则通常会选择政府审计机关;如果将政府部门财务报告审计作为传递机制将某些信号传递给国家机关之外的利益相关者,则通常会选择民间审计机构;如果将政府部门财务报告审计作为揭示机制,通常会选择政府审计机关。     

审计价格策略选择与审计独立性保持

审计是一个垄断竞争的行业,价格竞争一直是审计市场的主旋律;审计同时又是一个特殊的行业,它是一种社会中介服务组织,独立性更是审计职业的灵魂。因此,事务所必须在经济人与社会人间进行权衡,寻找价格策略与独立性的最优均衡点。本文拟从垄断竞争市场行为的角度,探讨审计定价与独立性间的关系,尤其是事务所间的低价竞争行为对我国审计独立性的影响。一、事务所的短期价格策略选择一般情况下,审计是一个垄断竞争的行业。垄断竞争是一种存在产品差异的市场结构,其中既有垄断因素,也有完全竞争因素。由于审计服务相互之间的替代弹性较大,各个独…     

刍论政府绩效审计方法的科学选择

科学选择绩效审计方法有利于降低审计成本,提高审计效率,实现审计目标。本文剖析了影响绩效审计方法选择的因素,指出了科学选择政府绩效审计方法应重点关注的几个环节及应遵循的若干原则。     

刍论政府绩效审计方法的科学选择

科学选择绩效审计方法有利于降低审计成本,提高审计效率,实现审计目标。本文剖析了影响绩效审计方法选择的因素,指出了科学选择政府绩效审计方法应重点关注的几个环节及应遵循的若干原则。     

上市公司行为选择机理及其优化策略研究

本文依据博弈理论和方法，分析了我国审计市场上市公司和会计师事务所行为选择的机理，提出了双方行为选择的混合战略纳什均衡点。研究表明：降低风险偏好、减少做假的超常收益，减少合作期限；增加注册会计师做假惩罚、增加上市公司做假潜在损失和信用损失等，是优化上市公司行为选择的有效途径，据此提出了相应的优化策略。     

关于政府审计独立性影响因素的问卷调查

随着我国社会主义市场经济的推进和审计实践的不断深入，政府审计的独立性暴露出的问题越来越突出。本文通过对政府审计独立性影响因素的问卷调查，对增强我国政府审计的独立性提出一些建议。     

关于审计准则审计独立性的思考

审计独立性是现代审计的灵魂,如果注册会计师审计缺乏独立性,就很难保证审计质量.审计独立性可以由审计人员自我选择能力的高低来衡量.本文在分析了审计独立性的内涵定义,并进一步探讨了我国审计市场存在的影响审计独立性的因素,并提出了改善和提高审计独立性相应的对策.     

公共选择与会计政策选择博弈论

简要分析公共选择理念的界定,会计政策选择的本质特征以及公共选择与会计政策选择的关系。     

Technology Choice:

ABSTRACT Suppose, unlike the endogenous growth literature, that technological innovation may actually create structural problems. If capital and labor inputs of specific skill levels are complementary, and new technology changes the skill mix needs, then this mismatch may create underemployment or unemployment. High-tech investment maximizes output but at the expense of unemployment of unskilled workers; lower-tech investment results in smaller unskilled labor unemployment, but a smaller increase in output (or underemployment of skilled labor). A policy solution for this tradeoff is to allocate investment between physical capital and human capital in the right proportions to ensure both maximum output and full employment.     

李力的选择

企业背景 新华重型机器厂是1929年建厂的老厂,1949年以后,成为国内的重点骨干企业,50多年来,这个厂作为全国的知名企业,一直在本行业居于领先地位,由一个仅能生产单一产品的工厂,发展成为能够生产炼焦、装卸、冶炼、轧钢和连铸等产品的大型企业.曾为国家多项重点工程提供设备,并代表国家参与过国际招标工程.该厂现有职工上万人,建国以来,企业为国家输送了大量人才,其中有些人还担任了各级领导职务.     

诺力的抉择

遭遇反倾销对于一个出口企业来说是最为沉重的一击，甚至是一场生死劫，但是在中国这样一个出口大国，在这样一个贸易摩擦频频发生的时代，反倾销案总是不期而至。2004年4月30日，欧盟对原产于中国的手动液压搬运车启动反倾销调查程序。这是中国物流装备行业遭遇的第一起反倾销案。这一涉案金额不大，涉案企业不多的诉讼却惊动了商务部，而成为一个反倾销应对的经典样本。而这一切都缘于浙江诺力机械股份有限公司这个倔强的民营企业的决心和扶择。[编者按]     

Internationalization and Auditor Choice

Prior research shows that internationalization increases information asymmetry and conflicts of interest between managers and outside investors, which lead to greater agency problems. Agency theory predicts a demand for higher quality auditors when agency problems are more severe. This study investigates whether the extent of internationalization influences auditor choice and whether audit quality has performance implications for internationalization. Using a set of U.S. firms from 2003 to 2009, we find the extent of internationalization positively related to audit quality. Furthermore, higher quality audits positively moderate the relation between internationalization and firm performance. Taken together, these results suggest that higher quality audit mitigates the agency problem associated with internationalization.     

企业会计政策选择研究

会计政策选择包括制定层面的会计政策选择和执行层面的会计政策选择。本文在深化会计的经济后果论的基础上，从需求与供给两个方面对企业会计政策选择行为展开研究，指出根据耗散结构理论，提高会计政策制定的广泛参与度，使会计政策制定机构成为一个远离平衡态的开放系统，可以有效地完善会计政策选择机制。     

清华大学职业经理训练中心教授刘再烜：抉择文化与文化抉择

正当中国企业以极大的热情投入企业文化建设的时候，企业文化管理已经成为面临的又一个新课题。我们遗憾地发现，很多企业在非常努力地做事．但最后的结果却事与愿违，这是为什么？     

Physician Incentives and Treatment Choice

I analyze the impact of physician competition for patients on treatment selection and an insurer's ability to induce its preferences through a supply‐side payment mechanism. Informed patients choose the physician whose treatment practice best fits their preferences, aligning physician incentives with patient preferences. An insurer's ability to counter these incentives is not monotonic in how informed patients are, however. When demand is either perfectly inelastic to treatment practices because patients are completely uninformed or a sufficient proportion of the market is informed relative to the number of physicians in the market, then an insurer can induce its preferences through supply‐side payment rules. Otherwise, more intensive policy levers such as utilization review must be employed. Programs that increase patient information can therefore improve the efficiency despite generating stronger incentive to treat according to patient preferences. I also explore how noisy signals of illness type and diagnostic testing further complicate the insurer's problem.     

Revealed Preference and Location Choice

The assumption that population and structural densities are defined over parcels of land with zero area is problematic when interpreting the standard residential land use model as approximating a large finite economy. This paper extends revealed preference theory to depict a spatial economy with land parcels of finite area. The model generalizes the standard utility function approach, allowing for many consumer types with different tastes and incomes and labor-leisure choice, to show that the most important predictions of the standard theory hold in the general finite framework studied here.